2.3.4.1. Đặc điểm và đối tượng hạch toán:
CPSXC là các chi phí liên quan đến việc quản lý công trình và toàn bộ hoạt động sản xuất chung của các đội. Các khoản CPSXC phát sinh khá
thường xuyên, đa dạng và giá trị nhỏ. Tuy vậy đây là khoản chi phí không thể thiếu trong hoạt động sản xuất, đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanh về mọi mặt.
CPSXC tại Công ty bao gồm:
- Chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương, tiền ăn ca, phụ cấp của toàn bộ cán bộ nhân viên quản lý bộ phận gián tiếp.
- Chi phí nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ cho hoạt động quản lý tại công trường, bảo hộ lao động của công nhân.
- Chi phí khấu hao máy móc phục vụ cho việc quản lý đội tại công trường - Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền: chi phí công trình, bảo hiểm công trình..
2.3.4.2. Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng TK 627 - CPSXC để theo dõi, hạch toán các khoản chi phí sản xuất chung. TK này được hạch toán chi tiết cho từng công trình và có các tiểu khoản sau:
TK 6271: CP nhân viên quản lý đội TK 6278: CP khác bằng tiền
2.3.4.3. Quy trình hạch toán và ghi sổ:
* Đối với nhân viên quản lý đội:
Nhân viên quản lý đội bao gồm: đội trưởng, kế toán đội, nhân viên kỹ thuật tại công trường.
Chi phí quản lý đội bao gồm:
+ Các khoản lương chính, lương phụ, phụ cấp có tính chất lương phải trả cho nhân viên quản lý đội.
+ Các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội (BHXH, BHYT, KPCĐ).
- Hàng tháng, căn cứ vào Bảng chấm công và hệ số lương, kế toán đội tính lương và lập Bảng thanh toán lương cho nhân viên quản lý đội rồi gửi lên phòng Tài chính kế toán. Kế toán đội căn cứ vào đó để hạch toán:
Nợ TK 6271- ĐK
Có TK 1413 - ĐK
* Chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho việc quản lý đội:
Chủ yếu là chi phí về văn phòng phẩm, giá trị phát sinh không nhiều. Việc hạch toán chi phí này tương tự như hạch toán chi phí NVL trực tiếp.
* Chi phí công cụ dụng cụ:
Công cụ dụng cụ phục vụ tại công trường: cuốc, xẻng…Những chi phí này có giá trị nhỏ nên được phân bổ một lần vào CP SXC.
* Chi phí khấu hao tài sản tại các đội:
Chủ yếu bao gồm chi phí khấu hao máy in, máy vi tính và các thiết bị văn phòng khác.
Cũng giống như các loại TSCĐ khác tại Công ty, các tài sản này được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
Mức trích khấu hao năm
= Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng
Mức khấu hao bình quân tháng = Mức khấu hao bình quân năm 12
* Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Bao gồm tiền điện nước, điện thoại…Khoản chi phí này phát sinh ở tháng nào thì được hạch toán luôn vào tháng đó.
* Chi phí khác bằng tiền: Bao gồm tiền tiếp khách, phô tô tài liệu, chi phí đi lại…
Do các nghiệp vụ này đơn giản, chi phí phát sinh không nhiều nên kế toán đội căn cứ vào Hoá đơn, chứng từ gốc để lập Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài rồi gửi về phòng Tài chính kế toán.
Cuối tháng, căn cứ vào Bảng kê kế toán đội gửi lên, kế toán tổng hợp kiểm tra và định khoản:
Nợ TK 6273 - ĐK
Có TK 1413 - ĐK
Để theo dõi tổng hợp các khoản chi phí này, cuối tháng kế toán lập Bảng tổng hợp CPSXC
Biểu 2.11: Trích số liệu chi phí SXC
Công ty CP ĐTXD & TM Phước An
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Ngày 30 tháng 06 năm 2009
TK 6271 TK 6273 Cộng Tiền lương NVQLĐ 22.660.000 22.660.000 Khoản trích theo lương CP NVL CP CCDC 5.717.000 5.717.000 CP KHTSCĐ CP dịch vụ mua ngoài CP bằng tiền khác 498.000 498.000 Tổng 22.660.000 6.215.000 28.875.000
Hà Nội, ngày 30 tháng 06 năm 2009
Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên)
Căn cứ vào chứng từ do kế toán đội gửi lên, kế toán tổng hợp lập Chứng từ ghi sổ và Sổ chi tiết TK 627.
Biểu 2.12: Trích số liệu chi phí SXC
Công ty CP ĐTXD & TM Phước An
CHỨNG TỪ GHI SỔ
ĐVT: VNĐ
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có
CP tiền lương của nhân viên quản lý 627 1413 22.660.000
CP NVL cho quản lý đội 627 1413
CP CCDC cho quản lý đội 627 1413 5.717.000
CP khấu hao TSCĐ 627 1413
CP dịch vụ mua ngoài 627 1413
CP bằng tiền khác 627 1413 498.000
Cộng 28.875.000
Hà Nội, ngày 30 tháng 06 năm 2009
Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên)
Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán vào sổ chi tiết
Biểu 2.13: Trích số liệu sổ chi tiết TK 627
Công ty CP ĐTXD & TM Phước An
Sổ chi tiết TK 627
Chi phí sản xuất chung Đến 30 tháng 6 năm 2009
Công trình: Cầu tràn Đại Kim - Hương Sơn - Hà Tĩnh
Chứng từ Trích yếu TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có … … … … 30/06/09 Cp SXChi phí cho CT Cầu tràn Đại Kim
1413 28.875.000
30/06/09 K/c CpSXC cho CT Cầu tràn Đại Kim
154 170.060.000
Cộng phát sinh 170.060.00
0
170.060.000
Hà Nội, ngày 30 tháng 06 năm 2009
Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu 2.14: Trích số liệu sổ cái TK 627
Công ty CP ĐTXD & TM Phước An
Sổ cái
Đến 30 tháng 6 năm 2009 Tên TK: Chi phí sản xuất chung
Số hiệu: 627 ĐVT: VNĐ CTGS Trích yếu TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có … … … … 34 30/06 CPSXC cho CT Cầu tràn Đại Kim 1413 28.875.000 50 30/06 K/c CPSXC cho CT Cầu tràn Đại Kim 154 170.060.000 51 30/06 K/c CPSXC cho CT Cầu tràn Hương Vĩnh 154 149.750.000 … … … … Cộng chi phí 410.742.000 410.742.000
Hà Nội, ngày 30 tháng 06 năm 2009
Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên)