Khi tập hợp chi phí sản xuất kế toán sử dụng các tài khoản sau: Tài khoản 621 (chi phí nguyên vật liệu trực tiếp),Tài khoản 622 (chi phí nhân công trực tiếp).Tài khoản 627 (chi phí sản xuất chung). Tài khoản 154 (chi phí sản xuất kinh doanh dở dang). Tài khoản này dùng để tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ.Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan như: TK 155- thành phẩm, TK 632- giá vốn hàng bán
Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: (CPNVLTT)
Phương pháp: đối với những vật liệu xuất dùng có liên quan trực tiếp đối với từng đối tượng tập hợp chi phí riêng biệt thì hạch toán cho đối tượng đó. Nếu vật liệu xuất dùng có liên quan đến nhiều đối tượng tập hợp chi phí, không thể tổ chức hạch toán riêng phải áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp. Tài khoản sử dụng là TK 621, 152, 331, 154…
Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp (CPNCTT)
Tài khoản sử dụng là TK 622- chi phí công nhân trực tiếp- không chi tiết cho từng phân xưởng. tổ đội, TK 334- phải trả công nhân viên, TK 3384 - BHYT, TK 3383 -BHXH, TK 3384 - KPCĐ
Về nguyên tắc và phương pháp tập hợp chi phí nhân công trực tiếp cũng tương tự như hạch toán chi phí NVLTT. Toàn bộ lương chính, lương phụ và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ được tập hợp trực tiếp vào bên nợ TK 622 mà không chi tiết cho từng phân xưởng. Vì vậy kế toán chỉ lập bảng phân bổ tiền lương. tổng thể (không phải chi tiết cho từng tổ đội )
Tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung thường liên quan đến từng đối tượng vì vậy khi phát sinh chi phí phải được hạch toán riêng cho từng phân xưởng tổ đội sau đó phân bổ cho các đối tượng có liên quan theo tiêu thức hợp lý.
Tài khoản sử dụng là TK 627,111,112,334,338,152,153,214,154….
Kế toán tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp:
Chi phí sản xuất trong kỳ sau khi đã tập hợp theo 3 khoản mục: chi phí ngyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung sẽ lần lượt được phân bổ và kết chuyển để tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp và được chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí.
Tài khoản sử dụng: TK 621,622,627,154,152,138,155,632… Hệ thống sổ sách sử dụng:
Sổ nhật ký chung
Sổ cái TK 621,622,627,254 Sổ chi tiết cho các tài khoản trên
Các bảng phân bổ tiền lương, bảng phân bổ nguyên vật liệu, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
Sơ đồ 9: Quy trình tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp
Chứng từ gốc
Nhật ký chung Sổ chi tiết TK
621,622, 627,154…
Sổ cái TK 621,622, 627,154…
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Bảng tính giá thành và bảng tổng hợp chi tiết
Phần 3: Đánh giá và một số kiến nghị sơ bộ để hoàn thiện công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty cổ phần công nghiệp
thương mại Sông Đà