Tháng 6 năm 2007 Số dư đầu năm
Nợ Có 978.648 .994 Ghi Có các TKĐƯ Nợ với TK này Tháng 5 Tháng6 ... Tháng 12 1.NKCT số 1 4.030.940 2.NKCT số 2 913.000 3.NKCT số 10 6.627.095 4.NKCT số 5 332.439.102 ... Cộng số PS Nợ 342.904.947 Tổng số PS Có 197.984.863 Dư CK: Nợ 48.707.815 193.627.899 Có Ngày 30 tháng 6 năm 2007 KT lập biểu KT trưởng Bảng 2.27: Sổ Cái TK 152
2.4.3. Kiểm kê và kế toán kết quả kiểm kê:
*Tổ chức kiểm kê:
Việc quản lý NVL không chỉ trên chứng từ, sổ sách giấy tờ mà còn phải quản lý bằng hiện vật. Công việc theo dõi về mặt số lượng, chất lượng của NVL một cách thường xuyên là hết sức cần thiết, giúp phát hiện sự thiếu hụt, hư hỏng và tìm ra nguyên nhân để có biện pháp xử lý kịp thời, giúp công ty quản lý chặt chẽ và luôn chủ động về vật tư.
Công tác kiểm kê của DN được thực hiện sáu tháng một lần. Để thực hiện công việc này, DN lập ra một Ban kiểm kê bao gồm đại diện các phòng ban và những người có trách nhiệm.
Công ty PTCN & TB Mỏ Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt nam Độc lập-Tự do-Hạnh phúc
Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C
Hà nội, ngày 1 tháng 7 năm 2007
Biên bản kiểm kê tài sản
I/ Thời gian: Ngày 01 tháng 7 năm 2007 II/ Địa điểm tiến hành kiểm kê:
III/ Thành phần
1 Ông Ngô Xuân Tiến PGĐ cty – Chủ tịch Hội đồng 2 Ông Lê Thành Việt Trưởng phòng kế toán - Ủy viên 3 Ông Nguyễn Văn Nhật Trưởng phòng KHTH - Ủy viên 4 Ông Lê Hoàng Thái PP kỹ thuật - Ủy viên
5 Bà Hoàng Thị Yến Ủy viên
Các bên cùng nhau rà soát, kiểm kê tài sản, thiết bị...hiện có tại Xưởng MNT đến thời điểm 01/08/07.
Số lượng cụ thể (phụ lục).
Biên bản được các bên thống nhất và lập thành 5 bản để làm căn cứ thực hiện. Đồng ký tên
HĐ kiểm kê Cty Các TVHĐ Chủ tịch HĐ
Bảng kiểm kê NVL
Stt
Tên NVL Đvt Ký hiệu Số lượng
Sổ sách Thực tế CL 1 Quặng thô Tấn MNT 165,131 166 0,869 2 Bao bì PP Cái 6.192 6.15 0 -42 3 Búa nghiền quặng Cái 39 38 -1 4 5 Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C
...
Biên bản xử lý
Căn cứ vào biên bản kiểm kê thực hiện ngày 01/7/07, nay xử lý chênh lệch như sau: Stt Tên NVL Đvt Số lượng CL Giá trị Đánh giá Xử lý
1 Quặng thô Tấn 0,869 610.000 Ghi tăng TN khác
2 Bao bì PP Cái -42 -53.500 Quy TNhiệm cá nhân
3 Búa nghiền quặng Cái -1 -30.000 Quy TNhiệm cá nhân
Kế toán lập Ký duyệt
Bảng 2.28: Biên bản kiểm kê
Kế toán tiến hành ghi tăng NVL: Nợ TK 152: 610.000
Có TK 711: 610.000
Ghi giảm NVL, kế toán ghi vào cột Có TK 152 và nợ TK 334 trong NKCT số 7.
2.4.4.Hạch toán dự phòng giảm giá NVL
Hiện tại công ty chưa thực hiện lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nói chung và NVL nói riêng.
Chương 3: Hoàn thiện kế toán NVL tại công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ
3.1. Đánh giá thực trạng về kế toán NVL tại công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ.
3.1.1. Những ưu điểm:
- Cơ cấu tổ chức chặt chẽ, các phòng ban chức năng, các phân xưởng sản xuất đều có chức năng nhiệm vụ xác định, đảm bảo mọi hoạt động sản xuất và
Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C
quy trình làm việc được thực hiện một cách thống nhất, khoa học, có hiệu quả cao, tạo ra sản phẩm chất lượng tốt.
- Ban Giám đốc là những người có trình độ cao, năng lực quản lý điều hành, luôn gương mẫu tận tâm với công việc. Bên cạnh đó, bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng nên việc điều hành rất thuận lợi cho sự Giám đốc công ty.
- Việc tổ chức công tác kế toán, vận dụng cải tiến mới trong công tác hạch toán kế toán, được tiến hành kịp thời theo những thay đổi trong công tác kế toán của Bộ tài chính. Hơn nữa, công ty có đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ vững vàng, nắm rõ đặc điểm sản xuất kinh doanh, đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất. Với cách bố trí nhân viên như hiện nay, công tác kế toán nói chung của công ty đã đi vào nề nếp và tương đối ổn định.
- Mỗi kế toán viên đã được phân công đảm nhận các phần hành kế toán khác nhau, điều này tạo thuận lợi cho việc nâng cao trình độ, năng lực chuyên sâu của mỗi kế toán viên đồng thời khắc phục được tình trạng chồng chéo trong công tác kế toán.
- Hệ thống định mức sử dụng vật tư của Công ty được xây dựng cho các loại vật tư chủ yếu, đặc biệt là quặng thô Manhêtít. Trên cơ sở đó, tạo điều kiện cho các phân xưởng sử dụng một cách tiết kiệm vật tư, hạ giá thành sản phẩm, mang lại hiệu quả kinh tế cao.
- Công ty tích cực tìm kiếm các nhà cung cấp NVL chất lượng tốt, giá cả phù hợp nhằm chủ động trong khâu vật tư đầu vào, quản lý tốt chi phí NVL đồng thời đảm bảo và nâng cao chất lượng sản phẩm.
- Công ty có hệ thống kho bãi đảm bảo bảo quản vật tư, cán bộ thủ kho có đủ trình độ quản lý và được bồi dưỡng kiến thức định kỳ đảm bảo thực hiện tốt công việc được giao.
- Công ty áp dụng hệ thống chứng từ sổ sách và các báo cáo tài chính thống nhất theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 20/3/2006. Quy trình nhập, xuất nguyên vật liệu ở công ty tiến hành hợp lý,
Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C
hợp lệ. Kế toán vật tư và thủ kho thường xuyên đối chiếu sổ sách nhằm phát hiện sai sót và tiến hành điều chỉnh kịp thời.
3.1.2. Những tồn tại:
- Công ty mới chú trọng xây dựng định mức vật tư sử dụng cho quặng thô, các vật liệu khác như bao bì, bi thép, búa nghiền…cũng được sử dụng khá nhiều nhưng công ty chưa xây dựng được định mức tiêu hao. Điểm hạn chế này sẽ làm cho công tác quản lý chi phí NVL gặp nhiều khó khăn.
- Phế liệu thu hồi từ sản xuất Công ty không tiến hành làm thủ tục nhập lại kho mà để tự cho bộ phận sản xuất xử lý. Đây sẽ là kẽ hở quản lý dễ dẫn tới việc thất thoát vật tư.
- Khâu quản lý, bảo quản tương đối tốt nhưng công việc kiểm kê không được làm một cách thường xuyên (6 tháng một lần), điều này dễ dẫn đến tình trạng mất mát khó xác định được nguyên nhân để xử lý.
- Quy trình luân chuyển chứng từ còn chậm. Hàng ngày, thủ kho kiểm tra các phiếu nhập, phiếu xuất rồi vào thẻ kho, cuối ngày gửi lên cho phòng kế toán. Tuy nhiên, thủ kho tập hợp chứng từ trong nhiều ngày rồi mới gửi lên phòng kế toán khiến cho việc tính toán, ghi chép số liệu không đáp ứng được yêu cầu kịp thời.
- Công ty không lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, trong đó có NVL, cụ thể là không sử dụng tài khoản 159-“Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”. Vật liệu của công ty trong kho có giá trị lớn, chủ yếu là quặng thô phải đảm bảo yêu cầu kỹ thuật nhất định, lại dễ hư hỏng, kém phẩm chất trong điều kiện khí hậu như ở nước ta. Công ty sẽ gặp tổn thất và bị động khi giá cả thị trường về nguyên vật liệu của công ty xuống thấp nếu không lập dự phòng.
Công ty tiến hành hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển. Theo phương pháp này, khối lượng công việc trùng lặp vẫn còn nhiều, đặc biệt là về số lượng của các loại NVL, dẫn tới công việc kế toán
Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C
NVL mất nhiều thời gian hơn và gặp khó khăn trong đối chiếu về mặt số lượng NVL giữa kho và phòng kế toán.
3.2. Hoàn thiện kế toán NVL tại công ty Phát triển Công nghệ và Thiết bị Mỏ:
3.2.1. Kiến nghị về chứng từ kế toán
- Công ty có xây dựng định mức tiêu thụ đối với quặng thô nhưng khi lập Giấy xin cấp vật tư và phiếu xuất kho không thấy có mối liên hệ nào với định mức. Do đó, các chứng từ xuất NVL của DN nên thể hiện mối liên hệ này để quản lý chặt chẽ chi phí NVL, tránh lãng phí.
Công ty PTCN &TB Mỏ
PHIẾU XUẤT VẬT TƯ THEO ĐỊNH MỨC Ngày 01 tháng 6 năm2007 Bộ phận sử dụng: Xưởng MNT Lý do xuất: Phục vụ SX Stt Mã VT Tên vật tư ĐVT Hạn mức được duyệt SL xuất 01-6 05-6 1 MNT Quặng thô Tấn 258 5,79 58 2 Bao bì Cái 6.500 260 ... ... ... ... ... ... ... Người nhận ký Ngày30. tháng 6 năm2007 Phụ trách BP sử dụng P.trách phòng VT Thủ kho
Bảng 3.1: Phiếu xuất vật tư theo định mức
- Công ty nên sử dụng các biện pháp quản lý chặt chẽ những vật liệu thừa và phế liệu thu hồi từ sản xuất. Vật liệu thừa trong sản xuất không bắt buộc phải nhập lại kho mà vẫn có thể để lại phân xưởng, nhưng cuối tháng đại diện phân xưởng cần xác định số vật liệu thừa tại phân xưởng mình và lập Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ, lập thành 2 liên, 1 liên gửi lên phòng kế toán còn 1 liên gửi lên phòng vật tư. Đó chính là cơ sở để phòng vật tư xét duyệt xuất kho NVL trong tháng sau và phòng kế toán điều chỉnh chi phí. DN có thể thực hiện theo mẫu biểu đã hướng dẫn.
Lê Ánh Sáng Lớp: Kế toán 46C
Công ty PTCN & TB Mỏ Mẫu số 04- VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI CUỐI KỲ