I. HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT
3. Quá trình tập hợp chi phí sản xuấttại Công ty
3.3. Chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung ở Công ty là những khoản tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng, chi phí vật tư bao bì đóng gói sản phẩm. Hạch toán từng khoản mục chi phí sản xuất chung như sau:
a. Chi phí nhân viên phân xưỡng:
Chi phí nhân viên phân xưỡng được theo dõi ở TK 6271 " CPNVPX". Lương của NVPX = Lương bình quân x Công quy
Trong đó : Công quy = Ngày Công x Hệ số lương .
Lương bình quân =
Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm các khoả trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định của nhà nước.
Ta có CPNVPX của quý I/2004 là 13.654.000đ
= 13115.654.334.000 x 29.150 = 3.450.969
Phân bố chi phí công cụ
dụng cụ cho cá Đổng Cờ
Công cụ dụng cụ là những vật liệu cần thiết phục vụ cho sản xuất tại phân xưởng như: Khay, khuôn mực, thau nhựa ....
Đối với công cụ, dụng cụ kế toán sử dụng Tk 153, 6273 để theo dõi hàng tháng, căn cứ vào các phiếu xuất kho xuất kho công cụ, dụng cụ, kế toán vào sổ Ngật ký chung vào Tk 153 tổng hợp 3 tháng ta có chi phí công cụ, dụng cụ của quý I/2004.
Đồng thời căn cứ vào sổ chi tiết công cụ, dụng cụ kế oán lập bảng phân bổ công cụ. Từ bảng phân bổ công cụ, dụng cụ kế toán hạch toán như sau:
Nợ Tk 6273 : giá trị cộng cụ dụng cụ xuất dùng. Có TK 153 : giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng.
Những công cụ dụng cụ xuất dùng có giá trị nhỏ và tham gia vào một kỳ sản xuất kinh doanh thì kế toán phân bổ 100% giá trị vào chi phí. Nhưng đối với công cụ dụngu cụ có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài thì kế toán tiến hành xác định thời gian sử dụng của công cụ dụng cụ đó để phân bổ giá trị của chúng vào chi phí từng phần cho hợp lý.
Căn cứ vào bảng phân bổ công cụ dụng cụ, kế toán hạch toán. Nợ Tk 6273: giá trị phân bổ kỳ này
Nợ Tk 142: giá trị chờ phân bổ cho các kỳ sau Có TK 153: CCDC xuất dùng
Những CCDC xuất dùng cho kỳ trước có giá trị lớn mà kỳ này phải phân bổ thì kế toán căn cứ vào giá trị phân bổ cho kỳ này để hạch toán.
Nợ TK 6273 Có TK 142
Cuối kỳ kế toán tập hợp bút toán kết chuyển như sau: Nợ TK 154: 21.380.019
Có TK 6273: 21.380.019
Cuối kỳ, kế toán tập bút toán kết chuiyển như sau: Nợ TK 154 : 21.380.019
Có TK 6237 : 21.380019
= 21115.380.334.019 x 29.150 = 5.403.676
c. Chi phí khấu hao tài sản cố định:
TSCĐ của Công ty tính đến ngày 31/03/2004 là : 5.625.474.610 đ gồm có. Nhà cửa, máy mó thiết bị, phương tiện vận tải, thiết bị quản lý...
Tất cả các TSCĐ kể trên Công Ty đang sử dụng và quản lý bằng sổ chi tiết . Việc tính khấu hao TSCĐ thì do công ty định mức khấu hao hàng tháng, phương pháp khấu hao theo tuyến tính cố định, cách tính như sau:
Nguyên giá TSCĐ x tỷ lệ khấu hao 12 tháng
=
Tỷ lệ khấu hao TSCĐ còn phụ thuộc vào nguồn vốn hình thành nên TSCĐ.
Ta có bảng tính khấu hao TSCĐ của quý i/2004 tại Công ty như sau:
Biểu 12 : BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ QUÝ I/2004
TT Tên TSCĐ NG.TSCĐ Hao mòn luỹ kế Giá trị còn lại Mức khấu hao trong tháng I Nhà xưởng vật kiến trúc 1 Nhà xưởng 446.289.756 51.123.650 395.166.106 1.646.525 2 Văn phòng 74.865.000 II Máy móc thiết bị 1 Máy đo Ph 1.750.000 753.000 1.692.700 70.529 III Phương tiện vận chuyển
IV Thiết bị quản lý
Tổng 37.794000
Vậy mức khấu hao TSCĐ quý I/2004 xác định : 37.794.000 Hạch toán như sau:
Nợ TK 6274 : 9.338.000 Nợ TK 6424 : 28.456.000
Có TK 214 : 37.794.000
= 37115.794.334.000 x 29.150 9.552.214đ
d. Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Bao gồm chi phí về điện, nước và các dịch vụ vua ngoài khác dùng để sản xuất tại phân xưởng. Dựa vào bảng định mức chung trên một đơn vị sản phẩm, ta tính trực tiếp chi phí về điện, nước, nước đá cho sản phẩm.
Cá Đổng Cờ như sau:
Chi phí tiền điện :28.300 Kg x 0,31 KW x 800 = 7018.400đ
Chi phí nước đá : 28.300 Kg x 1,03 x 0,8 x 100 = 2.332.000 Chi phí tiền nước : 29.150 Kg x 7m3 x 3.500 = 710.000
Trong đó :
- Định mức 1 Kg nguyên liệu = 1,03 - Đơn giá 1 Kg nước đá = 100 - Đơn giá 1 KWh = 800
- Đơn giá 1m3 nước = 3.500
Tập hợp chi phí mua ngoài trong quý I/2004 là : 15.567.000đ
Mức khấu hao TSCĐ
Phân bố chi phí khấu hao TSCĐ cho cá Đổng Cờ
Phân bổ cho cá Đổng Cờ = 15115.567.334.000 x 29.150 = 3.934.469đ
Kế toán tiến hành hạch toán như sau: Nợ TK 627: 15.567.000
Có TK 111: 15.567.000
e. Chi phí bằng tiền khác :
Bao gồm các khoản chi phí : ăn trưa giữa ca, bồi dưỡng ca đêm....cho công nhân viên phân xưởng.
Trong quý I/2004 có phat sinh các chi phí khác bằng tiền là 10.644.000đ
Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 6278: 10.644.000 Có TK 6278 : 10.644.000
Phân bổ cho cá Đổng Cờ = 10115.644.334.000 x 29.150 = 2.691.470đ
f. Chi phí vật liệu ( vật tư ) bao bì:
Vật liệu công ty bao gồm : Hương liệu, muối, xà phòng, thùng cảton để chế biến sản xuất và tăng thêm giá trị của thành phẩm, các nguyên liệu để sử dụng cho máy móc thiết bị thuộc phân xưởng được tính vào chi phí vật tư.
Biểu 13: PHIẾU XUẤT KHO SỐ 02
Ngày 14 tháng 2 năm 2004 Tên và địa chỉ của người nhận : PXCB
Nhận tại kho: Vật Tư
Lý do xuất : Sử dụng từ ngày 14 đến ngày 19/2/2004.
STT Tên vật tư ĐVT Số Lượng
Đơn Giá
Thành tiền Yêu cầu Thực Xuất
1 Thùng Carton
2 Xà phòng Kg 15 7.650 114.750
3 Muối tinh Kg 150 1.400 210.000
4.273.562 Hàng tháng căn cứ vào các phiếu xuất kho, kế toán tiến hành lên các sổ nhật ký liên quan và sổ cái -TK 1522.
Tập hợp chi phí vật liệu bao bì ở quý I/2004 : 24.046.000đ
Hạch toán như sau: Nợ TK 627: 24.046.000
Có TK 1522: 24.046.000 Phân bổ cho cá Đổng Cờ = 334 . 115 000 . 046 . 24 x 29.150 =6.077.487đ
Cuối quý, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất chung và phân bổ chi phí sản xuất chung, chi phí sản xuất chung cho cá Đổng cờ như sau:
Biểu 14: BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG QUÝ I/2004 VÀ PHÂN BỔ CHO CÁC CÁ ĐỔNG CỜ
STT Khoản mục chi phí Tổng CPSXC CPSXC p/bố cho Cá Đổng Cờ
1 CP nhân viên P Xưởng 13.654.000 3.451.000 2 Cp Công cụ dụng cụ 21.380.019 5.403.676 3 CP khấu hao TSCĐ 37.794.000 9.552.214 4 CP dịch vụ mua ngoài 15.567.000 3.934.469 5 CP bằng tiền khác 10.644.000 2.691.470 6 CP vật tư bao bì 24.046.000 6.077.487 Tổng cộng 123.085.019 31.110.316
II.TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT, KIỂM KÊ VÀ ĐÁNH GIÁ SẢN PHẨM DỠ DANG.
1. Tổng hợp chi phí sản xuất.
Để phục vụ cho công tác tính giá thành sản phẩm, kế toán phải tổng hợp chi phí sản xuất.
Sử dụng TK 154 chi phí sản xuất kinh doanh dỡ dang dể tổng hợp chi phi sản xuất.
Cuối kỳ (quý) lập các bút toán kết chuyển (hoặc phân bổ) chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung.
Hạch toán như sau:
Nợ TK 154 : Chi phí cho từng đối tượng Có TK 621 : Chi tiết cho từng đối tượng Có TK 622 : Chi tiết cho từng đối tượng Có TK 627 : Chi tiết cho từng đối tượng.