II. Thực trạng tổ chức công tác kế toánTSCĐ tại BĐHN
1Máy Photo Xerox Vivae
Nhật, với tổng giá trị là 28.875.000 đồng.
Tại BĐHN, nhân viên phòng Hành chính đi mua TS kèm theo hoá đơn:
Hoá đơn GTGT
Liên 2: Dùng giao cho khách hàng Ngày 28/02/2001
Đơn vị bán hàng: Công ty Nam phơng Địa chỉ: 13 Nguyễn Bỉnh Khiêm, Hà nội Số TK: 431101.000017
Điện thoại:
Họ tên ngời mua: Bùi Thu Thuỷ Đơn vị: Bu điện Hà Nội
Địa chỉ: 75 Đinh Tiên Hoàng, Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Máy Photo Xerox Vivae 340 Vivae 340
Chiếc 03 8.750.000 26.250.000
Cộng tổng tiền hàng: 26.250.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế: 2.625.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 28.875.000 Số tiền bằng chữ: Hai mơi tám triệu tám trăm bảy mơi lăm ngàn đồng chẵn.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Sau đó, đầu tháng 3, 3 máy photo trên đợc giao cho phòng Hành chính sử dụng. Cùng với quyết định của Giám đốc BĐHN à biên bản giao nhậnTSCĐ, kế toán TSCĐ lập chứng từ ghi sổ và ghi sổ chi tiết TSCĐ
Bu điện Hà Nội
Sổ chi tiết tài sản cố định
Quý I năm 2001 Đơn vị tính: 1.000 VNĐ S T T Số thẻ TSCĐ Mã TS Tên, ký hiệu TS Tên ĐV sử dụng Nớc sản xuất Năm trích KH
Nguyên giá Số khấu hao năm Giá trị còn lại 3008 44 ... Máy Photo Xerox Vivae 340 Phòng Hành chính BĐHN Nhật 03/01 26.250.000
Ngời lập biểu Kế toán trởng
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Tháng ... năm ...
Đơn vị: đồng Chứng từ
Diễn giải Số tiền Ghi nợ, có TK
Số Ngày Nợ Có
1 2 3 4 5 6
01/03/01 Tăng TSCĐ so mua sắm
Ngày tháng năm
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Đông thời kế toán ghi thẻ TSCĐ cho 3 máy Photo Xerox Vivae 340 này. Kế toán tổng hợp căn cứ vào hệ thống TK theo quy định và quyết định của Giám đóc về việc mua mới TS, và hoá đơn GTGT, nhập vào máy định khoản sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi mua Máy Photo: Nợ TK 211 26.250.000 Nợ TK 1331 2.625.000 Có TK 111 28.875.000
Cuối quý, máy tính tập hợp số liệu từ sổ chi tiết TSCĐ và các định khoản đã đợc nhập, ghi sổ cái TK 211
Bu điện TP Hà Nội
Phòng TC-KTTK
Sổ cái
Từ ngày 1/1/2001 đến ngày 31/12/2001 Tài khoản:211 Tài sản cố định
Đơn vị: đồng
Chứng từ
Diễn giải TK Số tiền
Số ngày Nợ Có 1 2 3 4 5 6 D đầu kỳ Cộng phát sinh: Luỹ kế: D cuối kỳ:
Ngày tháng năm
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
2.1.3. Hạch toán tăng TSCĐ do điều chuyển nội bộ
Khi có nhu cầu, BĐHN lập tờ trình lên Tổng Công ty, xác định rõ nguyên nhân và lý do xin điều chuyển thêm TS. Dựa trên nhu cầu thực tế, Tổng Công ty sẽ quyết định đơn vị điều chuyển đến BĐHN, sau đó 2 đơn vị theo quyết định đó để nhận và trao TSCĐ.
Trong 6 tháng đầu năm 2001 cha có nghiệp vụ điều chuyển TSCĐ nào. Khi có nghiệp vụ phát sinh, dựa trên Biên bản đánh giá lại TSCĐ của đon vị bị điều chuyển ( có ý kiến của Tổng công ty), bien bản bàn giao TS giữa 2 đơn vị, kế toán TSCĐ của BĐHN tiến hành lập thẻ TS và ghi sổ chi tiết TSCĐ, chứng từ ghi sổ, từ đó Kế toán tổng hợp vào sổ cái và bắt đầu trích khấu hao theo quy định.
2.2. Hạch toán giảm TSCĐ tại BĐHN
TSCĐ của BĐHN giảm chủ yếu do thanh lý và điều chuyển đến đơn vị khác trong Tổng công ty. TSCĐ của BĐHN rất đa dạng, cả về chủng loại và thời gian sử dụng, tại nhiều thời điểm khác nhau. Vì thế, hiện nay ở BĐHN có nhiều TS vẫn đang đợc sử dụng dù đã hết thời gian khấu hao.
2.2.1 Hạch toán giảm TSCĐ do thanh lý
Những TSCĐ h hỏng không thể tiếp tục sử dụng đợc, TSCĐ lạc hậu về kỹ thuật hoặc không còn phù hợp với yêu cầu kinh doanh sẽ đợc BĐHN thanh lý.
Trong tháng 4, BĐHN có thanh lý một xe ô tô Toyota chỗ ngồi, biẻn kiểm soát 29H – 2649 bao gồm các thủ tục sau:
Tổng Công ty Bu chính Viễn thông Việt Nam Bu Điện Hà Nội
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Biên bản xin thanh lý Tài sản cố định
Hôm nay, ngày 12 tháng 4 năm 2001. Chúng tôi gồm có: Ông: Bùi Huy Chính Trởng phòng kế toán
Ông: Nguyễn Văn Tùng Giám đốc Ban quản lý dự án Ông: Đoàn Hồng Hà Lái xe – Tổ trởng tổ xe Bà: Nguyễn Thị Thuỷ Cná bộ quản lý thiết bị Tiến hành kiểm tra xem xét TSCĐ
Tên máy: Xe ô tô TOYOTA Ký hiệu náy: Xe 4 chỗ ngồi Biển kiểm soát: 29 H – 2649
Số máy: 5705102 Số khung: 6163506 Thời gian da vào sử dụng: 1992
Giá trị Tài sản: - Thuộc vốn: tự có - Nguyên giá: 55.000.000 đồng - Đã khấu hao: 37.321.428 đồng - Giá trị còn lại: 17.678.572 đồng Tình trạng thiết bị STT Các bộ phận máy Tỷ trọng (%) Mức hao mòn (1000đ) Tổng hao mòn (1000đồng) 1 Vỏ xe + sắt xi
Hệ thống máy (T/cơ, t/can, (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2 3
4
5 6
bơm đều, bơm nớc)
Hệthống gầm ( cần số, hộp số, cán trục chuyển động) Hệ thống tay lái (chuyển h- ớng, hộp...) Hệ thống điện Hệ săm lốp 28 22 20 10 05 85 90 80 90 95 2380 1.980 1.600 900 475 Cộng + + 8.448 Kiến nghị: h = 8.448 = 84,48 % 100 Giá trị òcn lại: 15,52 %
Xe ô tô đã đa vào sử dụng nhiều năm, đã đầu t sửa chữa nhiều không còn khả năng phục hồi để vận chuyển. Đề nghị hội đồng cho bán thanh lý để thu hồi vốn.
Giám đốc công ty Phòng Hành chính
Căn cứ biên bản này, Giám đốc BĐHN ra quyết định thanh lý số 705 ngày 13/04/2001 đồng ý cho thanh lý. Khi tiến hành thanh lý, hội đồng lập biên bản thanh lý với mẫu sau: (biên bản thanh lý đợc lập thành 2 bản: 1 bản chuyển cho phòng kế toán để theo dõi và ghi sổ, 1 bản giao cho đơn vị đã quản lý và sử dụng TSCĐ)
Tổng Công ty Bu chính Viễn thông Việt Nam Bu Điện Hà Nội
Cộng hoà x hội chủ nghĩa Việt Namã
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Hà nội ngày 13/04/2001
Biên bản thanh lý
Căn cứ quyết định số 705 ngày 13/04/2001 của Giám đốc BĐHN về việc thanh lý TSCĐ
Ban thanh lý gồm:
Ông: Tạ Việt Bằng Chủ tịch hội đồng Bà Hoàng Kim Liên: Uỷ viên
ông Nguyễn Văn Tùng Uỷ viên
Tiến hành thanh lý xe TOYOTA 4 chỗ BKS 29H – 2649 Nguyên giá: 55.000.000 đồng
Hao mòn luỹ kế: 37.321.428 đồng
Chi phí thanh lý: 2.000.000 đồng (có chứng từ kèm theo) Tổng thu về thanh lý: 41.800.000 đồng ( có chứng từ kèm theo) Ghi giảm số thẻ TSCĐ
Kế toán tổng hợp căn cứ biên bản thanh lý nhập vào máy tính theo định khoản: Ghi giảm TSCĐ Nợ TK 2141 37.321.428 Nợ TK 821 17.678.572 Có TK 211 55.000.000 Thu về thanh lý: Nợ TK 111: 41.800.000 Có TK 3331: 3.800.000 Có TK 721: 38.000.000 Chi phí thanh lý: NợTK 821: 2.000.000 Có TK 111: 2.000.000
Cuối quý, kế toán tập hợp số liệu vào máy tính, ghi giảm thẻ TS, ghi sổ chi tiết TSCĐ và ghi vào sổ cái sau khi lập Chứng từ ghi sổ
Bu điện Hà Nội
Sổ chi tiết tài sản cố định
Quý I năm 2001 Đơn vị tính: 1.000 VNĐ S T T Số thẻ TSCĐ Mã TS Tên, ký hiệu TS Tên ĐV sử dụng Nớc sản xuất Năm trích KH
Nguyên giá Số khấu hao năm Giá trị còn lại 3113 40 Xe ô tô Toyota 4 chõ ngồi (29H- 2649) Tổ xe BĐHN Nhật 01/92 55.000.000 37.321.428 17.678.572
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Tháng ... năm ...
Đơn vị: đồng Chứng từ
Diễn giải Số tiền Ghi nợ, có TK (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số Ngày Nợ Có
1 2 3 4 5 6
01/03/01 giảm TSCĐ do thanh lý thu từ thanh lý chi cho thanh lý
37.321.428 17.678.572 3.800.000 38.000.000 2.000.000 2141 821 111 111 821 211 211 3331 721 111 Ngày tháng năm
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
2.3. Hạch toán khấu hao TSCĐ tại BĐHN
Kế toán TSCĐ tại BĐHN trích khấu hao dựa trên Chế độ quản lý sử dụng và trích khấu hao TSCĐ ban hành theo quyết định 1062 TC/QĐ/CSTC ngày 14/11/1996 của Bộ trởng Bộ Tài chính. Chi phí khấu hao TSCĐ trích trong kỳ báo cáo sẽ do BĐHN xác định và thông báo để đơn vị hạch toán.
TSCĐ của đơn vị đợc khấu hao hàng quý. Tại BĐHN, căn cứ theo nguyên giá và tỷ lệ khấu hao của từng TSCĐ ( tuỳ thuộc vào loại TSCĐ để lựa chọn số năm tính khấu hao trong khung thời gian mà quyết định 1062 quy định có hớng dẫn của Ban tài chính Tổng cục Bu chính viễn thông).
Mức khấu hao năm = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao năm 1
Tỷ lệ khấu hao năm = --- Số năm sử dụng
Mức khấu hao năm Mức khấu hao tháng = --- 12
Mức khấu = mức khấu hao + mức khấu hao - mức khấu hao hao tháng i tháng (i-1) tăng trong tháng (i) giảm trong tháng (i) Tại BĐHN tất cả các TSCĐ sử dụng ở các bộ phận đợc trích khấu hao vào chi phsi quản lý kinh doanh (hạch toán vào TK 641) chi tiết cho bộ phận sử dụng.
Tổng mức khấu hao TSCĐ trong tháng đợc tính theo nguyên tắc trên (máy tính tự động tổng hợp dữ liệu và tính toán), cuối quý in ra bảng kê tài sản cố định và trích khấu hao.
Đến hết quý II năm 2001, bảng kê TSCĐ và trích khấu hao nh sau: (xem trang sau)
Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán nhập vào máy tính theo định khoản:
Nợ TK 641 Có TK 214
Đồng thời ghi nợ TK 009
Máy tính trên cơ sở các định khoản đợc nhập vào sổ cái TK 214.