TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CễNG TY AASC
Trong giai đoạn lập kế hoạch
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toỏn:
Trong giai đoạn kết thỳc kiểm toỏn
3.3. KIẾN NGHỊ NHẰM THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CễNG TY AASC TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CễNG TY AASC
Sự cần thiết phải hoàn thiện thủ tục phõn tớch trong kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty AASC
Kiến nghị nhằm hoàn thiện thủ tục phõn tớch trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty AASC
* Về thủ tục phõn tớch * Về đối tượng phõn tớch
* Về việc xỏc định mức độ trọng yếu * Về phương phỏp chọn mẫu
KẾT LUẬN
LỜI MỞ ĐẦU
Một trong những sự kiện nổi bật gõy ảnh hưởng mạnh mẽ đến nền kinh tế của Việt Nam là ngày 7/11/2006 Việt Nam chớnh thức gia nhập WTO. Điều đú cú nghĩa là chỳng ta đang hũa nhập trong một nền kinh tế phỏt triển rất sụi động và cạnh tranh gay gắt. Đứng trước cỏc cơ hội và thỏch thức khi gia nhập nền kinh tế thế giới, cỏc doanh nghiệp khụng những phải đổi mới phương thức sản xuất để cú được những sản phẩm cú chất lượng cao, giỏ cả cạnh tranh mà cũn phải chỳ trọng đặc biệt tới cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn. Trờn thực tế, trỡnh độ cụng tỏc kế toỏn của cỏc doanh nghiệp cũn tồn tại nhiều hạn chế. Do đú để cho cỏc doanh nghiệp hoạt động đỳng hướng và hiệu quả hơn thỡ cụng tỏc kiểm toỏn là vụ cựng quan trọng và cần thiết. Sự phỏt triển của cỏc cụng ty kiểm toỏn ở Việt Nam trong thời gian qua đó chứng minh cho sự cần thiết của hoạt động này. Một trong những loại hỡnh nghiệp vụ chủ yếu mà cỏc cụng ty kiểm toỏn cung cấp cho khỏch hàng là hoạt động kiểm toỏn tài chớnh. Vấn đề đặt ra cho cỏc cụng ty kiểm toỏn là làm thế nào để nõng cao chất lượng của dịch vụ cung cấp, tạo niềm tin đối với khỏch hàng, chiếm lĩnh được thị trường. Chớnh vỡ vậy, việc cỏc kiểm toỏn viờn đưa ra ý kiến về cỏc Bảng khai tài chớnh là vụ cựng cẩn trọng và chuẩn xỏc, phải được dựa trờn cỏc phương phỏp kiểm toỏn chọn lọc. Trong cỏc chuẩn mực kiểm toỏn mà Bộ Tài chớnh ban hành, chuẩn mực số 520-“ Quy trỡnh phõn tớch” – Cỏc thủ tục phõn tớch trong kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh là một phương phỏp kiểm toỏn quan trọng mang tớnh chất quyết định đối với chất lượng của cả cuộc kiểm toỏn. “ Thủ tục phõn tớch” là thủ tục cơ bản khụng thể thiếu được sử dụng xuyờn suốt trong cả cuộc kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh, là một phương phỏp rất hiệu quả và cú nhiều ưu điểm. Nú cú thể giỳp cỏc kiểm toỏn viờn xỏc định nội dung, lịch trỡnh, phạm vi của cỏc cuộc kiểm toỏn khỏc, cung cấp cho kiểm toỏn viờn một số lượng đỏng kể cỏc bằng chứng mang tớnh đỏnh giỏ khỏi quỏt về một loại tài khoản, một nhúm nghiệp vụ và trợ giỳp cho kiểm toỏn viờn trong quỏ trỡnh soỏt xột lại toàn bộ cụng
việc trước khi lập bỏo cỏo kiểm toỏn. Đặc biệt khi hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch thể kiểm toỏn được đỏnh giỏ là cú hiệu lực hoặc khoản mục được kiểm toỏn khụng quỏ trọng yếu, thủ tục phõn tớch cú thể giỳp cụng ty kiểm toỏn giảm bớt cỏc thử nghiệm kiểm toỏn khỏc và do vậy tiết kiệm được thời gian và chi phớ cho cuộc kiểm toỏn. Trong bối cảnh cỏc Cụng ty kiểm toỏn khụng ngừng phỏt triển cả về mặt số lượng và chất lượng kộo theo đú là sự cạnh tranh gay gắt giữa cỏc Cụng ty, điều này cú ý nghĩa rất quan trọng.
Nhận thức được tầm quan trọng của thủ tục phõn tớch trong kiểm toỏn, trong quỏ trỡnh thực tập tại Cụng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm toỏn (AASC) em đó quyết định chọn đề tài: “Hoàn thiện việc ỏp dụng thủ tục phõn tớch trong kiểm toỏn Bỏo cỏo tài chớnh do Cụng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm toỏn (AASC) thực hiện ”, để tỡm hiểu sõu hơn thủ tục phõn tớch được ỏp dụng trong thực tiễn, đồng thời nghiờn cứu hoàn thiện hơn phỏt huy ưu điểm của phương phỏp kiểm toỏn này.
Với sự hướng dẫn nhiệt tỡnh của Ths. Bựi Thị Minh Hải và cỏc kiểm toỏn viờn, trợ lý kiểm toỏn trong Phũng kiểm toỏn 3 tại Cụng ty AASC, luận văn tốt nghiệp của em về cơ bản là hoàn thành. Ngoài lời mở đầu và phần kết luận, luận văn gồm 3 chương:
Chương 1: Lý luận chung về việc thực hiện thủ tục phõn tớch trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh.
Chương 2: Quy trỡnh thực hiện thủ tục phõn tớch trong Kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh do Cụng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm toỏn thực hiện.
Chương 3: Nhận xột và kiến nghị nhằm hoàn thiện việc ỏp dụng thủ tục phõn tớch trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh do Cụng ty Dịch vụ Tư vấn Tài chớnh Kế toỏn và Kiểm toỏn thực hiện
Do cũn hạn chế về kiến thức và bỡ ngỡ trong thực tế, bài viết của em khụng thể khụng trỏnh khỏi những thiếu sút. Em rất mong được sự gúp ý chỉ bảo thờm của cụ để em cú được những hiểu biết sõu sắc hơn.
Cũng nhõn dịp này, em xin chõn thành cảm ơn tới những người đó giỳp đỡ em hoàn thành bài viết, đặc biệt là Th.s Bựi Thị Minh Hải, người đó hướng dẫn tận tỡnh trong suốt thời gian qua và cỏc anh cỏc chị trong Phũng kiểm toỏn 3 đó tạo nhiều điều kiện thuận lợi trong việc thu thập thụng tin và tỡm hiểu cụng tỏc kiểm toỏn trong thực tiễn.
Hà nội, ngày 30/3/07
Sinh viờn
CHƯƠNG 1
Lí LUẬN CHUNG VỀ VIỆC THỰC HIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
1.1. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH
1.1.1.Khỏi niệm
Kiểm toỏn cú gốc từ Latinh, “Audit”, nguyờn bản là “Auditing” gắn liền với nền văn minh Ai Cập và La Mó cổ đại. Hỡnh ảnh ban đầu của kiểm toỏn cổ điển là việc kiểm tra được thực hiện bằng cỏch người soạn thảo bỏo cỏo đọc to lờn cho một bờn độc lập nghe rồi chấp nhận. Hoạt động kiểm toỏn ngày càng phỏt triển và cú nhiều loại kiểm toỏn khỏc nhau.
Tài chớnh được hiểu là những quan hệ giỏ trị giữa doanh nghiệp với cỏc chủ thể trong nền kinh tế. Trong nền kinh tế, bất kỳ một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nào cũng cú quan hệ chặt chẽ với cỏc doanh nghiệp khỏc trờn thị trường hàng húa, dịch vụ, thị trường sức lao động. Muốn phỏt triển bền vững, cỏc doanh nghiệp phải làm chủ và dự đoỏn được sự thay đổi của mụi trường để sẵn sàng thớch nghi với nú. Do đú, cỏc nhà quản lý, chớnh phủ, cỏc ngõn hàng và chủ đầu tư, người bỏn, khỏch hàng,…muốn thành cụng phải cú cỏc quyết định sỏng suốt dựa trờn nhiều nguồn thụng tin khỏc nhau. Một trong những nguồn thụng tin quan trọng để đưa ra những quyết định đú chớnh là Bỏo cỏo tài chớnh của cỏc doanh nghiệp. Để đưa ra được những quyết định sỏng suốt thỡ đũi hỏi thụng tin trờn bỏo cỏo tài chớnh phải trung thực, hợp lý, cú độ tin cậy cao. Nhất là trong mụi trường cạnh tranh gay gắt hiện nay, độ tin cậy của thụng tin dường như vẫn luụn là một dấu chấm hỏi đặt ra cho những người ra quyết định. Cõu trả lời giải tỏa hiệu quả nhất những lo lắng băn khoăn của những người ra quyết định đú là sử dụng cỏc Bỏo cỏo tài chớnh đó
được kiểm toỏn. 1Theo chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam 200 định nghĩa: “Bỏo cỏo tài chớnh là hệ thống bỏo cỏo được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toỏn hiện hành hoặc được chấp nhận phản ỏnh cỏc thụng tin kinh tế tài chớnh chủ yếu của đơn vị”1. Bỏo cỏo tài chớnh bao gồm: Bảng cõn đối kế toỏn, Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh. Theo chuẩn mực kế toỏn số 200 cả 4 bỏo cỏo này đều là bắt buộc
Kiểm toỏn tài chớnh là hoạt động xỏc minh và bày tỏ ý kiến về cỏc bảng khai tài chớnh của cỏc thực thể kinh tế do cỏc kiểm toỏn viờn cú trỡnh độ nghiệp vụ tương xứng đảm nhận và dựa trờn hệ thống phỏp lý đang cú hiệu lực.
Kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh là sự kiểm tra và trỡnh bày ý kiến nhận xột của kiểm toỏn viờn và cụng ty kiểm toỏn về tớnh trung thực, hợp lý, tớnh hợp thức và tớnh hợp phỏp của cỏc Bảng khai tài chớnh.