Đối với các doanh nghiệp lớn, khối lợng tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa nhiều th- ờng có số lợng nợ phải thu lớn phát sinh trong quan hệ thanh toán, do đó có thể phát sinh nợ phải thu khó đòi vì khách nợ không có khả năng trả kịp thời, đầy đủ hoặc vì lý do nào đó khách nợ không còn khả năng thanh toán.
Trong chế độ tài chính doanh nghiệp hiện nay, Nhà nớc cho phép doanh nghiệp đợc lập dự phòng thiệt hại nợ phải thu khó đòi. Để phản ánh tình hình lập và sử dụng các khoản dự phòng phải thu khó đòi, kế toán sử dụng: TK 139- Dự
phòng phải thu khó đòi.
Kết cấu cơ bản của TK này nh sau:
Bên Nợ:
- Các khoản phải thu khó đòi đã xử lý
- Hoàn nhập dự phòng vào cuối niên độ kế toán
Bên Có:
- Trích lập dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí.
Số d bên Có:
- Số dự phòng phải thu khó đòi còn lại cuối kỳ
Sơ đồ 12: Kế toán dự phòng phải thu khó đòi nh sau:
(1) Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi vào cuối niên độ kế toán trớc khi lập BCTC (nếu số cần trích lập năm tới lớn hơn số dự phòng còn lại).
TK642 TK139 TK642 TK111 TK711 TK131, 138 (2) (1) (3) (4)
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel: 0918.775.368
(2) Hoàn nhập phần chênh lệch (số dự phòng cần lập cho năm tới nhỏ hơn số dự phòng còn lại của năm nay) vào cuối niên độ kế toán trớc khi lập BCTC.
(3) Số nợ phải thu đợc xác định là không đòi đợc, đã xử lý xóa sổ trong kỳ. (4) Khoản thu khó đòi đã đợc xử lý xóa nợ, sau đó lại thu hồi đợc nợ. Đồng thời ghi Có TK 004 "Nợ khó đòi đã xử lý