hàng Nhà nước, Kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ của tổ chức tín dụng
- Về kiểm toán độc lập: Điều 42/Luật các TCTD năm 2010 quy định trước khi kết thúc năm tài chính, tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải lựa chọn một tổ chức kiểm toán độc lập đủ điều kiện theo quy định của NHNN để kiểm toán các hoạt động của mình trong năm tài chính tiếp theo.
Để cụ thể hóa Luật các TCTD năm 2010, NHNN cần ban hành văn bản về các yêu cầu tối thiểu bắt buộc khi kiểm toán độc lập bên ngoài thực hiện kiểm tra các TCTD. Có như vậy, những tài liệu của kiểm toán độc lập mới có giá trị cao, giúp cho các cơ quan quản lý có được những thông tin hữu ích để ra quyết định kịp thời, đúng đắn, phục vụ yêu cầu quản lý Nhà nước đối với các NHTM. Hơn nữa, thông qua kết quả kiểm toán độc lập có chất lượng, Ban lãnh đạo của TCTD mới có điều kiện nắm bắt đầy đủ thực trạng hoạt động của chính mình để đưa ra các kế hoạch hành động phù hợp, đảm bảo hoạt động kinh doanh an toàn, hiệu quả. Các yếu tố tối thiểu bắt buộc đối với kiểm toán độc lập vào kiểm tra tổ chức tín dụng phải là:
+ Quy định về tiêu chuẩn đối với các tổ chức kiểm toán độc lập được kiểm toán các NHTM.
+ Đánh giá tính hiệu lực, hiệu quả của hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ của tổ chức tín dụng; so sánh với kết quả đánh giá của KTNB trong TCTD.
+ Đánh giá thực trạng tình hình hoạt động kinh doanh, tình hình tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
+ Xác định và lượng hóa rủi ro trong hoạt động kinh doanh, đặc biệt đối với lĩnh vực đầu tư kinh doanh chứng khoán, bất động sản, tín dụng đối với những lĩnh vực khác tiềm ẩn rủi ro cao.
+ Đánh giá đầy đủ năng lực quản trị, điều hành của Ban lãnh đạo tổ chức tín dụng, tính tuân thủ luật pháp của TCTD.
+ Mức độ, phạm vi các khoản loại trừ trong báo cáo kiểm toán phải ở mức độ cho phép, không ảnh hưởng đến hiệu quả kiểm toán.
- Đối với cơ quan Thanh tra NHNN (nay là Cơ quan Thanh tra giám sát ngân hàng): Cơ quan Thanh tra, giám sát ngân hàng là cơ quan trực thuộc NHNN, thực hiện chức năng thanh tra hành chính, thanh tra và giám sát chuyên ngành về ngân hàng trong các lĩnh vực thuộc phạm vi quản lý nhà nước của NHNN; tham mưu, giúp Thống đốc NHNN quản lý nhà nước đối với các tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính quy mô nhỏ, hoạt động ngân hàng của các tổ chức khác và thực hiện phòng, chống rửa tiền.
Về bản chất, hoạt động giám sát của NHNN đối với các TCTD có những điểm khác biệt so với hoạt động thanh tra, kiểm tra của cơ quan quản lí nhà nước khác. Bởi lẽ, NHNN thực hiện hoạt động giám sát không chỉ với tư cách là cơ quan quản lí nhà nước mà còn có tư cách là Ngân hàng trung ương đối với hoạt động của các TCTD. Chính vì vậy, việc giám sát của NHNN được đánh giá là rất quan trọng trong việc đảm bảo sự an toàn trong hoạt động của TCTD.
Tuy nhiên, theo quy định hiện hành, thẩm quyền của Cơ quan Thanh tra giám sát ngân hàng cũng tương tự như các thanh tra chuyên ngành khác, chỉ có chức năng quản lí nhà nước và do đó, việc giám sát còn mang nặng tính hành chính, nghiêng về xử lí các sai phạm và khắc phục hậu quả mà thiếu
những khuyến nghị cần thiết và kịp thời đối với từng TCTD nói riêng và đối với hệ thống TCTD nói chung. Những nội dung của hoạt động giám sát cũng không được quy định cụ thể, dẫn đến công tác giám sát hiện nay chưa đạt được hiệu quả mong muốn.
Để đảm bảo cho hoạt động giám sát của NHNN thực hiện có hiệu quả, cần thiết phải sớm xây dựng cơ sở pháp lí riêng về hoạt động giám sát bằng Luật giám sát an toàn hoạt động ngân hàng như trong “Đề án phát triển ngành ngân hàng Việt Nam đến năm 2010 và định hướng đến năm 2020” ban hành kèm theo Quyết định 112/2006/QĐ-TTg ngày 24/5/2006 của Thủ tướng Chính phủ đã xác định.
Bên cạnh việc kiểm tra, giám sát hoạt động của TCTD. Cơ quan Thanh tra giám sát cũng cần căn cứ vào kết quả của kiểm toán độc lập để đánh giá hoạt động của TCTD. Có quyền không chấp thuận tổ chức kiểm toán độc lập vào kiểm toán TCTD hoặc có quyền không chấp thuận kết quả kiểm toán độc lập, chỉ định tổ chức kiểm toán độc lập khác vào kiểm toán TCTD khi có căn cứ cho rằng kết quả kiểm toán không đảm bảo tính khách quan, trung thực.
Ngoài đánh giá tính hiệu lực hiệu quả của hệ thống KTKSNB như hiện nay, Cơ quan Thanh tra giám sát ngân hàng cần phải đưa ra các kiến nghị chi tiết, cụ thể trong việc sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế các quy định, quy trình quản lý nội bộ của TCTD để đảm bảo mức độ kiểm soát rủi ro ở mức tốt nhất. Ngoài ra, Cơ quan Thanh tra giám sát ngân hàng cũng phải đánh giá mức độ hiệu quả hoạt động của KTNB và đưa ra các đề xuất về việc sửa đổi, bổ sung hoặc thay đổi quy chế, quy trình KTNB; hoàn thiện về mặt tổ chức, đào tạo đối với đội ngũ chuyên viên làm công tác kiểm tra KTNB.