II. Thực trạng công tác hạch chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần xây dựng số
lơng Lơng CN
Các khoản khác Cộng Có TK 334 BHYT (3384) 2% BHXH (3383) 15% KPCĐ (3382) 2% Cộng CóTK 338 I TK 622- CPNCTT 1.012.672.709 23.526.186 1.036.198.895 20.723.978 155.474.834 20.723.978 196.877.790 1.233.076.685 1 Rạp Yên Ninh 73.352.000 1.160.000 74.512.000 1.490.240 11.176.800 1.490.240 14.157.280 88.669.280 2 Điện Au Lâu 52.926.000 2.215.500 55.141.500 1.102.830 8.271.225 1.102.830 10.476.885 65.618.385 3 SVĐ Văn Chấn 102.487.900 3.250.000 105.737.900 2.114.750 15.860.685 2.114.750 20.090.201 125.828.101
4 Tỉnh đoàn Yên Bái 29.796.000 7.050.000 36.846.000 210.526 1.578.948 210.526 2.000.000 38.846.000
.... .... .... ...
II TK 627- CPSXC 89.705.939 8.957.356 2.112.705 100.776.000 2.015.520 15.116.400 2.015.520 19.147.440 119.923.4401 Rạp Yên Ninh 4.600.000 561.600 214.671 5.376.271 107.525 806.440 107.525 1.021.491 6.397.762 1 Rạp Yên Ninh 4.600.000 561.600 214.671 5.376.271 107.525 806.440 107.525 1.021.491 6.397.762 2 Điện Au Lâu 6.600.000 678.600 112.320 7.390.920 147.818 1.108.638 147.818 1.404.275 8.795.195 3 SVĐ Văn Chấn 5.000.000 432.000 101.400 5.533.400 110.668 830.010 110.668 1.051.346 6.584.746
4 Tỉnh đoàn Yên Bái 3.154.000 136.947 1.027.106 136.947 1.301.000 4.455.000
... ... ...
Cộng 1.772.830.800 67.254.800 1.840.085.600
Biểu 12:Công ty Cổ phần xây dựng số 2 dựng số 2
Đội 208
Bảng phân tích tiền lơng
Quý IV năm 2002Stt Tên công trình Tổng quỹ Stt Tên công trình Tổng quỹ
lơng Lơng CN Lơng CN trong đội Lơng gián tiếp Lơng ngoài đội Lơng thuê ngoài BHXH Ăn ca
1 Trờng tiểu học HT 1.182.000 1.100.000 82.000
2 Tỉnh đoàn Yên Bái 40.000.000 12.282.000 3.154.000 22.034.000 2.530.000
3 Đờng ống nớc 181.042.000 27.961.000 5.905.000 13.720.000 107.764.000 25.692.000
Giống nh hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán cũng theo dõi chi phí trên Sổ tài khoản 154 và Bảng kê chi tiết chi phí – giá thành sản phẩm xây lắp, phần chi phí nhân công trực tiếp.
c. Hạch toán tổng hợp trên sổ kế toán
Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 622- Chi phí nhân công trực tiếp. Tài khoản này theo dõi chi tiết cho từng công trình thi công, từng đội thi công.
Căn cứ vào các chứng từ , bảng kê chi tiết, bảng phân bổ tiền lơng kế toán…
vào sổ theo định khoản sau:
• Tập hợp chi phí tiền lơng chính, phụ, phụ cấp lơng:
Nợ TK 622: 36.846.000 (Chi tiết Ct Tỉnh đoàn Yên Bái) Có TK 334: 36.846.000
• Tập hợp các khoản trích theo lơng tính vào chi phí nhân công trực tiếp: Nợ TK622
Có TK 338
Việc xác định các khoản bảo hiểm và kinh phí công đoàn đợc kế toán tiến hành thu trên 1,5% giá trị dự toán của công trình bàn giao cuối quý và hạch toán vào giá thành công trình xây dựng. Đồng thời, kế toán phân bổ nh sau:
- BHXH trích theo tỷ lệ15/19 trên tổng số tiền bảo hiểm và kinh phí công đoàn. - BHYT trích 2/19 trên tổng số tiền bảo hiểm và kinh phí công đoàn.
- KPCĐ trích 2/19 trên tổng số tiền bảo hiểm và kinh phí công đoàn.
Cụ thể, Công trình Tỉnh đoàn Yên Bái có giá trị dự toán bàn giao cuối quý là: 286.756.190.
Vậy khoản bảo hiểm và kinh phí công đoàn quý 4 là: 286.756.190 x 1,5% = 4.301.343
Trong đó:
BHXH = 4.301.343 x 15/19 = 3.3.95.797 BHYT = 4.301.343 x 2/19 = 452.773 KPCĐ = 4.301.343 x 2/19 = 452.773
Cuối quý, căn cứ vào số liệu tính đợc, kế toán tiến hành định khoản và phản ánh vào bảng phân bổ tiền lơng và bảo hiểm xã hội. Cụ thể kế toán ghi:
Có TK 338: 4.301.343
TK 3382: 452.773
TK 3383: 3.395.797
TK 3384: 452.773
Tuy nhiên thực tế, kế toán vào sổ các khoản trích theo lơng là 2.000.000. Có sự chênh lệch này là do kế toán hạch toán sau mỗi quý đều tạm trích các khoản này trên cơ sở ớc lợng. Khi công trình xây lắp hoàn thành, kế toán mới tính các khoản này và thực hiện điều chỉnh các khoản trích theo lơng của quý hoàn thành công trình xây lắp.
• Trờng hợp lĩnh tiền khen thởng cho công nhân của đội thì đội trởng sẽ viết giấy, thủ trởng ký duyệt rồi đến thẳng phòng tài vụ kế toán nhận tiền từ thủ quỹ.
Cuối kỳ, kế toán tiền lơng khoá sổ, lấy số liệu tổng cộng trên các bảng kê, nhậtký chứng từ về tiền lơng, Bảng phân bổ tiền lơng để ghi vào Bảng kê số 4; từ bảng kê số 4 kế toán ghi sổ Nhật ký chứng từ số 7 (Xem biểu phần tập hợp chi phí sản xuất) và vào Sổ Cái tài khoản 622.
Biểu 13: Công ty cổ phần xây dựng số 2 Sổ cái Năm 2002 Tài khoản: 622 D đầu kỳ: - Nợ:……… - Có:…………..
TK đối ứng Quý I Quý II Quý III Quý IV Cộng cả năm
334 - - - 1.610.226.600 - 338 - - - 45.174.000 - 336 - - - 1.857.000 - - Phát sinh Nợ 1.657.248.600 4.591.696.846 Có Luỹ kế NợCó Số d c. kỳ NợCó
thiết bị thi công sẽ giảm đợc lao động trực tiếp, tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm và nâng cao chất lợng công trình.
ở công ty cổ phần xây dựng số 2, trong những năm gần đây, công ty đã tự trang bị cho mình một khối lợng lớn máy móc thiết bị căn bản, hiện đại, tạo điều kiện cho việc thi công công trình đợc thuận lợi, đạt yêu cầu về chất lợng.
Các loại máy thi công mà các đội sử dụng đều do công ty quản lý. Các đội chỉ có trách nhiệm bảo quản và sử dụng khi đợc công ty cho phép.
Tuy nhiên, công ty vẫn phải thuê các máy móc thiết bị thi công từ bên ngoài để phù hợp với yêu cầu thi công công trình. Thông thờng, công ty đứng ra thuê theo hình thức trọn gói, tức là thuê cả máy, nhân công sử dụng máy, và các loại vật t cần thiết để vận hành máy. Công ty và đơn vị cho thuê lập hợp đồng thuê nh sau:
Biểu 14:
Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---