- Đối với các TSCĐ thuộc loại đơn vị đã có trớc đó thì cần xem xét xem liệu tài sản đó có phải mua để thay thế tài sản cũ hay không.
104 30/9/xx Thu tiền nớc 500.000
104 30/9/xx Thuê ti vi 50.000
Ghi chú: Các nghiệp vụ đợc hạch toán đúng kỳ
Kết luận: Các nghiệp vụ thu chi tiền mặt đợc hạch toán đúng kỳ.
Ngoài ra, khi đọc lớt qua Bảng tổng hợp cân đối số phát sinh, KTV thấy trong năm không có nghiệp vụ tạm ứng phát sinh nhng số d đầu kỳ của TK141 lại lớn. Do vậy, KTV thấy cần phải phân tích hệ thống KSNB đối với TK tạm ứng để từ đó tiến hành kiểm tra chi tiết.
TK tạm ứng dùng để phản ánh các khoản tạm ứng cho công nhân viên.
Thủ tục chi và thanh toán tạm ứng:
Ngời xin tạm ứng viết giấy xin tạm ứng => Tổng Giám đốc phê duyệt => Kế toán chi tiền.
Ngời thanh toán tạm ứng có đủ hoá đơn mua hàng hoá dịch vụ => Kế toán thanh toán tạm ứng.
• Trong năm không phát sinh nghiệp vụ tạm ứng. Số d trên TK tạm ứng lớn phát sinh từ năm 1994 cho 2 nhân viên ngời Trung Quốc để giải quyết tai nạn. Hiện nay, 2 nhân viên đã về Trung Quốc, khó có khả năng thanh toán. Các năm trớc, KTV đã yêu cầu khách hàng lập dự phòng cho khoản tạm ứng này nhng do cha họp đợc Hội đồng Quản trị để thông qua nên khoản tạm ứng này vẫn cha đợc giải quyết.
Kết luận: Thủ tục chi và thanh toán tạm ứng của công ty tơng đối chặt chẽ.
Biểu số 24: Kiểm tra chi tiết đối với tài khoản sau khi đã phân tích hệ thống
Tên khách hàng: Công ty NK Ngời lập : HL Kỳ kế toán : 30/09/xx Ngời soát xét: TDC Nội dung : Kiểm tra TK tạm ứng
Mục đích : Đảm bảo TK tạm ứng không có sai sót trọng yếu.
Thực hiện : Đối chiếu TK này từ BCTC đến Bảng cân đối thử và sổ cái BCTC (VNĐ) Bảng cân đối thử (VNĐ) Sổ cái (VNĐ)
63.620.000 63.620.000 63.620.000
Kiểm tra TK tạm ứng trên Sổ cái
Số d đầu kỳ Số phát sinh Số d cuối kỳ
Nợ Có
63.620.000 <P/Y> - - 63.620.000 <a>
Ghi chú: <P/Y> Số liệu đã kiểm toán năm trớc.
<a> Khoản tạm ứng này bao gồm: