Đối chiếu danh mục khoản phải thu khác với phải trả khác.

thu khác với phải trả khác. Những nội dung giống nhau trên Bảng Cân đối kế toán cần đợc xem xét để bù trừ nếu có thể.

- Đối chiếu danh mục khoản phải thu khác với phải trả khác. thu khác với phải trả khác. Những nội dung giống nhau trên Bảng Cân đối kế toán cần đợc xem xét để bù trừ (offset) nếu có thể.

Hàng tồn kho

Một số đơn vị đã quyết toán công trình sửa chữa lớn (SCL) trong khi thực tế các công trình này vẫn còn đang dở dang.

- Quan sát.

- Tài liệu chứng minh. Phơng pháp tính giá không nhất quán giữa

các đơn vị trong cùng một Công ty.

- So sánh phơng pháp đợc sử dụng giữa các đơn vị thành viên.

Có rất nhiều vật t của Liên Xô viện trợ trớc đây hoặc vật t nhận bàn giao từ các BQL công trình không sử dụng đợc nhng cha đa ra đợc các giải pháp để xử lý tránh ứ đọng vốn cũng nh lập dự phòng theo quy định.

- Phỏng vấn, quan sát

Các sai sót đã phát hiện Các thủ tục kiểm toán thích hợp

Phơng pháp tính giá không nhất giữa các loại hàng hóa, vật t trong cùng một Công ty (Hiện TCT nhất trí áp dụng phơng pháp bình quân cho các vật t phục vụ kinh doanh bán điện thông thờng, phơng pháp trực tiếp cho vật t sử dụng cho sửa chữa lớn và đầu t xây dựng)

- Kiểm tra chi tiết phơng pháp tính giá hàng tồn kho.

Tình hình quản lý hàng tồn kho hiện tại khó đáp ứng đợc yêu cầu quản lý cũng nh giữ hàng tồn kho ở mức hợp lý. Phòng Vật t không theo dõi đợc vật t sử dụng cho từng công trình nên cũng gây ra sự chậm trễ cho khâu thanh quyết toán công trình xây dựng cơ bản.

- Xem xét (Review) lại phần mềm kế toán hàng tồn kho đang sử dụng

- Đánh giá tính phù hợp của nớ với yêu cầu quản lý

- Kiểm tra các nghiệp vụ xuyên suốt đối với chơng trình.

Hàng tồn kho đã đợc nghiệm thu giữa nhà cung cấp và đơn vị hiện đang trên đờng về tuy nhiên không đợc ghi nhận là hàng đang đi đờng dẫn đến phản ánh sai lệch giá trị hàng tồn kho tại thời điểm cuối năm.

Hàng tồn kho h hỏng, ứ đọng không đợc lập dự phòng

Các khoản vật t thiết bị thuộc vốn vay của ADB và XDCB chuyển sang không đợc hạch toán kịp thời do thủ tục nhập chậm trễ. Hàng đang đi đờng phản ánh cả giá trị máy móc thiết bị (vốn phải đợc phản ánh vào chi phí XDCB dở dang)

Tài sản cố định

Thủ tục bàn giao TSCĐ giữa các đơn vị thành viên trong cùng Công ty còn chậm trễ dẫn đến có đơn vị ghi có đơn vị không ghi.

- Đối chiếu số liệu khi tổng hợp số liệu toàn Công ty

Các sai sót đã phát hiện Các thủ tục kiểm toán thích hợp

Có trờng hợp sử dụng tài sản rồi nhng kế toán vẫn cha ghi sổ tài sản cố định

Một số đơn vị cha lập quyết định và biên bản bàn giao cho các bộ phận sử dụng trong nội bộ đơn vị.

Một số đơn vị không mở sổ sách theo dõi TSCĐ theo đối tợng sử dụng.

Các tài sản cố định do địa phơng bàn giao cũng không đợc ghi nhận (mặc dù trị giá của các tài sản này rất lớn nh: máy phát điện nhỏ, trạm biến áp và đờng dây trung hạ thế nhng vẫn tiến hành sửa chữa lớn các tài sản này.

lớn với danh mục TSCĐ của đơn vị.