II. Những đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần chè Kim
1.Về hình thức kế toán:
Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng là Nhật kí chứng từ, chỉ thích hợp cho việc làm bằng thủ công, không thích hợp cho việc áp dụng kế toán máy. Mặt khác, trong điều kiện thông tin hiện đại nh hiện nay thì việc sử dụng tin học trong công tác kế toán đối với một công ty lớn nh công ty cổ phần chè Kim Anh là rất cần thiết. Đặc biệt, công ty đã trang bị máy vi tính cho phòng kế toán, do vậy thay đổi hình thức kế toán đối với công ty là cần thiết để mang lại hiệu quả cao trong công việc.
2.Về kế toán vật liệu:
- Sau khi phân loại vật liệu thành từng nhóm, công ty cần lập sổ danh điểm.Tên các vật liệu đợc mã hoá theo thứ tự hợp lí khoa học.Danh điểm của vật liệu sẽ đợc sử dụng để ghi thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu và các sổ khác. Nhờ vậy công việc hạch toán vật liệu sẽ chính xác hơn, thuận lợi hơn.
- Hiện nay công ty đang sử dụng cách tính giá vật liệu theo giá thực tế không đảm bảo tính kịp thời của công tác kế toán. Do đó công ty nên sử dụng giá hạch toán để hạch toán chi tiết tình hình nhập xuất vật liệu hàng ngày.
- Công ty nên khắc phục tình trạng nguyên vật liệu đã về đến công ty nhng nhân viên tiếp liệu không làm thủ tục nhập kho ngay để xảy ra tình trạng trên thẻ kho của một số vật liệu cột tồn kho có số âm.
- Theo nguyên tắc thận trọng, kế toán cần phảI lập dự phòng cho NVL nói riêng và hàng tồn kho nói chung khi có bằng chứng chắc chắn về sự phát sinh có thể xảy ra nh các khoản thua lỗ, h hỏng, mất mát,…
2.Về kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
ý kiến thứ nhất: Thực hiện trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất:
Công ty cổ phần chè Kim Anh là một doanh nghiệp sản xuất mang tính thời vụ, công nhân sản xuất chiếm tỷ trọng lớn, chi phí tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất phát sinh trong tháng nào thì đợc tính trựctiếp cho chi phí tháng đó. Điều này làm cho giá thành chè không ổn định giữa các tháng. Để tránh tình trạng này, kế toán nên trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất đều đặn đa vào giá thành sản phẩm coi nh là một khoản chi phí phải trả.
Cách tính nh sau: Mức trích trớc tiền l-
ơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp
sản xuất
=
Tiền lơng chính thức tế phải trả cho công nhân sản xuất trong
tháng
X Tỷ lệ trích trớc
Trong đó:
Tỷ lệ =
Tổng số tiền lơng phép kế hoạch năm
Tổng số lơng chính kế hoạch năm của công nhân trực tiếp sản xuất
Phần chênh lệch giữa tiền lơng thực tế với tiền lơng nghỉ phép trích trớc đợc xử lý theo chế độ quy định.
Trên cơ sở trích BHXH, BHYT theo tiền lơng cơ bản và trích trớc tiền lơng nghỉ phép cho công nhân trực tiếp sản xuất, bảng phân bổ tiền lơng , BHXH cần thêm cột tiền lơng cơ bản và cột chi phí phải trả.
ý kiến thứ hai: Tính khấu hao TSCĐ theo đơn vị sản lợng:
Do đặc thù của ngành là sản xuất theo mùa vụ, chỉ tập chung sản xuất vào 6 thángcuối năm, những tháng đầu năm sản xuất ít nên 6 tháng cuối năm công ty mới trích khấu hao TSCĐ. Điều này cha hợp lý và nó phản ánh sự thiếu chính xác trong việc tập hợp chi phí sản xuất. Nhằm khắc phục tình trạng này, theo tôi nên tính khấu hao TSCĐ theo đơn vị sản lợng.
Mức khấu hao phải tính trong tháng = Sản lợng hoàn thành trong tháng X Mức khấu hao bình quan trên một sản l- ợng đơn vị Trong đó: Mức khấu hao bình quân trên một đơn
vị sản lợng =
Tổng số khấu hao phải trích trong năm (theo đăng ký) Sản lợng theo kế hoạch
Do đặc thù của ngành là sản xuất theo mùa vụ và theo kế hoạch, nếu tính khấu hao theo thời gian hoặc tính khấu hao theo sản lợng đối với máy móc thiết bị còn các TSCĐ khác tính theo thời gian thì mức khấu hao trên một đơn vị sản lợng giữa các tháng chênh lệch lớn dẫn đến giá thành chè chênh lệch mà không phản ánh đúng sự tiết kiệm hay lãng phí trong việc sử dụng chi phí sản xuất. Với cách tính khấu hao theo sản lợng, chi phí khấu hao TSCĐbỏ ra trên một đơn vị sản lợng là nh nhau giúp cho giá thành giữa các thangs đợc ổn định tạo điều kiện cho kế toán quản trị làm tốt công tác của mình.
Tuy nhiên, trong năm có thể phát sinh nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ dẫn đến có sự chênh lệch giữa tổng số khấu hao TSCĐphải trích trong năm theo đăng ký với cục quản lý vốn và số khấu hao thực tế phải trích. Để phản ánh đúng số khấu hao thực tế phải trích trong năm, cuối năm kế toán xử lý khoản chênh lệch giữa số khấu hao đã trích và số khấu hao thực tế phải trích.
Kế toán xác định số khấu hao phải xử lý nh sau: Số khấu hao (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
phải xử lý = phải trích trong nămSố khấu hao thực tế - Số khấu hao đã trích trong năm Trong đó:
Số khấu hao phải
trích trong năm = Số KH phải
trích đầu năm + Số KH tăng
trong năm - Số KH giảm trong năm Mức khấu hao bình quân trên một đơn vị sản lợng của mỗi nhóm TSCĐ đợc thể hiện qua bảng tính mức khấu hao bình quân. Trên cơ sở mức khấu hao bình quân ta tính mức khấu hao phải trích trong tháng và ghi vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
ý kiến thứ ba: Hiện nay tiêu thức phân bổ công ty lựa chọn là khối lợng chè thành phẩm, nhng trên thực tế tỷ trọng từng loại chi phí cho từng loại chè là khác
nhau nh đã nêu ở trên, mặt khác, tại doanh nghiệp đã xây dựng đợc một hệ thống giá thành kế hoạch cho từng loại chè tơng đối sát với thực tế , nó phản ánh khá chính xác cho một đơn vị sản lợng. Để đảm bảo phản ánh giá thành từng loại chè một cách trung thực, kế toán nên chọn tiêu thức phân bổ là giá thành kế hoạch tính theo sản lợng thực tế theo số liệu tháng 12/2001 khi phân bổ chi phí nhiên liệu, nhân công, chi phí sản xuất chung cho mỗi loại chè kế toán chọn tiêu thức phân bổ là giá thành kế hoạch tính theo sản lợng thực tế, căn cứ vào bảng giá thành kế hoạch các loại chè.
Ta xác định chi phí phân bổ nh sau:
Chi phí phân bổ cho chè loại i = Tổng chi phí cần phân bổ X Giá thành kế hoạch tính theo sản lợng thựctế của loại chè i Tổng giá thành kế hoạch tính theo sản
lợng thực tế
4.Về kế toán thành phẩm
- ở kho, thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình N_X_T kho thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng. Phòng kế toán sử dụng sổ kho chi tiết thành phẩm theo dõi về số lợng và sổ theo dõi TK 155 theo chỉ tiêu số lợng và thành tiền. Nh vậy là có ghi chép trùng lắp về chỉ tiêu hiện vật giữa thủ kho và phòng kế toán. Công ty không cần thiết phảI mở nhiều sổ đến nh vậy mà nên kết hợp hai sổ chi tiết là: Sổ kho chi tiết thành phẩm và sổ theo dõi TK155 thành một sổ “ Sổ chi tiết thành phẩm” để theo dõi tình hình biến động của thành phẩm theo cả chỉ tiêu hiện vật và giá trị.
- Kế toán công ty sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền để tính giá thành phẩm xuất kho cho nên công việc bị dồn vào cuối tháng, gây khó khăn cho việc ghi chép cũng nh không đảm bảo tính kịp thời của thông tin kế toán. Do vậy công ty nên áp dụng phơng pháp bình quân liên hoàn sau mỗi lần nhập để đảm bảo tính chính xác trị giá thành phẩm xuất kho, đồng thời đảm bảo tính kịp thời của các thông tin khi cần thiết.
- Trên bảng kê số 11, phần “ghi nợ TK 131,ghi có các TK” , kế toán công ty đã ghi gộp cả doanh thu và thuế GTGT vào một cột. Trong khi đó, công ty lại thuộc đối tợng nộp thúê GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Do đó công ty nên tách riêng doanh thu với thuế GTGT trên bảng kê số 11 để thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán tổng hợp khác, cũng nh đảm bảo đợc nghĩa vụ của công ty đối với nhà nớc.
- Sổ chi tiết tiêu thụ ở công ty đợc mở chi tiết cho từng loại chè để theo dõi tình hình tiêu thụ thành phẩm trong tháng của công ty theo từng hoá đơn GTGT.
Tuy nhiên sổ này đợc mở cha đúng mẫu qui định, nó không phản ánh đợc doanh thu của hàng bán bị trả lại, gây khó khăn cho việc tổng hợp số liệu. Công ty nên mở “ Sổ chi tiết tiêu thụ” theo đúng mẫu qui định để hệ thông sổ kế toán của công ty khoa học hơn, ghi chép thuận tiện hơn.
- Công ty nên mở rộng phơng thức bán hàng để thúc đẩy hơn nữa việc tiêu thụ sản phẩm. Công ty có thể phát triển phơng thức bán gửi đại lí rất hiệu quả trong việc giới thiệu sản phẩm rộng rãi.
Kết luận
Có thể nói rằng hạch toán kế toán là một trong những công cụ quan trọng của hệ thống quản lí kinh tế .ở các doanh nghiệp kế toán đợc sử dụng nh những công cụ có hiệu lực nhất để phản ánh khách quan và kiểm tra có hiệu quả quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, giúp ban lãnh đạo nắm bắt đợc tình hình sản xuất và kết quả hoạt động kinh doanh để từ đó đa ra những quyết định kịp thời, đúng đắn nhằm nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Sau 6 tuần thực tập tại công ty cổ phần chè Kim Anh, đợc sự chỉ bảo giúp đỡ tận tình của cán bộ nhân viên phòng kế toán tài chính, dới sự hớng dẫn tận tình của thầy giáo Nguyễn Hữu ánh tôi đã thu lợm đợc rất nhiều những kiến thức thực tế bổ ích mà trong trờng cha đợc học. TôI cũng đã tập trung đI sâu nghiên cứu, phân tích tình hình thực tế của một số phần hành kế toán tại công ty cổ phần chè Kim Anh, và xin góp một phần nhỏ bé của mình vào việc đa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác hạch toán kế toán tại công ty.
Do thời gian tìm hiểu thực tế không nhiều và trình độ chuyên môn còn nhiều hạn chế nên báo cáo này chỉ tập trung vào một số phần hành chính trong công tác kế toán tại công ty. Báo cáo này chắc chắn không tránh khỏi những khiếm khuyết về mặt nội dung và hình thức, rất mong đợc sự giúp đỡ của các thầy cô giáo và các bạn để báo cáo đợc hoàn chỉnh hơn.
Một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Hữu ánh, ban lãnh đạo và phòng tài chính kế toán công ty cổ phần chè Kim Anh đã nhiệt tình giúp đỡ tôi hoàn thành báo cáo thực tập này.
MỤC LỤC
Lời mở đầu...1
Phần I : Thực trạng công ty cổ phần chè Kim Anh...2
I. Khái quát chung về công ty...2
1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần chè Kim Anh...2
2. Tình hình sản xuất của công ty một số năm gần đây ...3 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.Đặc điểm tổ chức quản lý ...4
Khi chuyển sang công ty cổ phần, công ty cổ phần chè Kim Anh đã tổ chức sắp xếp lại bộ máy quản lý trên cơ sở tiết kiệm và hiệu quả.Nhiều phòng ban đợc sát nhập vào nhau và có phòng ban kiêm nhiều nhiệm vụ khác nhau. Tất cả đều hoạt động một cách nhịp nhàng, ăn khớp nhằm thực hiện thống nhất kế hoạch, mục tiêu của công ty. 4 ...4
...5
...6
+ Đại hội đồng cổ đông: trong công ty, cơ quan có quyền quyết định cao nhất là Đại hôị đồng cổ đông, Đại hội đồng cổ đông của công ty gồm 220 cổ đông có quyền biểu quyết. Đại hội đồng cổ đông bầu ra Hội đồng quản trị và Ban kiểm soát thay mặt các cổ đông điều hành, quản lý trực tiếp mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Đại hội đồng cổ đông họp ít nhất mỗi năm một lần để thông qua báo cáo tài chính năm của công ty và thông qua định hớng phát triển của công ty. Đại hội đồng cổ đông cũng có quyền quyết định việc chào bán cổ phần và mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần...6
4. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất chè...7
4.1. Đặc điểm về tổ chức sản xuất...7
...8
4.2. Đặc điểm công nghệ sản xuất ...8
SX chè hơng nội tiêu sản xuất chè xanh, đen XK
10 II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán ...11
1.Tổ chức bộ máy kế toán...11
1.1 Chức năng, nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán...11
1.2. Tổ chức bộ máy kế toán ...11
Nhân viên thống kê các PX...11
2. Tổ chức chứng từ tại công ty CP chè Kim Anh...12
2.1 Tổ chức chứng từ tiền mặt:...12
2.2. Tổ chức chứng từ hàng tồn kho tại công ty...13
Các nghiệp vụ về nhập hàng: mua ngoài vật t, sản xuất hoàn thành nhập kho, thu hồi từ sản xuất,…...13
Các nghiệp vụ xuất hàng: xuất cho sản xuất, xuất bán,…...13
2.3. Tổ chức chứng từ bán hàng:...13
3. Tổ chức hệ thống tài khoản:...13
3.1 Đặc điểm chung:...13
3.2.Bảng tổng hợp các TK kế toán doanh nghiệp áp dụng:...14
Loại 1: Tài sản lu động...14
Loại 4: Vốn chủ sở hữu...14
Loại 5: Doanh thu...14
Loại 2: Tài sản cố định...14
Loại 3: Nợ phải trả...14
Loại 8: Chi phí hoạt động khác...14 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Loại 10: TK ngoài bảng CĐKT...14 4. Tổ chức hệ thống sổ kế toán...15 4.1. Đặc điểm chung:...15 Các sổ chi tiết...15 NKCT...15 Sổ cái...15
Báo cáo kế toán...15
4.2. Sổ sách sử dụng...15
5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán:...17
5.1. Báo cáo tài chính:...17
5.2. Báo cáo quản trị...17
III.Thực trạng tổ chức công tác kế toán các phần hành...17
1.Kế toán nguyên vật liệu và thanh toán với nhà cung cấp...17
1.1. Đặc điểm chung...17
1.2.Tổ chức kế toán chi tiết vật liệu...17
1.2.1.Thủ tục nhập, xuất vật liệu...17 1.2.1.1.Thủ tục nhập kho...17 TT...18 1...18 2...18 1.2.1.2.Thủ tục xuất kho...19
Phiếu xuất kho Mẫu số:01- VT...19
Ngày 30 tháng 12 năm 2001 Số: 370...19
TT...19
2...19
1.2.2.Phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu...19
1.2.2.1.Tại kho...20
Thẻ kho 20 Ngày lập thẻ:01/01/2001...20
Tên kho: Nguyên liệu chính...20
Tên nhãn hiệu, qui cách vật t: Chè xanh đặc sản...20
( Biểu số 04)...20
Công ty CP chè Kim Anh...20
Sổ kế toán chi tiết vật liệu...20
Tài khoản 152...20 Chứng từ...20 Diễn giải...20 TK đối ứng...20 Đơn giá...20 Nhập...20 Xuất...20 Tồn...20 Ghi chú...20 SH...20 Ngày...20 Lợng...20 Tiền...20 Lợng...20 Tiền...20 Lợng...20 Tiền...20 01/12...20 Số d đầu kỳ...20 2.560...20 84.480.000...20 30...20 10/12...20 Tuấn XN chè Đài Từ...20 331...20 33.000...20 1.650...20 54.450.000...20 60...20 28/12...20 PX Thành phẩm...20 621...20
1.743...20 63...20 30/12...20 PX Thành phẩm...20 621...20 1.904...20 31...20 31/12...20 Tuấn XN chè Đại Từ...20 331...20 33.000...20 2.410...20 79.530.000...20 Cộng cuối tháng...20 33.000...20 4.060...20 133.980.000...20 3.647...20 120.351.000...20 2.973...20 98.109.000...20 1.2.2.2. Tại phòng kế toán...22 1.2.3. Kế toán tổng hợp vật liệu...22 1.2.3.1. Kế toán tổng hợp nhập vật liệu...22 1.2.3.1.1. Trờng hợp mua vật liệu trả chậm...22
1.2.3.1.2.Trờng hợp mua vật liệu trả ngay bằng tiền mặt:...23
1.2.3.1.3. Trờng hợp mua vật liệu thanh toán băng TGNH:...24
1.2.3.1.4. Mua vật liệu bằng tiền tạm ứng cho công nhân viên(CNV)...24
1.2.3.1.5. Trờng hợp nhập lại kho vật liệu thừa không dùng hết và phế liệu thu hồi...25
1.2.3.2. Kế toán tổng hợp xuất vật liệu...25 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty CP chè Kim Anh...26
Sổ cáI...26
Năm 2001...27
Số d đầu năm...27
2. Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm...28
2.1. Kế toán tập hợp chi phí...28
2.1.1.Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:...28
2.1.2.Chi phí nhân công trực tiếp...30