1. Kế toán nguồn vốn kinh doanh .
Kế toán nguồn vốn kinh doanh của xí nghiệp 492 sử dụng TK 411.
Nguồn vốn kinh doanh ở xí nghiệp đợc hình thành do ngân sách nhà nớc cấp cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Xí nghiệp đã tự bổ xung nguồn vốn từ kết quả sản xuất kinh doanh.
Trình tự hoạch toán nguồn vốn kinh doanh ở xí nghiệp khi quyết định của cấp trên cấp vốn kế toán ghi:
Nợ TK 112 ( cấp qua ngân hàng)
Có TK 411 ( tăng nguồn vốn kinh doanh) Tăng vốn kinh doanh do ngân sach nhà nớc cấp
Nợ TK 441 Có TK 411
Tăng vốn kinh doanh do đợc bổ xung từ kêt quả hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán ghi
Nợ TK 421 Có TK 411
Kế toán giảm nguồn vốn kinh doanh giảm ở xí nghiệp 492 do các trờng hợp chủ yếu sau:
Giảm do trả nhà nớc về nguồn vốn khấu hao Nợ TK 411
Có TK 333
Khi nộp lên cấp trên kế toán ghi Nợ TK 333
Có TK 111
2. Kế toán các khoản lãi ch a phân phối:
Khoản lãi cha phân phối là phần lãi của xí nghiệp trong một thời kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh nhất định tạo ra theo qui định của xí nghiệp, khoản lãi đợc phân phối cho các quĩ của xí nghiệp.
Kế toán khoản lãi cha phân phối sử dụng TK 421 trình tự kế toán khoản lãi cha phân phối ở xí nghiệp nh sau:
Cuối kỳ kế toán kết chuyển lãi thực hiện từ kết quả sản xuất kinh doanh kế toán ghi:
Nợ TK 911 Có TK 421
Khi xác định thuế lợi tức phải nộp nhà nớc kế toán ghi Nợ TK 421
Có TK 333 (333.4)
Thực tế ở xí nghiệp lãi do sản xuất kinh doanh tạo ra đợc phân phối vào các quĩ sau:
50% quĩ đầu t phát triển 15% quĩ đầu t tập chung 10% quĩ dự phòng tài chính
Còn lại đa vào quĩ phúc lợi, quĩ dự phòng và trợ cấp mất việc làm khi phân phối vào các quĩ kế toán ghi.
Nếu bổ xung vào nguồn vốn kinh doanh Nợ TK 421
Có TK 411
Nếu bổ xung lãi vào quĩ phát triển kinh doanh Nợ TK 421
Có TK 414
Tạm trích quĩ khen thởng kế toán ghi Nợ TK 421
Có TK 431
Đến cuối năm kế toán kết chuyển số lãi cha phân phối năm nay sang lãi năm trớc cha phân phối
Nợ TK 421 (421.2) Có TK 421 (421.1)
Khi luận văn đợc duyệt quyết toán năm xác định số thuế lợi tức phải nộp và số các quĩ phải trích, kế toán tính số thuế lợi tức phải nộp thêm vào các quĩ đợc trích thêm.
Số thuế lợi tức phải nộp thêm kế toán ghi: Nợ TK 421
Có TK 333
Số quĩ phát triển kinh doanh đợc tính thêm kế toán ghi
Nợ TK 421 Có TK 414
3. Kế toán các quĩ của xí nghiệp:
Các quĩ của xí nghiệp tăng do ngân sách cấp trên cấp ra tăng do bổ xung từ kết quả kinh doanh bao gồm các quĩ.
+ Quĩ đầu t và phát triển
Kế toán sử dụng TK 414, TK này xí nghiệp dùng để đầu t vào quá trình sản xuất kinh doanh khi cần.
VD: Tháng 6/2004 xí nghiệp đầu t mua một cần cẩu số tiền là; 30.500.000 kế toán ghi:
Nợ Tk 414: 30.500.000 Có TK 411: 30.500.000
+ Quĩ phúc lợi
Quĩ này dùng để ghi chung cho những hoạt động phúc lợi của xí nghiệp kế toán sử dụng TK431 nh:
Chi an dỡng
Chi cho câu lạc bộ thể thao.
VD: xí nghiệp chi tiền an dỡng cho 6 tháng đầu năm cho cán bộ công nhân là: 1.300.000
Nợ TK 431: 1.300.000 Có TK 111: 1.300.000
Quĩ khen thởng phúc lợi đợc trích lập từ lãi do hoạt đọng sản xuất kinh doanh trích ra.
Khi tăng quĩ phúc lợi do trích từ lãi hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán ghi:
Nợ TK 421 Có TK 431
Tăng quĩ do cấp trên cấp kế toán ghi Nợ TK 111
Có TK 431
4. Kế toán đầu t xây dựng cơ bản
Nguồn vốn này đợc hình thành do ngân sách nhà nớc cấp và do bổ xung từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn vốn này dùng để xây dựng cơ bản và mua sắm TSCĐ.
Trích từ hoạch toán nguồn xây dựng cơ bản ở xí nghiệp 492:
Kế toán tăng nguồn vốn xây dựng cơ bản do những nguyên nhân sau:
Khi nhận đợc nguồn vốn do ngân sách nhà nớc cấp
+ Cấp bằng tiền gửi ngân hàng kế toán ghi Nợ TK 112
Có TK 441
+ Cấp bằng vật t hàng hoá kế toán ghi Nợ TK 152
Có TK 441
Khi bổ xung nguồn vốn xây dựng cơ bản từ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán ghi:
Nợ TK 421 Có TK 411
kế toán giảm nguồn vốn xây dựng cơ bản do những nguyên nhân sau:
Giảm do mua sắm XDCB khi mua TSCĐ bằng nguồn vốn đầu t XDCB kế toán ghi;
Nợ TK 211 Có TK 111
Kết chuyển nguồn vốn XDCB vào nguồn vốn kinh doanh kế toán ghi: Nợ TK 441
Có TK 411
VD: tháng 6/2004 xí nghiệp xin ý kiến cấp trên xây dựng tờng bao quanh khu xí nghiệp dự kiến số tiền là: 19.000.000 tăng nguồn vốn đầu t XDCB kế toán ghi:
Nợ TK 441: 19.000.000 Có TK 411: 19.000.000