- dãy số bình quân:
3. Phân tích cơ cấu và tình hình sử dụng tài sản cố định của Công ty cổ
3.3. Phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ:
3.3.1.Phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ dựa trên hiệu năng TSCĐ và tỷ suất lợi nhuận TSCĐ:
Dựa vào các số liệu của bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính của công ty cổ phần cơ khí Yên Thọ năm 2004 – 2007. ta phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ của công ty trong 2 năm gần đây là năm 2006 và 2007. Ta có bảng số liệu tính toán được dưới đây:
Bảng 4a: Những chỉ tiêu hiệu quả sử dụng TSCĐ của Công ty cổ phần cơ khí Yên Thọ giai đoạn 2006 – 2007
Chỉ tiêu Đơn vị 2006 2007 Lượng tăng (giảm) tuyệt đối Tốc độ phát triển (%) Doanh thu Tr.đ 33,597.641 39,732.564 6,134.923 118.260 VA Tr.đ 4,479.685 5,596.136 1,116.450 124.923 NVA Tr.đ 1,122.973 -1,394.719 -2,517.692 Lợi nhuận Tr.đ 2,092.590 3,900.179 1,807.589 186.380 TSCĐ Tr.đ 15,440.590 20,528.232 5,087.642 132.950 Khấu hao TSCĐ Tr.đ 3,356.712 6,990.855 3,634.143 208.265 Hiệu năng TSCĐ tính theo doanh thu Tr.đ./Tr.đ. 2.176 1.936 -0.240 88.951 Hiệu năng TSCĐ tính theo VA Tr.đ./Tr.đ. 0.290 0.273 -0.018 93.962 Hiệu năng TSCĐ tính theo NVA Tr.đ./Tr.đ. 0.073 -0.068 -0.141 -93.418 Tỷ suất lợi nhuận
TSCĐ Tr.đ./Tr.đ. 2.176 1.936 -0.240 88.951
Nhận xét:
- Hiệu quả trực tiếp được phản ánh qua 4 chỉ tiêu: • Hiệu năng TSCĐ tính theo doanh thu
• Hiệu năng TSCĐ tính theo VA • Hiệu năng TSCĐ tính theo NVA • Tỷ suất lợi nhuận TSCĐ
Qua kết quả tính toán ở trên cho thấy cả 4 chỉ tiêu đều có tốc độ phát triển nhỏ hơn 1 hay 100% phản ánh hiệu năng TSCĐ năm 2007 của công ty thấp hơn năm 2006. Nguyên nhân là do tốc độ phát triển của doanh thu,
VA, NVA và lợi nhuận đều thấp hơn tốc độ phát triển của TSCĐ. Kết quả tính cho thấy:
Hiệu năng TSCĐ tính theo NVA năm 2007 so với năm 2006 giảm mạnh nhất (tốc độ phát triển -93.418% < 100%). Nguyên nhân của việc giảm này là do năm 2007 công ty có 1 sự đầu tư rất lớn về TSCĐ, cụ thể: tốc độ tăng của doanh thu (18.26%) nhỏ hơn tốc độ tăng của TSCĐ (32.95%). Tiếp theo là hiệu năng TCSĐ tính theo doanh thu và tỷ suất lợi nhuận TSCĐ( đều có tốc độ phát triển là 88.951%), và hiệu năng TSCĐ tính theo VA có tốc độ phát triển cao nhất( đạt 93.962%)
Bảng 4b:Chỉ tiêu hiệu quả tính trên KH TSCĐ
- Hiệu quả gián tiếp phản ánh qua 4 chỉ tiêu: • Hiệu năng chi phí khấu hao tính theo doanh thu
• Hiệu năng chi phí khấu hao tính theo VA • Hiệu năng chi phí khấu hao tính theo NVA • Tỷ suất lợi nhuận tính trên mức khấu hao
Qua kết quả tính toán ở trên cho thấy cả 4 chỉ tiêu đều có tốc độ phát triển nhỏ hơn 1 hay 100% phản ánh hiệu năng chi phí khấu hao năm 2007 của công ty thấp so với năm 2006. Nguyên nhân là do tốc độ phát triển của Hiệu năng chi phí khấu
hao theo doanh thu Tr.đ./Tr.đ. 10.009 5.684 -4.326 56.783 Hiệu năng chi phí khấu
hao tính theo VA Tr.đ./Tr.đ. 1.335 0.800 -0.534 59.982 Hiệu năng chi phí khấu
hao tính theo NVA Tr.đ./Tr.đ. 0.335 -0.200 -0.534 -59.635 Tỷ suất lợi nhuận tính
doanh thu, VA, NVA và lợi nhuận đều thấp hơn tốc độ phát triển của chí phí khấu hao TSCĐ. Kết quả tính cho thấy:
Hiệu năng chi phí khấu hao TSCĐ tính theo NVA năm 2007 so với năm 2006 giảm thấp nhất (tốc độ phát triển -59.635% < 100%).
3.3.2.Phân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ do ảnh hưởng của hiệu năng chi phí khấu hao và tỷ lệ khấu hao:
Xuất phát từ mối quan hệ: Hiệu năng TSCĐ =
HK =
Hiệu năng chi phí khấu hao x HC1 x
Tỷ lệ khấu hao h
Mô hình:
HK1 = HC11 . h1 = HC11 . h1 x HC10 . h1
HKo HC10 . h0 HC10 . h1 HC10 . h0
Thay số vào mô hình, ta được:
0.273 = 0.273 x 0.455 0.29
0 0.455 0.290
Biến động tương đối (%): 93.962 = 60.982 x 59.982
Bảng 5: Các chỉ tiêu phục vụ cho quá trình tính toán
Chỉ tiêu Đơn vị 2006 2007 Lượng tăng (giảm) tuyệt đối Tốc độ phát triển (%) Hiệu năng TSCĐ (HK) HK = VA/K Tr.đ./Tr.đ. 0.290 0.273 -0.018 93.962 Hiệu năng chi
phí khấu hao (HC1) HC1 =
VA/C1 Tr.đ./Tr.đ. 1.335 0.800 -0.534 59.982 Tỷ lệ khấu hao
(Hay - 6.074 = – 40.018 + 56.647) Biến động tuyệt đối: - 0.017 = - 0.182 + 0.165
Nhận xét: Qua kết quả tính toán ở trên chúng ta nhận thấy hiệu năng TSCĐ của công ty cổ phần cơ khí Yên Thọ năm 2007 so với năm 2006 tính theo VA giảm 6.074% (hay 0.017 trđ/trđ) là do sự tác động của hai nhân tố sau:
+ Thứ nhất, là do hiệu năng chi phí khấu hao tính theo VA năm 2007 so với năm 2006 giảm 40.018 % (hay 0.182 trđ/trđ) làm hiệu năng TSCĐ giảm 40.018 %.
+ Thứ hai là do tỷ lệ khấu hao năm 2007 so với năm 2006 tăng 56.647% (hay 0.165 trđ/trđ) làm hiệu năng TSCĐ tăng 56.647%.
Như vậy kết quả phân tích cho thấy hai nhân tố đều có những tác động khác nhau đến hiệu năng TSCĐ, trong đó vì tỷ lệ khấu hao tăng lên làm tăng hiệu năng TSCĐ và hiệu năng chi phí khấu hao tính theo VA giảm làm giảm hiệu năng TSCĐ.
3.3.3. Phân tích sự biến động của kết quả sản xuất kinh doanh do ảnh hưởng tổng hợp của các nhân tố về sử dụng TSCĐ và lao động.
Phân tích sự biến của doanh thu do ảnh hưởng tổng hợp của các nhân tố hiệu năng TSCĐ, mức trang bị TSCĐ và số lao động bình quân giai đoạn 2006 – 2007.
Xuất phát từ phương trình:
DT = DT x K x L = HK . MK . L
K L
Bảng 6: Các chỉ tiêu phục vụ cho quá trình tính toán Chỉ tiêu Đơn vị 2006 2007 Lượng tăng (giảm) tuyệt đối Tốc độ phát triển (%) Tốc độ tăng (giảm) (%) Doanh thu (DT) Tr.đ 33,597.641 39,732.564 6,134.923 118.260 18.260 Hiệu năng TSCĐ (HK) Tr.đ./Tr.đ 2.175929813 1.935508312 -0.240 88.951 - 11.049 Mức trang bị TSCĐ (MK) Tr.đ./ng 162.5325315 160.3768157 -2.156 98.674 -1.326 Số lao động (L) Người 95 128 33.000 134.737 34.737 TSCĐ (K) Tr.đ 15,440.590 20,528.232 5,087.642 132.950 32.950 Mô hình: DT1 = HK1 . MK1.L1 = HK1 . MK1.L1 X HK0 . MK1.L1 x HK0 . MK0.L1 DT0 HK0 . MK0.L0 HK0 . MK1.L1 HK0 . MK0.L1 HK0 . MK0.L0
Thay số vào mô hình:
39,732.564 = 39,732.564 x 44,667.993 x 45,268.401 33,597.641 44,667.993 45,268.401 33,597.641
Biến động tương đối (%):
118.26 = 88.951 x 98.674 x 134.737 (Hay 18.26 = - 11.049 -1.326 + 34.737)
Biến động tuyệt đối: 6,134.92 = - 4,935.43 – 600.41 + 11,670.76
Nhận xét: Qua kết quả tính toán ở trên chúng ta nhận thấy doanh thu của công ty cổ phần cơ khí Yên Thọ năm 2007 so với năm 2006 tăng 18.26% (hay 6,134.92 trđ) là do sự tác động bởi 3 nhân tố sau:
Thứ nhất là do biến động của hiệu năng TSCĐ năm 2007 so với năm 2006 giảm 11.049% (hay - 4,935.43 trđ) làm cho doanh thu giảm 11.049% (hay - 4,935.43 trđ).
Thứ hai là do biến động của mức trang bị TSCĐ năm 2007 so với năm 2006 giảm 1.326% (hay 600.41 trđ) làm cho doanh thu giảm 1.326 % (hay 600.41 trđ).
Thứ ba là do biến động của số lao động năm 2007 so với năm 2006 tăng 34.737% (hay 11,670.76 trđ) làm cho doanh thu tăng 34.737% (hay 11,670.76 trđ).
Như vậy qua kết quả phân tích ở trên nhận thấy cả ba nhân tố trên thì nhân tố tăng lao động có tác động tích cực đến doanh thu và nhân tố mức trang bị TSCĐ là nhân tố có vai trò tác động giảm mức doanh thu tương đối lớn vì vậy cần hạn chế tác động này.
