SƠ ĐỒ HOẠCH TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ CỦA CƠNG TY THUỶ NƠNG ĐỒNG CAM.
Ghi chú :
ghi hàng ngày ghi cuối tháng
đối chiếu kiểm tra
- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc phát sinh hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế tốn cùng loại đã được kiểm tra,được dùng làm căn cứ ghi
Chứng từ gốc
Sổ cái
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng Sổ quỹ Sổ,thẻ kế tốn chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết
sổ, kế tốn lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đĩ được dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi đã làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết cĩ liên quan.
- Cuối tháng, phải khố sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh cĩ và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ chi tiết ) được dùng để lập báo cáo tài chính .
- Các loại sổ kế tốn tại cơng ty:
* Sổ tổng hợp gồm cĩ : Sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
* Sổ chi tiết gồm cĩ : sổ tài sản cố định, sổ tiền mặt, sổ quỹ, sổ cơng nợ (gồm nợ phải thu –TK131, 138, 141 và nợ phải trả TK 331, 338).
2.2.2. Cơng tác hoạch tốn kế tốn TSCD cơng ty TNHH Thuỷ Nơng Đồng Cam
2.2.2.1. Kế tốn tăng tài sản cố định.
* Kế tốn chi tiết tăng TSCĐ
Kế tốn chi tiết tăng TSCĐ tại cơng ty TNHH một thành viên thủy nơng Đồng Cam được thực hiện cho từng TSCĐ, từng loại TSCĐ và theo nơi sử dụng.
Để theo dõi, quản lý từng TSCĐ kế tốn mở thẻ TSCĐ. Thẻ TSCĐ được lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ
Để theo dõi chi tiết các loại TSCĐ theo kết cấu cơng ty sử dụng các tài khoản cấp 2 và mở thêm chi tiết của các tài khoản cấp 2.
Để theo dõi chi tiết TSCĐ theo nơi sử dụng cơng ty sử dụng sổ TSCĐ. Sổ TSCĐ mở cho tồn cơng ty và cho từng trạm quản lý sử dụng TSCĐ. Căn cứ để ghi vào sổ cố định là thẻ TSCĐ.
Chứng từ sử dụng: Hợp đồng mua bán TSCĐ, hố đơn GTGT, biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ,chứng từ ghi sổ, phiếu chi và các sổ chi tiết TSCĐ.
* Kế tốn tổng hợp tăng TSCĐ.
Khi tăng TSCĐ do bất cứ nguyên nhân nào đều phải lập biên bản giao nhận TSCĐ (theo mẫu 01/TSCĐ ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006) cho từng đối tượng TSCĐ. Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và các hĩa đơn giấy tờ vận chuyển bốc dỡ ta lập hồ sơ TSCĐ.
Ngày 17/11/2007 cơng ty mua 01 máy bơm hiệu HL700-22KW giá mua 38.680.000 đồng, bằng nguồn vốn khấu hao.
- Qui trình hoạch tốn như sau:
Khi cĩ nhu cầu về mua máy bơm HL700-22KW cơng ty đã tiến hành làm hợp đồng mua bán với cơng ty TNHH THUẬN HOA để mua TSCĐ.
CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc
HỢP ĐỒNG MUA BÁN
- Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25/09/1989 của hợp đồng Nhà Nước và NĐ số 17 HĐKT ngày 16/01/1990 của hội đồng bộ trưởng (nay là Chính Phủ) qui định chi tiết việc thực hiện pháp lệnh hợp đồng kinh tế.
- Căn cứ vào nhu cầu khả năng của 2 bên. Hơm nay ngày 17/11/2007 hợp đồng gồm:
Bên A (bên bán): Cơng ty TNHH THUẬN HOA
Địa chỉ: vũ bảo – TP Qui Nhơn Mã số thuế: 2400283204
Do ơng Trần Ngọc Hà- Chức Vụ: Giám đốc làm đại diện
Bên B(bên mua):Cơng ty TNHH một thành viên Thuỷ Nơng Đồng Cam
Địa chỉ: 79- Lê Trung Kiên- TP Tuy Hồ Mã số thuế: 4400310620
Do ơng Trần Tiến Anh- Chức Vụ: Giám dốc làm đại diện Hai bên thống nhất kí hợp đồng
Điều 1: Nội dung hợp đồng
Bên B mua của bên A 1 máy bơm HL700-22W với nội dung như sau
STT Qui cách ĐVT Số lượng Đgiá thành tiền
01 Máy bơm HL700- 22KW Cái 01 38.680.000 38.680.000 Cộng tiền hàng: 38.680.000 đồng
Tiền thuế (GTGT) :3.868.000 đồng Tổng thành tiền: 42.548.000 đồng Điều 2: Thời gian và địa điểm giao hàng
Giao hàng sau khi thanh tốn tiền đặt cọc
Địa điểm giao hàng: tại trạm phú xuân cơng ty TNHH thuỷ nơng đồng cam Điều 3: phương thức thanh tốn
Bên B thanh tốn tiền mua máy bơm bằng tiền mặt Điều 4: Bảo hành
Đảm bảo chất lượng theo qui định của nhà nước
Bên B kiểm tra chất lượng cụ thể của máy bơm và từ đĩ nhất trí thoả thuận thống nhất bên A chịu trách nhiệm hoạt động của máy bơm trong vịng 3 năm
Điều 5: Cam kết chung
Hai bên cam kết thực hiện các điều khoản của hợp đồng, khơng bên nào tự ý thay đổi hoặc tự ý huỷ hợp đồng
Sau khi kí hợp đồng cơng ty nhận TSCĐ kế tốn tiến hành lập “Biên bản giao nhận TSCĐ”
Đơn vị : Cơng ty thuỷ nơng đồngCam Mẫu số 01 - TSCĐ Bộ phận : Trạm TN Phú Xuân (Ban hành theo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ
Ngày 17 tháng 11 năm 2007
Số : 03 Nợ : 2112 Cĩ : 111
- Căn cứ Quyết định số : 10/QĐ-UB ngày 10 tháng 10 năm 2007của UBND tỉnh Phú Yên “về việc cấp TSCĐ”.
Ban giao nhận TSCĐ gồm :
- Ơng: Lê Văn Minh Chức vụ : CB kỹ thuật - Đại diện bên giao
- Ơng: Huỳnh Dục Chức vụ : Trưởng phịng KT-QLN -Đại diện bên nhận
- Ơng : Bùi văn Định Chức vụ : Trạm trưởng TN Phú Xuân - Đại diện bên nhận
Địa điểm giao nhận TSCĐ : tại Trạm QLTN Phú Xuân. Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau :
STT Tên ký hiệu
quy cách Số hiệu TSCĐ Nước sản Năm sản Năm đưa Cơng suất Tính nguyên giá tài sản cố định Giá mua (ZSX) Chi phí vận chuyển Chi phí chạy thử ….. Nguyên giá TSCĐ Tài liệu kỹ thuật kèm theo A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 E 01 Canơ VN VN 1999 2007 38.680.000 38.680.000 khơng Cộng x x x x x 38.680.000 x DỤNG CỤ, PHỤ TÙNG KÈM THEO: Khơng A B C 1 2
Cơng ty nhận được 1” hố đơn GTGT” .Khi lập xong “Biên bản giao nhận TSCĐ sau đĩ kế tốn tiến hành lập thẻ TSCĐ để theo dõi TSCĐ cũng như giá trị hao mịn của tàt sản.
Đơn vị : Cơng ty thủy nơng Đồng Cam Mẫu số S23 -DN
Địa chỉ : 79 Lê trung Kiên, Tuy Hịa (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/02/2006 của bộ trưởng BTC)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số : 009
Ngày17 tháng 11 năm 2007
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ Số : 10/QĐ-UB ngày 10/10/2007 của UBND Tỉnh Phú Yên “ Về việc cấp tài sản”
Tên,ký mã hiệu, qui cách TSCĐ : MÁY BƠM Số hiệu TSCĐ :VN Nước sản xuất (Xây dựng): Việt Nam Năm sản xuất : 1999
Bộ phận quản lý sử dụng : Trạm TN Phú Xuân. Năm đưa vào sử dụng : 2007
Đình chỉ sử dụng TSCĐ : ngày ... tháng... năm...
Lý do đình chỉ :...
Số hiệu
Nguyên giá Tài sản cố định Giá trị hao mịn tài sản cố định Ngày,tháng,
năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mịn Cộng dồn
A B C 1 2 3 4 Máy bơm 38.680.000 7 644.667 Dụng cụ phụ tùng kèm theo Số TT Tên, qui cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị A B C 1 2
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số ngày...tháng...năm ... Lý do giảm:...
Ngày...tháng...năm ...
Người lập Kế tốn trưởng Giám đốc
ĐƠN VỊ : Cơng ty thuỷ nơng đồng cam Mẫu số S02A-DN ĐỊA CHỈ : 79 Lê Trung Kiên ,Tuy Hồ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 05
Ngày 17 tháng 11 năm 2007
ĐVT: VND Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
NỢ CĨ
A B C 1 D
Mua bộ máy bơm HL700-7- 22kw Tiền thuế (GTGT) CỘNG 2112 1331 - 111 - 38.680.000 3.868.000 42.548.000
Kèm theo chứng từ gốc: Biên bản giao nhận TSCĐ và hĩa đơn bán hàng
Ngày 17 tháng 11 năm 2007
Kế tốn chi tiết Kế tốn tổng hợp Kế tốn trưởng
2.2.2.2. Kế tốn giảm tài sản cố định.
* Kế tốn chi tiết giảm TSCĐ ..
Nội dung kế tốt chi tiết giảm TSCĐ tương tự kế tốn chi tiết tăng TSCĐ ở mục 1.1 của mục IV chương II của báo cáo.
* Kế tốn tổng hợp giảm TSCĐ.
- Qúi IV năm 2007 cĩ phát sinh giảm TSCĐ tại cơng ty.
Ngày 8/12/2007 thanh lý một xuồng máy tại phú xuân nguên giá: 15.000.000 đồng đã khấu hao đủ.
- Qui trình hoạch tốn tại cơng ty như sau:
Khi cơng ty cĩ quyết định thanh lý TSCĐ thì kế tốn tiến hành lập “Biên bản thanh lý TSCĐ “:
ĐƠN VỊ:Cơng ty thuỷ nơng đồng cam Mẫu số :02-TSCĐ
ĐỊA CHỈ:79 Lê Trung Kiên, Tuy Hồ (Ban hành theo QĐ số : 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Ngày 8 tháng 12 năm 2007
Số : 06 Nợ 214 Cĩ 2113
- Căn cứ Quyết định số :01/QĐ-TC ngày 10 tháng 10 năm 2007của giám đốc cơng ty TNHH một thành viên Thuỷ Nơng Đồng Cam về việc thanh lý TSCĐ
I- Ban thanh lý TSCĐ gồm :
- Ơng/Bà :Huỳnh Dục Chức vụ : T.Phịng KH-KT - Trưởng ban - Ơng/Bà :Võ Văn Thao Chức vụ : P.Phịng TC-KT -Ủy viên - Ơng/Bà :Vương tấn An Chức vụ : T.Phịng TC-HC -Ủy viên
II- Tiến hành thanh lý TSCĐ :
- Tên, ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ : XUỒNG - Nước sản xuất (xây dựng ): Liên xơ (cũ)
- Năm sản xuất : 1985
- Năm đưa vào sử dụng 1998 - Số thẻ TSCĐ : 15
- Nguyên giá TSCĐ : 15.000.000
- Giá trị hao mịn đã trích đến thời điểm thanh lý : 15.000.000
- Giá trị cịn lại của TSCĐ : 0
III- Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ :
-Xuồng đã lạc hậu về kỹ thuật, hư hỏng sửa chữa nhiều lần, khơng đảm bảo an tồn khi tham gia giao thơng. Đề nghị cho thanh lý.
Ngày ……….. tháng ………. năm ………
Trưởng ban thanh lý (Ký, họ tên)
IV- Kết quả thanh lý TSCĐ :
- Giá trị thu hồi : 750.000 (viết bằng chữ) :Bảy trăm năm mươi nghìn đồng. - Đã ghi giảm số TSCĐ ngày8 tháng 12 năm 2007
Ngày 8 tháng 12 năm 2007
Giám đốc Kế tốn trưởng
(Ký họ tên, đĩng dấu) (Ký, họ tên)
“Cĩ biên bản thanh lý TSCĐ” kế tốn tiến hành lập “thẻ TSCĐ” ghi giảm TSCĐ của cơng ty.vì TSCĐ này đã khấu hao đủ nên khơng làm giảm số khấu hao TSCĐ trong quí IV/2007.
ĐƠN VỊ:Cơng ty thuỷ nơng đồng cam Mẫu số S23 - DN
ĐƠN VỊ : 79 Lê trung Kiên, Tuy Hịa (Ban hành theo QĐ số 5/2006/QĐ - BTC Ngà 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Số : 010
Ngày 8 tháng 12 năm 2007
Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ Số : 01/QĐ-UB ngày 10/10/2007 của UBND Tỉnh Phú Yên “ Về việc thanh lý tài sản”
Tên,ký mã hiệu, qui cách TSCĐ : XUỒNG Số hiệu TSCĐ :15 Nước sản xuất (Xây dựng): LIÊN XƠ Năm sản xuất : 1985 Bộ phận quản lý sử dụng : Trạm TN Phú Xuân.
Năm đưa vào sử dụng : 1998
Đình chỉ sử dụng TSCĐ : ngày ... tháng... năm...
Lý do đình chỉ :...
Số hiệu
Nguyên giá Tài sản cố định Giá trị hao mịn tài sản cố định Ngày,tháng,
năm
Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mịn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 Xuồng 15.000.000 7 15.000.000 Dụng cụ phụ tùng kèm theo Số TT Tên, qui cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị A B C 1 2
Ghi giảm TSCĐ chứng từ số ngày...tháng...năm ... Lý do giảm:...
Ngày...tháng...năm ...
Căn cứ vào Biên bản thanh lý TSCĐ , thẻ TSCĐ kế tốn tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ.
ĐƠN VỊ :CƠNG TY THUỶ NƠNG ĐỒNG CAM Mẫu sốS02A-DN ĐỊA CHỈ :79 LÊ TRUNG KIÊN ,TUY HỒ (Ban hành t6heo QĐ số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/02/2006 của bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 07
Ngày 8 tháng 12 năm 2007
ĐVT: VND Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
NỢ CĨ
A B C 1 D
Thanh lý TSCĐ- xuồng máy
CỘNG 214 - 2113 - 15.000.000 15.000.000
Kèm theo chứng từ gốc: Biên bản thanh lý TSCĐ
Ngày 8 tháng 12 năm 2007
Kế tốn chi tiết Kế tốn tổng hợp Kế tốn trưởng
ĐƠN VỊ : CƠNG TY THUỶ NƠNG ĐỒNG CAM Mẫu số S03a-DN ĐỊA CHỈ : 79 LÊ TRUNG KIÊN, Tuy Hồ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm : 2007
Tên tài khoản : TSCĐ hữu hình Số hiệu : 211
Ngày, tháng ghi sổ
chứng từ ghi
sổ DIẼN GIẢI hiệu Số TK Số tiền Gh i ch Số hiệu ngày tháng Nơ Cĩ A B C D E 1 2 G
Số dư đầu quí IV/ 2007 59.000.000
Số phát sinh trong tháng 11
31/12 05 17-11 Mua máy bơm HL700-22KW 111 38.680.000 Số phát sinh trong tháng 12
07 8-12 Thanh lý xuồng máy 214 15.000.000
Cộng số phát sinh 38.680.000 15.000.000 Số dư cuối quí IV/ 2007 82.680.000
Giám đốc Kế tốn trưởng Người nhận Người giao bên nhận bên nhận
2.2.2.3. Kế tốn khấu hao TSCĐ.
Trong 2007 cơng ty chỉ dùng phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
Phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng của cơng ty tương tự mục1 phần V chương I của báo cáo.
Theo trường hợp cơng ty mua máy bơm ngày 17/11.2007 số khấu hao được tính như sau:
Số khấu hao quí của máy =38.680.000 * 14 = 644.677 đồng 7*4 30
Theo trường hợp cơng ty thanh lý xuồng máy số khấu hao giảm trong quí của cơng khơng tính vì TSCĐ này đã khấu hao đủ.
Trong quí IV cơng ty dã phát sinh tình hình tăng giảm TSCĐ nên ta tiến hành tính và phân bổ khấu hao trong quí này.
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ QUÍ IV/2007
STT Chỉ tiêu Tỉ lệ
KH NGTồn DNSố KH Pxưởng QLDNBộ phận SD
1 I. Số KH trích quí trước *** - 5.200.000 3.750.000 1.450.000 2 II.Số KH tăng trong quí 38.680.000 644.667 644.667
Ngày 17/11/07 mua 7 Năm 38.680.000 644.667
máy bơm HL700-22KW 644.667
3 III. Số KH giảm trong quí 15.000.000 - - Ngày 8/12/07 thanh lý 15 Năm 15.000.000 -
xuồng máy -
ĐƠN VỊ : CƠNG TY THUỶ NƠNG ĐỒNG CAM Mẫu số S03a-DN ĐỊA CHỈ : 79 LÊ TRUNG KIÊN, Tuy Hồ (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/3/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI Năm : 2007
Tên tài khoản : Hao mịn TSCĐ Số hiệu : 214
Ngày, tháng ghi sổ
chứng từ ghi
sổ DIẼN GIẢI hiệu Số TK
Số tiền Gh i ch Số
hiệu thángngày Nơ Cĩ
A B C D E 1 2 G
Số dư đầu quí IV/ 2007 5.200.000
Số phát sinh trong tháng 11
31/12 05 17-11 Mua máy bơm HL700-22KW 6424 644.667 Số phát sinh trong tháng 12
07 8-12 Thanh lý xuồng máy 211 15.000.000
Cộng số phát sinh 15.000.000 644.667 Số dư cuối quí IV/ 2007 5.844.667 Giám đốc Kế tốn trưởng Người nhận Người giao bên nhận bên nhận
2.2.2.4. Kế tốn sửa chữa tài sản cố định :
Sửa chữa TSCĐ tại cơng ty được chia thành 2 loại: Sửa chữa thường xuyên và sữa chữa lớn.
* Sửa chữa thường xuyên(SCTX) TSCĐ:
Sửa chữa thường xuyên TSCĐ của cơng ty là tu sửa, nạo vét, bồi trúc, thay thế đối với các bộ phận cơng trình, kênh mương, nhà xưởng, máy mĩc thiết bị của cơng ty bị hư hỏng nhỏ, chưa ảnh hưởng lớn đến năng lực hoạt động nhưng phải tu sửa để chống xuống cấp và đảm bảo cho cơng trình hoạt động bình thường, khơng ảnh hưởng đến sản xuất.
