• Ch ng t s d ng .ứ ừ ử ụ
B ch ng t h ng hoỏ s d ng trong nh p kh u tr c ti p v nh p kh u uộ ứ ừ à ử ụ ậ ẩ ự ế à ậ ẩ ỷ thỏc g m:ồ
- Hoỏ đơn thương m i.ạ - V n t i ậ ả đơn - Gi y nh n b o hi mấ ậ ả ể - Gi y ch ng nh n xu t xấ ứ ậ ấ ứ - Gi y ch ng nh n s lấ ứ ậ ố ượng ho c tr ng lặ ọ ượng - Gi y ch ng nh n ch t lấ ứ ậ ấ ượng - T khai h i quanờ ả
- Gi y thụng bỏo thu , thu chờnh l ch giỏ.ấ ế ệ - Biờn lai thu thuế
- Hoỏ đơn GTGT
Ngo i ra k toỏn cũn c n c v o cỏc ch ng t khỏc à ế ă ứ à ứ ừ để ạ h ch toỏn nh phi uư ế thu, phi u chi, gi y bỏo n , gi y bỏo cú.ế ấ ợ ấ
• T i kho n s d ngà ả ử ụ
Khi h ch toỏn cỏc nghi p v kinh t phỏt sinh trong quỏ trỡnh nh p kh u tr cạ ệ ụ ế ậ ẩ ự ti p hay nh p kh u u thỏc k toỏn Cụng ty s d ng cỏc t i kho n sau:ế ậ ẩ ỷ ế ử ụ à ả
Mại
TK 133 “Thu giỏ tr gia t ng ế ị ă đầ à đượu v o c kh u tr ” ph n ỏnh s thu giỏấ ừ ả ố ế tr gia t ng ị ă đầ à đượu v o c kh u tr v tỡnh hỡnh kh u tr thu . TK 133 ấ ừ à ấ ừ ế được chi ti tế th nh 3 t i kho n:à à ả
TK 133 11: “ Thu giỏ tr gia t ng ế ị ă được kh u tr ”. T t c s thu giỏ tr giaấ ừ ấ ả ố ế ị t ng c a cỏc chi phớ mua h ng, chi phớ bỏn h ng, chi phớ qu n lý doanh ghi p ă ủ à à ả ệ được h ch toỏn v o t i kho n n y.ạ à à ả à
TK 133 12: “Thu giỏ tr gia t ng ế ị ă được kh u tr h ng hoỏ”ấ ừ à
TK 1312: “Ph i thu khỏch h ng khỏc” ph n ỏnh s ph i thu t ngả à ả ố ả ừ ười giao uỷ thỏc v cỏc kho n chi phớ h v ti n h ng u thỏc nh p.ề ả ộ à ề à ỷ ậ
TK 144 12: “ Ngo i t ký qu ”ạ ệ ỹ
TK 1562: “H ng hoỏ xu t nh p kh u u thỏc” à ấ ậ ẩ ỷ được dựng để ả ph n ỏnh tr giỏị tr h ng hoỏ nh p kh u u thỏc v s gia t ng gi m c a cỏc lo i h ng hoỏ ú t iị à ậ ẩ ỷ à ự ă ả ủ ạ à đ ạ Cụng ty.
TK 3311: “ Ph i tr ngả ả ười cung c p” ph n ỏnh s hi n cú v tỡnh hỡnh bi nấ ả ố ệ à ế ng cỏc kho n thanh toỏn gi a Cụng ty v i ng i xu t kh u v cỏc la i h ng hoỏ
độ ả ữ ớ ườ ấ ẩ ề ọ à
nh p kh u tr c ti p.ậ ẩ ự ế
TK 3312: “Ph i tr ngả ả ười cung c p khỏc” ph n ỏnh s hi n cú v tỡnh hỡnhấ ả ố ệ à bi n ế động cỏc kho n thanh toỏn gi a Cụng ty v i ngả ữ ớ ười xu t kh u v cỏc lo ii h ngấ ẩ ề ạ à hoỏ nh p kh u u thỏc.ậ ẩ ỷ
TK 3331 12: “Thu GTGT ế đầu ra c a h ng hoỏ u thỏc”ủ à ỷ TK 3331 2: “ Thu GTGT h ng nh p kh u” ế à ậ ẩ
TK 3333 1: ‘Thu nh p kh u” ph n ỏnh s thu nh p kh u ph i n p c a cế ậ ẩ ả ố ế ậ ẩ ả ộ ủ ả h ng hoỏ nh p kh u tr c ti p v nh p kh u u thỏc v tỡnh hỡnh n p thu .à ậ ẩ ự ế à ậ ẩ ỷ à ộ ế
TK 413: “Chờnh l ch t giỏ h i oỏi” Ph n ỏnh s chờnh l ch t giỏ h i oỏiệ ỷ ố đ ả ố ệ ỷ ố đ phỏt sinh trong ho t ạ độ đầ ưng u t XDCB, chờnh l ch t giỏ h i oỏi do ỏnh giỏ l iệ ỷ ố đ đ ạ cỏc kho n m c ti n t cú g c ngo i t cu i n m t i chớnh, kho n chờnh l ch t giỏả ụ ề ệ ố ạ ệ ố ă à ả ệ ỷ h i oỏi khi chuy n ố đ ể đổi bỏo cỏo t i chớnh c a c s nà ủ ơ ở ước ngo i v tỡnh hỡnh x lýà à ử s chờnh l ch t giỏ h i oỏi ú.ố ệ ỷ ố đ đ
TK 515: Doanh thu ho t ạ động t i chớnh.à TK 635: Chi phớ t i chớnh.à
TK 5111: “Doanh thu bỏn h ng” à được dựng để ả ph n ỏnh s hoa h ng ố ồ được hưởng.
Mại
TK 3331 11: “Thu GTGT ế đầu ra c a h ng hoỏ d ch v ” ủ à ị ụ được dựng để ả ph n ỏnh s thu GTGT ố ế đầu ra c a hoa h ng u thỏc nh p kh u.ủ ồ ỷ ậ ẩ
Cỏc chi phớ phỏt sinh trong qỳa trỡnh nh p kh u tr c ti p v u thỏc k toỏnậ ẩ ự ế à ỷ ế u ph n ỏnh v o TK 641 “Chi phớ bỏn h ng” trong ú:
đề ả à à đ
TK 641 3: “Chi phớ i n tho i – fax”đ ệ ạ TK 641 5: “Chi phớ h ng u thỏc”à ỷ
TK 641 7: “Chi phớ gi y phộp – t khai – ki m tra – m u – th t c phớ”ấ ờ ể ẫ ủ ụ TK 641 8: “Chi phớ b c x p, v n chuy n, b o qu n, v n t i bi n , b o hi m”ố ế ậ ể ả ả ậ ả ể ả ể Ngo i ra k toỏn cũn s d ng cỏc t i kho n khỏc à ế ử ụ à ả để ạ h ch toỏn nh t i kho nư à ả 1111
1 “ Qu ti n m t VND t i H N i”, TK 1121 11ỹ ề ặ ạ à ộ “Ti n VND g i ngõn h ng ngo i thề ử à ạ ương”
TK 1122 11: “ Ngo i t USD g i ngõn h ng ngo i thạ ệ ử à ạ ương”
T t c cỏc TK trờn tr TK 133, TK 144 12, TK 3331 11, TK 3331 12 TK 3331 2,ấ ả ừ TK 3333 1, TK 413 v cỏc t i kho n ti n, à à ả ề đề đượu c chi ti t t ng ế ừ đơ ịn v kinh doanh.
* Trỡnh t k toỏnự ế
Trường h p nh p kh u tr c ti p.ợ ậ ẩ ự ế
Khi k toỏn l p u nhi m chi ho c u quy n cho ngõn h ng trớch t t i kho nế ậ ỷ ệ ặ ỷ ề à ừ à ả ti n g i ngo i t c a Cụng ty ề ử ạ ệ ủ để ở m L/C, c n c v o gi y bỏo n k toỏn ghi:ă ứ à ấ ợ ế
N TK 144: S ti n ký qu (t giỏ h i oỏi ng y giao d ch)ợ ố ề ỹ ỉ ố đ à ị Cú TK 1122: TGNT
Ho c yờu c u ngõn h ng trớch t t i kho n ti n g i VND ho c vay ng n h nặ ầ à ừ à ả ề ử ặ ắ ạ ngõn h ng à để mua ngo i t ạ ệ để ký qu ho c ỹ ặ để thanh toỏn, c n c v o gi y bỏo n ,ă ứ à ấ ợ k toỏn ghi:ế
N TK 1122: S ngo i t ợ ố ạ ệ được mua( t giỏ h i oỏi ng y giao d ch)ỷ ố đ à ị Cú TK 1121
Cú TK 3111: Vay ng n h n VND ắ ạ để mua ngo i t ( T giỏ h i oỏiạ ệ ỷ ố đ ng y giao d ch)à ị
ng th i ghi: N TK 144: S ngo i t ký qu (T giỏ h i oỏi ng y giao d ch)
Đồ ờ ợ ố ạ ệ ỹ ỷ ố đ à ị
Cú TK 1122
Khi nh n ậ đượ ộc b ch ng t thanh toỏn v cỏc ch ng t ngõn h ng cú liờnứ ừ à ứ ừ à quan, k toỏn s l u b ch ng t v o " h ng mua ang i ế ẽ ư ộ ứ ừ à à đ đ đường". N u cu i thỏngế ố
Mại
m h ng nh p kh u v n ch a v . N u phỏt sinh l chờnh l ch t giỏ trong giao d chà à ậ ẩ ẫ ư ề ế ỗ ệ ỷ ị b ng ngo i t k toỏn ghi:ằ ạ ệ ế
N TK 151: Tr giỏ mua c a h ng nh p kh u ang i ợ ị ủ à ậ ẩ đ đ đường (theo t giỏ h iỷ ố oỏi ng y giao d ch)
đ à ị
N TK 635: Chi phớ t i chớnh( N u l t giỏ h i oỏi)ợ à ế ỗ ỷ ố đ
Cú TK 144: S ti n ký qu ó thanh toỏn( Theo t giỏ ó ghi s k toỏn)ố ề ỹ đ ỷ đ ổ ế Cú TK 3311: S ti n h ng nh p kh u cũn n ngố ề à ậ ẩ ợ ười bỏn (t giỏ h i oỏiỷ ố đ ng y giao d ch)à ị
Sang thỏng, khi cú h ng nh p kh u v k toỏn ti n h nh ki m nh n, nh p khoà ậ ẩ ề ế ế à ể ậ ậ v ghi:à
N TK 1561: Tr giỏ h ng nh p kh u nh p kho theo TGTT ng y ghi sợ ị à ậ ẩ ậ à ổ Cú TK 151:
Trường h p trong thỏng h ng v k toỏn ti n h nh ki m nh n, nh p kho ho cợ à ề ế ế à ể ậ ậ ặ g i bỏn th ng k toỏn ghi:ử ẳ ế
N TK 1561: Tr giỏ h ng nh p kh u nh p kho theo TGTTợ ị à ậ ẩ ậ N TK 157: Tr giỏ h ng nh p kh u g i bỏn th ng theo TGTTợ ị à ậ ả ử ẳ N TK 6321: Tr giỏ v n h ng nh p kh u bỏn t i c ng theo TGTT.ợ ị ố à ậ ẩ ạ ả
Cú TK 3311: Tr giỏ h ng ph i tr cho ngị à ả ả ười bỏn theo TGTT Khi thanh toỏn cho người bỏn:
+ Thanh toỏn b ng L/C, c n c v o gi y bỏo n , k toỏn ghi:ằ ă ứ à ấ ợ ế
*N u phỏt sinh l t giỏ h i oỏi trong giao d ch thanh toỏn n ph i tr , k toỏnế ỗ ỷ ố đ ị ợ ả ả ế ghi:
N 3311: (T giỏ h i oỏi ghi s k toỏn)ợ ỷ ố đ ổ ế
N TK 635: Chi phớ t i chớnh( L t giỏ h i oỏi ghi s k toỏn)ợ à ỗ ỷ ố đ ổ ế Cú TK 144: (T giỏ h i oỏi ghi s k toỏn)ỷ ố đ ổ ế
Cú TK 1122: ( T giỏ h i oỏi ghi s k toỏn)ỷ ố đ ổ ế
*N u phỏt sinh lói t giỏ h i oỏi trong giao d ch thanh toỏn n ph i tr , k toỏnế ỷ ố đ ị ợ ả ả ế ghi:
N TK 3311: ( T giỏ h i oỏi ng y ghi s k toỏn)ợ ỷ ố đ à ổ ế
Cú TK 515: Doanh thu t ho t ừ ạ động t i chớnh( lói t giỏ h i oỏi ghi s kà ỷ ố đ ổ ế toỏn)
Cú TK 144: (T giỏ h i oỏi ghi s k toỏn)ỷ ố đ ổ ế
Mại
Kho n chờnh l ch t giỏ phỏt sinh ả ệ ỷ đượ ửc x lý nh sau: ( v o cu i quý )ư à ố + N u phỏt sinh lói t giỏ h i oỏi, k toỏn ghiế ỷ ố đ ế
N cỏc TK 1112, 1122, 131, 136, 138, 311, 315, 341,...ợ Cú TK 413: Chờnh l ch t giỏ h i oỏiệ ỷ ố đ
+ N u phỏt sinh l t giỏ h i oỏi, k toỏn ghi:ế ỗ ỷ ố đ ế N TK 413: Chờnh l ch t giỏ h i oỏi ợ ệ ỷ ố đ
Cú cỏc TK 1112, 1122, 131, 136, 138, 311, 315... * Khi x lý chờnh l ch t giỏ h i oỏi ỏnh giỏ l i cu i n m ử ệ ỷ ố đ đ ạ ố ă
+ K t chuy n to n b kho n chờnh l ch t giỏ h i oỏi ỏnh giỏ l i cu i n mế ể à ộ ả ệ ỷ ố đ đ ạ ố ă t i chớnh c a doanh nghi p .à ủ ệ
- K t chuy n lói chờnh l ch t giỏ h i oỏi ỏnh giỏ l i cu i n m t i chớnh v oế ể ệ ỷ ố đ đ ạ ố ă à à doanh thu ho t ạ động t i chớnh, k toỏn ghi:à ế
N TK 413: Chờnh l ch t giỏ h i oỏiợ ệ ỷ ố đ
Cú TK 515: Doanh thu ho t ạ động t i chớnh( N u lói t giỏ h i oỏi)à ế ỷ ố đ - K t chuy n l chờnh l ch t giỏ h i oỏi ỏnh giỏ l i cu i n m t i chớnh v oế ể ỗ ệ ỷ ố đ đ ạ ố ă à à doanh thu ho t ạ động t i chớnh, k toỏn ghi:à ế
N TK 635: Chi phớ t i chớnh( n u l t giỏ h i oỏi)ợ à ế ỗ ỷ ố đ Cú TK 413: Chờnh l ch t giỏ h i oỏiệ ỷ ố đ
Khi c quan H i quan g i t i Cụng ty gi y thụng bỏo thu , thu chờnh l ch giỏơ ả ử ớ ấ ế ệ yờu c u Cụng ty n p thu nh p kh u, thu GTGT ho c thu tiờu ht ầ ộ ế ậ ẩ ế ặ ế ụ đặc bi t, c nệ ă c v o gi y thụng bỏo thu , thu nh p chờnh l ch giỏ v t khai h i quan k toỏn ghi:ứ à ấ ế ậ ệ à ờ ả ế
N TK 1561ợ
Cú TK 3333 1: Thu nh p kh u theo TGTT t i th i i m tớnh thu .ế ậ ẩ ạ ờ đ ể ế N TK 133 12ợ
Cú TK 3331 2: Thu GTGT theo TGTT t i th i i m tớnh thuế ạ ờ đ ể ế N TK 15611:ợ
Cú TK 3332: Thu tiờu th ế ụ đặc bi t theo TGTT t i th i i m tớnh thu .ệ ạ ờ đ ể ế
Khi n p thu , c n c v o biờn lai thu thu v phi u chi ho c gi y bỏo n c aộ ế ă ứ à ế à ế ặ ấ ợ ủ ngõn h ng, k toỏn ghi:à ế
N TK 3333 1, 3331 2, 3332:ợ
Mại
i v i cỏc chi phớ phỏt sinh trong qỳa trỡnh nh p kh u nh b u phớ, i n phớ
Đố ớ ậ ẩ ư ư đ ệ
chuy n ti n, th t c phớ m L/C, phớ thanh toỏn, phớ s a ể ề ủ ụ ở ử đổi L/C... c n c v o gi yă ứ à ấ bỏo n , phi u chi, gi y t m ng k toỏn ghi:ợ ế ấ ạ ứ ế
N TK 641 : Chi phớ phỏt sinh ch a thuợ ư ế (6413: Chi phớ i n tho iđ ệ ạ
6417: Chi phớ gi y phộp, ki m tra, m u, th t c phớấ ể ẫ ủ ụ
6418: Chi phớ b c x p, v n chuy n, b o qu n v n t i bi n, b o hi m )ố ế ậ ể ả ả ậ ả ể ả ể N TK 133 11: Thu GTGT c a phớợ ế ủ
Cú TK 1111, 1121, 141: T ng giỏ tr thanh toỏn.ổ ị • Vớ d minh ho :ụ ạ
Cụng ty nh p kh u h ng nụng s n. T ng giỏ tr lụ h ng l 120.000 USD theo giỏậ ẩ à ả ổ ị à à CIF c ng H i Phũng, h ng ó v ở ả ả à đ ề đế ản c ng cú xỏc nh n c a H i quan, ti nậ ủ ả ề h ng tr v o ti n ký qu 20.000 USD cũn l i thanh toỏn b ng ngo i t g i ngõnà ừ à ề ỹ ạ ằ ạ ệ ử h ng( ó cú gi y bỏo n )Thu nh p kh u ph i n p , t su t 20%, VAT 10%à đ ấ ợ ế ậ ẩ ả ộ ỷ ấ Cụng ty ó n p b ng ti n g i ngõn h ng, s h ng nh p kh u cụng ty ó bỏnđ ộ ằ ề ử à ố à ậ ẩ đ th ng t i c ng 1/2, hoỏ ẳ ạ ả đơn giỏ tr gia t ng giỏ bỏn ch a thu , TSTM 10%, VATị ă ư ế 10% bờn mua ký nh n n . S cũn l i chuy n v kho ậ ợ ố ạ ể ề đủ, chi phớ v n chuy nậ ể thuờ ngo i thanh toỏn b ng ti n m t 11.000.000 hoỏ à ằ ề ặ đơ đặn c thự VAT 10%. Bi t r ng t giỏ thanh toỏn 14.500 /USD, t giỏ h ch toỏn 14.000 / USDế ằ ỷ đ ỷ ạ đ
K toỏn h ch toỏn nh sau:ế ạ ư
- N TK 151: 120.000x14.500=1740.000.000ợ N TK 635: 60.000.000ợ Cú TK 144: 290.000.000 Cú TK 1122:1510.000.000 - Cú TK 007: 100.000USD - Thu nh p kh u= 1740.000.000x 20%= 348.000.000ế ậ ẩ N TK 151: 348.000.000ợ Cú TK 3333: 348.000.000 Thu GTGT= ( 1740.000.000 + 348.000.000)x 10%= 208.800.000ế N TK 1331: 208.800.000ợ Cú TK 33312: 208.800.000 - N TK 3333: 348.000.000ợ Cú TK 33312: 208.800.000
Mại Cú TK 1122: 556.800.000 Giỏ bỏn ch a thu = 1044x(1+10%) = 1148.400.000ư ế Thu GTGT = 1148.400.000x 10% = 114.840.000ế - N TK 131: 1263.240.000ợ Cú TK 511: 1148.400.000 Cú TK 33311: 114.840.000 - N TK 632: 1044.000.000ợ Cú TK 151: 1044.000.000 * N TK 1561: 1044.000.000ợ Cú TK 151: 1044.000.000 N TK 1562: 10.000.000ợ N TK 1331: 1000.000ợ Cú TK 111: 11.000.000 * S sỏch k toỏn:ổ ế Hi n nay Cụng ty ỏp d ng ệ ụ
T cỏc ch ng t g c ( ó ừ ứ ừ ố đ đượ địc nh kho n) k toỏn v o s li u cho ch ng tả ế à ố ệ ứ ừ chung, ch ng t h ng hoỏ, ch ng t ngo i t . ứ ừ à ứ ừ ạ ệ
M u c a 3 lo i ch ng t nh sau:ẫ ủ ạ ứ ừ ư * Ch ng t chung;ứ ừ CH NG T CHUNGỨ Ừ Bỳt toỏn: L u: [ ]ư T ngổ : Mó ch ng t :ứ ừ S ch ng t : ố ứ ừ Thỏng h ch toỏn:ạ Di n gi i:ễ ả Lụ h ng:à Ti n ngo i t :ề ạ ệ T giỏ:ỷ Ti n VND:ề TK ghi n :ợ Chi ti t ghi n :ế ợ TK ghi cú: Chi ti t ghi cú:ế
Mại
% thu VAT:ế Tờn khỏch h ng:à
*M u ch ng t h ng hoỏ, ch ng t ngo i t ẫ ứ ừ à ứ ừ ạ ệ(gi ng nhau)ố CH NG T HÀNG HOÁỨ Ừ (ch ng t ngo i t )ứ ừ ạ ệ Bỳt toỏn: L u: [ ]ư T ng:ổ Mó ch ng t :ứ ừ S ch ng t :ố ứ ừ Ng y ch ng t :à ứ ừ Thỏng h ch toỏn:ạ Di n gi i:ễ ả Lụ h ng:à M t h ng:ặ à S lố ượng: Ti n ngo i t :ề ạ ệ T giỏ:ỷ Ti n VND:ề TK ghi n :ợ Chi ti t ghi n :ế ợ TK ghi cú: Chi ti t cú:ế % thu VAT:ế Tờn khỏch h ng:à
*S cỏi cỏc t i kho n chi ti tổ à ả ế
S CHI TI T TÀI KHO NỔ Ế ẢT thỏng 1 ừ đến thỏng 12 n m Nă