nhập khác”, TK 811 “Chi phí khác”, TK 821 “Chi phí thuế TNDN”…
Trình tự hạch toán xác định kết quả kinh doanh được thể hiện:
Sơ đồ 1.11. Hạch toán xác định kết quả kinh doanh
1.2.4. Tổ chức hệ thống sổ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh: doanh:
Có bốn hình thức ghi sổ kế toán là Nhật ký chung, Chứng từ - ghi sổ, Nhật ký chứng từ, Nhật ký - sổ cái để hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tuỳ theo mô hình kinh doanh, tổ chức kinh doanh, trình độ quản lý và kế toán mà có thể lựa chọn một trong các hình thức ghi sổ trên.
TK 911 TK 821 TK 421 TK 635 TK 811 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển lỗ về tiêu thụ Kết chuyển lãi về tiêu thụ Kết chuyển chi phí BH và chi phí QLDN Kết chuyển Giá vốn Kết chuyển CP thuế TNDN (Nợ TK 821>Có TK821) TK 821 Kết chuyển CP thuế TNDN (Nợ TK 821<Có TK821) TK 632 TK 711 Kết chuyển Thu nhập thuần khác TK 641, 642 TK 511, 512
Kết chuyển doanh thu thuần
Sơ đồ 1.12. Hình thức nhật ký chung Sơ đồ 1.13. Hình thức Nhật ký - sổ cái Hoá đơn GTGT, Bảng phân bổ 1,2,3… Sổ chi tiết TK 511, 512, 515, 621, 622, 627,641,642 Bảng cân đối số phát sinh Nhật ký bán hàng, nhật ký mua hàng Nhật ký chung Sổ cái TK 511, 512, 515, 621, 622, 627, 154, 641, 642, 911, 421 BCTC và BCKT khác Bảng tổng hợp chi tiết TK511, 512, 515, 621, 622, 627, 641, 642 Hoá đơn GTGT, Bảng phân bổ 1,2,3… Sổ chi tiết TK 511, 512, 515, 621, 622, 627,641,642 BCTC Sổ Quỹ Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Nhật ký sổ cái TK 511, 512, 515, 621, 622, 627, 154, 641, 642, 911, 421 Bảng tổng hợp chi tiết TK 511, 512, 515, 621, 622, 627, 641, 642
Sơ đồ 1.14. Hình thức Chứng từ Ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày. Ghi cuối kỳ.
Quan hệ đối chiếu.
Hoá đơn GTGT, Bảng phân bổ 1,2,3… Sổ chi tiết TK 511, 512, 515, 621, 622, 627,641,642 BCTC Sổ Quỹ Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết TK 511, 512, 515, 621, 622, 627, 641, 642 Sổ cái TK511,512,515,621, 622, 627, 641, 642, 911, 421
Bảng cân đối số phát sinh Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 1.15. Hình thức Nhật ký chứng từ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày. Ghi cuối kỳ.
Quan hệ đối chiếu.
Hoá đơn GTGT, Bảng phân bổ 1,2,3… Sổ chi tiết TK 511, 512, 515, 621, 622, 627,641,642 Bảng kê 4, 5, 6 Bảng kê 8, 9, 10 Nhật ký chứng từ số 8 Bảng tổng hợp chi tiết TK 511, 512, 515, 621, 622, 627, 641, 642 Sổ cái TK511,512,515,621, 622, 627, 641, 642, 911, 421 BCTC Nhật ký chứng từ số 7
PHẦN II: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH VẬN CHUYỂN QUỐC TẾ HẢI VÂN
2.1. Tổng quan về Công ty liên doanh vận chuyển quốc tế Hải Vân:
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty liên doanh vận chuyển quốc tế Hải Vân:
Tên công ty: Công ty liên doanh vận chuyển quốc tế Hải Vân.
Tên giao dịch: Hai Van International Transport Joint venture Company.
Tên viết tắt: HAIVAN LUXURY TRANSPORTATION.
Địa chỉ đăng ký: 10.15 Đường Lương Thế Vinh, Khu đô thị mới phía Đông Nam Cường, Thành phố Hải Dương, Tỉnh Hải Dương.
Trụ sở giao dịch: Số 40, Ngõ 100, Phố Đội Cấn, Quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội.
Mã số thuế: 0800290724.
Tài khoản: 005704060003004 tại Ngân hàng Quốc Tế.
Điện thoại: 04 7223599 Fax: 04 7223577
Công ty Liên doanh vận chuyển Quốc tế Hải Vân là Công ty Liên doanh giữa Công ty TNHH Thương mại Hải Vân và Công ty AC Electrical Accessories International Pre.,Ltd, được thành lập theo Giấy phép đầu tư số: 48/GP-HD ngày 11/10/2004 của UBND tỉnh Hải Dương và theo Giấy chứng nhận điều chỉnh Giấy phép đầu tư số 48/GCNĐ1-HD cấp ngày 13 tháng 09 năm 2006. Ngoài trụ sở chính, Công ty còn có các chi nhánh tại Hà Nội và Sài Gòn.
Ngày 01 tháng 01 năm 2005 công ty chính thức đi vào hoạt động, là một đơn vị kinh tế độc lập, tự hạch toán lãi lỗ. Công ty có tư cách pháp nhân, có tài khoản sử dụng, có sử dụng con dấu riêng và ký kết hợp đồng trong quyền hạn của mình, thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nước.
Với ngành nghề kinh doanh của công ty là: Vận chuyển hành khách công cộng, khách du lịch chất lượng cao và các hoạt động khác cho vận chuyển hành khách,
công ty luôn tự hoàn thiện mình để có thể đứng vững, tồn tại và phát triển trên thị trường.
Tại thời điểm thành lập số vốn điều lệ của công ty là 1,650,000USD trong đó:
Bên tham gia Số tiền
(USD)
Tỷ lệ %
- Bên Việt Nam
(Công ty TNHH Thương mại Hải Vân) 1,237,500 75
- Bên nước ngoài
(Công ty AC Electrical Accessories International Pre.,Ltd) 412,500 25
Công ty Liên doanh vận chuyển Quốc tế Hải Vân do ông Trịnh Thắng là Chủ tịch Hội đồng Quản trị kiêm Tổng giám đốc. Với gần 20 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực vận chuyển, ông Thắng là người am hiểu sâu về chuyên môn (cả về chuyên môn kỹ thuật và kỹ năng phục vụ khách cao cấp) của ngành vận tải du lịch và có mối quan hệ mật thiết với các nhà sản xuất ô tô lớn trong và ngoài nước. Do đó, từ khi đi vào hoạt động công ty không ngừng mở rộng hoạt động kinh doanh, tao lập nhiều quan hệ kinh doanh uy tín đối với thị trường trong và ngoài nước.
Ban Giám đốc đã có những quyết định đúng đắn trong từng thời điểm đối với việc cung cấp dịch vụ vận chuyển du lịch của công ty và công ty đã từng bước cố gắng khắc phục bằng nhiều biện pháp nhằm đáp ứng cung cấp đủ nhu cầu của thị trường. Mặc dù gặp rất nhiều khó khăn do sự canh tranh gay gắt của thị trường, khách hàng ngày càng đòi hỏi chất lượng dịch vụ cao, đa dạng và giá cả tăng mạnh...Nhưng với sự nỗ lực phấn đấu, đoàn kết nhất trí cao của toàn thể cán bộ công nhân viên trong công ty, nên hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty vẫn được giữ vững, ổn định và ngày càng phát triển đi lên.
Công ty đã tạo đủ công ăn việc làm, thu nhập ổn định, cải thiện điều kiện làm việc cho hơn 100 người lao động, sản xuất kinh doanh có lãi, có tích luỹ đầu tư mở rộng, phát triển cả về chiều sâu và quy mô sản xuất kinh doanh. Công ty luôn thực hiện tốt và đầy đủ nghĩa vụ thu nộp ngân sách Nhà nước.
Từ khi thành lập và phát triển, công ty ngày càng lớn mạnh và có uy tín trên thị trường. Từ chỗ chỉ có gần 76 cán bộ công nhân viên, doanh số âm, tiềm lực tài chính chưa đủ mạnh, chỉ đủ cho phục vụ khách nội thành thì đến nay đội ngũ nhân viên của công ty tăng không ngừng cả về số lượng và chất lượng. Công ty không những có khả năng chi trả tiền lương, các chi phí cho hoạt động kinh doanh mà còn có tích luỹ, đầu tư vốn, phát triển mở rộng các phân đoạn thị trường; đời sống của cán bộ công nhân viên trong công ty ngày càng được cải thiện. Với đội ngũ lái xe đầy nhiệt huyết, đội ngũ công nhân lành nghề nhiều năm kinh nghiệm được đào tạo chính quy qua các khoá huấn luyện trong và ngoài nước, cùng với các trang thiết bị, ô tô, dịch vụ khác công ty đã, đang và sẽ đáp ứng nhu cầu của khách hàng với chất lượng cao nhất, tạo được uy tín và chỗ đứng đáng kể trên thị trường ngành.
Trong quá trình phát triển, Công ty Hải Vân luôn tìm cách đầu tư xe mới, cải tiến kỹ thuật, nâng cao chất lượng xe và chất lượng phục vụ để đưa ra các dịch vụ có chất lượng cao và mở rộng lĩnh vực kinh doanh của mình trên nhiều phương diện.
Năm 2006 là năm Tổng Cục Du lịch Việt Nam đánh giá là năm Du lịch Việt Nam. Công ty đã tham gia tích cực trong việc quảng bá thành công hình ảnh Đất nước và Con người Việt Nam qua việc chuẩn bị và phục vụ các đoàn đại biểu tham dự Hội nghị thượng đỉnh APEC.
Với hơn 60 đầu xe của công ty sẵn có, công ty luôn chủ động có phương án dự phòng để tăng lượng xe phục vụ cho mùa cao điểm. Để duy trì tốt chất lượng dịch vụ, lựa chọn được các xe tư nhân có tinh thần trách nhiệm, có nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực du lịch. Với mục đích luôn đáp ứng mọi nhu cầu của khách hàng kể cả vào những ngày cao điểm nhất (như những ngày Tết âm lịch, mùa Du lịch....) trên thị trường thiếu xe trầm trọng và tình hình biến động tăng giá cả xăng dầu trên thị trường cùng với một số quy định mới của Chính phủ và UBND Thành phố Hà Nội, Sở Du lịch, Sở GTCC đòi hỏi Ban giám đốc công ty cùng toàn thể cán bộ công nhân viên phải nỗ lực hết mình vì mục tiêu chung là phát triển doanh nghiệp ngày càng lớn mạnh về mọi mặt.
2.1.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh:
Đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp là kinh doanh dịch vụ vận chuyển, sản phẩm phần lớn là dịch vụ, không mang hình thái vật chất cụ thể như hàng hoá thông dụng khác và quá trình sản xuất ra sản phẩm đồng thời là quá trình tiêu thụ. Sản phẩm của hoạt động kinh doanh của Công ty bao gồm các dịch vụ vận chuyển và dịch vụ cung cấp hàng hoá khăn nước nhằm đáp ứng nhu cầu của khách du lịch về đi lại, thăm viếng các danh lam thắng cảnh, các di tích lịch sử văn hoá, vui chơi giải trí….Sản phẩm của hoạt động kinh doanh dịch vụ vận chuyển được tạo ra phải đáp ứng được nhu cầu của khách du lịch đồng thời phải phù hợp với khả năng thanh toán hay mức giá mà khách có thể chấp nhận được. Đoạn thị trường mà Công ty lựa chọn là khách VIP, chủ yếu là tầng lớp khách du lịch có thu nhập cao do đó đòi hỏi chất lượng phục vụ cao. Bên cạnh đó thì cũng không ít lượng khách quan tâm đến giá cả nhiều hơn nên các loại dịch vụ và chất lượng dịch vụ của các nhóm khách hàng là rất khác nhau. Chính vì vậy, hoạt động kinh doanh dịch vụ khách du lịch không những phong phú về nghiệp vụ mà còn đa dạng về chất lượng phục vụ của từng nghiệp vụ kinh doanh.
Hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch là hoạt động mang tính thời vụ và bị ảnh hưởng bởi điều kiện tự nhiên, môi trường cũng như điều kiện kinh tế, văn hoá, xã hội trong từng thời kỳ cụ thể. Đặc biệt trong mùa lễ hội như dịp Tết Nguyên Đán, lễ Hội đền Hùng, Festival… là khoảng thời gian lượng khách du lịch rất đông, do đó công ty luôn có các biện pháp tăng cường xe đảm bảo đáp ứng nhu cầu đi lại của khách.
Do tính đặc thù riêng của ngành nghề nên công ty có quan hệ bạn hàng ổn định thường xuyên với một số nhà cung cấp nước ngoài và rất nhiều bạn hàng lớn trong nước. Ngoài vận chuyển, công ty đã và đang tích cực mở rộng quảng bá các địa điểm danh lam thắng cảnh trên đất nước Việt Nam cho mọi đối tượng khách hàng; tiếp tục phát triển và mở rộng sản xuất kinh doanh theo kịp với sự phát triển về khoa học kỹ thuật và công nghệ nhằm tăng năng suất lao động, nâng cao chất lượng, đa dạng hoá sản phẩm dịch vụ và hạ giá thành sản phẩm, đáp ứng được nhu cầu của khách hàng, đảm bảo đủ sức cạnh tranh trên thị trường hiện nay.
Hiện nay Công ty liên doanh vận chuyển quốc tế Hải Vân đã đầu tư được hơn 60 đầu xe ô tô hiện đại thế hệ mới do Nhật, Hàn Quốc, Mỹ....sản xuất với tổng số vốn đầu tư là trên 30 tỷ đồng. Từng bước đưa công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý, trang bị các phương tiện thông tin hiện đại để thúc đẩy hơn nữa công tác giao dịch, xử lý thông tin được nhanh chóng, chính xác, kịp thời, đầy đủ không bỏ lỡ cơ hội kinh doanh và tiết kiệm chi phí. Điều đó đã đảm bảo chất lượng dịch vụ ngày càng cao, giá thành phù hợp và đa dạng dịch vụ phục vụ khách hàng....
Ngoài sự đầu tư trang thiết bị và máy móc, công ty luôn tạo điều kiện thuận lợi cho cán bộ công nhân viên có điều kiện học tập nâng cao tay nghề, ngoại ngữ và trình độ nghiệp vụ chuyên môn để đáp ứng được yêu cầu trong công tác quản lý sản xuất kinh doanh, hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Công ty luôn khuyến khích động viên người lao động tự nghiên cứu tìm tòi, học hỏi phát huy sáng kiến cải tiến kỹ thuật nhằm làm chủ máy móc thiết bị hiện đại, giảm những chi phí có thể và nâng cao chất lượng dịch vụ, tăng năng suất lao động. Đến nay công ty đã có một đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ, nghiệp vụ chuyên môn, giàu kinh nghiệm, tay nghề cao, sẵn sàng đáp ứng yêu cầu dịch vụ và làm chủ phương tiện hiện đại. Đồng thời công ty liên tục phát động các phong trào thi đua tăng năng suất lao động, tiết kiệm nhiên liệu. Thông qua các đợt thi đua công ty đã liên tục có những luồng gió mới thổi vào, với khí thế lao động sôi nổi và điều quan trọng là ý thức lao động, tác phong công nghiệp được cán bộ công nhân viên thực hiện rất tốt, hàng loạt các sáng kiến cải tiến được áp dụng làm lợi cho đơn vị hàng triệu đồng.
Để đánh giá khái quát quá trình kinh doanh của Công ty liên doanh vận chuyển quốc tế Hải Vân trong những năm gần đây, chúng ta xem xét một số chỉ tiêu qua bảng sau (xem bảng 2.1).
Bảng 2.1. Một số chỉ tiêu chủ yếu về hoạt động sản xuất kinh doanh của
Công ty liên doanh vận chuyển quốc tế Hải Vân
Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007
Vốn kinh doanh 9.994.270.180 20.560.842.276 21.562.390.276 Tổng doanh thu 2.713.965.498 19.505.159.869 37.671.741.491 Lợi nhuận trước thuế (377.829.846) 1.171.377.243 5.006.847.346 Lợi nhuận sau thuế (377.829.846) 1.171.377.243 5.006.847.346
Nợ phải trả 29.490.747.218 22.382.248.647 23.271.671.354 Nguồn vốn chủ sở hữu 9.616.440.334 21.354.389.673 27.362.785.019 Vay ngắn hạn 8.288.271.187 300.000.000 1.510.000.000 Phải thu khách hàng 75.741.275 3.638.368.565 6.086.860.170 Chi phí quản lý 492.113.789 1.359.963.103 3.578.820.922 Tổng lao động 76 96 112 Số lượng xe 34 49 60
Dựa vào số liệu trong bảng cho thấy rằng công ty đã có nhiều nổ lực trong việc cố gắng đẩy mạnh công tác phục vụ khách hàng, tăng doanh thu. Doanh thu năm 2005 là 2.713.965.498 đồng nhưng đến năm 2006 là 19.505.159.869 đồng, tăng 16.791.194.360đồng tương ứng với tỉ lệ 618,69% so với năm 2005; tương tự doanh thu năm 2007 tăng 18.166.581.622 đồng tương ứng với mức tăng 93,14% so với năm 2006. Mặc dù tốc độ tăng doanh thu của năm 2007 thấp hơn năm 2006 nhưng nhìn chung tổng doanh thu của năm 2007 đã tăng lên đáng kể. Việc tăng doanh thu của công ty trong các năm qua được đánh dấu là một sự phát triển khả quan của công ty.
Việc tăng doanh thu kèm theo đó là lợi nhuận trước thuế và sau thuế của công ty tăng. Lợi nhuận trước thuế năm 2006 tăng 1.549.207.089 đồng so với năm 2005, năm 2007 tăng 3.835.470.103 đồng so với năm 2006 hay 327,43%. Công ty đang được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo Giấy phép đầu tư số 48GP-HD ngày 11/10/2004 của Uỷ ban Nhân dân tỉnh Hải Dương và theo giấy chứng nhận điều chỉnh giấy phép đầu tư số 48/GCNĐ-HD cấp ngày 13/9/2006, theo đó Công ty không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Do đó, lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp chính bằng lợi nhuận trước thuế. Như vậy tốc độ tăng lợi nhuận năm sau so với năm trước tăng rất cao, chứng tỏ tình hình kinh doanh của công ty là khá tốt.
Phân tích các khoản phải thu, ta thấy các khoản phải thu khách hàng tăng đột biến từ 75.741.275 đồng ở năm 2005 lên 3.638.368.565 đồng vào năm 2006. Khoản phải thu khách hàng tăng lên do trong năm 2006 công ty mở rộng chính sách tín dụng thương mại để thu hút khách hàng kết hợp với sự tăng mạnh về doanh thu đã làm cho