1. Kế toỏn lương và cỏc khoản trớch theo lương:
Lương được trả cho người lao động theo từng thỏng dựa trờn số ngày làm việc thực tế trong thỏng và cấp bậc của họ. Nhõn viờn cú thể xin tạm ứng lương trước và cuối thỏng khi nhận lương sẽ khấu trừ số đó xin tạm ứng.
Việc hạch toỏn lương và cỏc khoản trớch theo lương do thủ quỹ phụ trỏch.
∗ Cỏc chứng từ , sổ sỏch Cụng ty sử dụng:
- Bảng chấm cụng.
- Giấy nghỉ phộp, biờn bản ngừng việc. - Bảng tớnh lương thời gian.
- Bảng thanh toỏn lương và phụ cấp. - Bảng phõn bổ tiền lương và BHXH. - Phiếu bỏo làm thờm giờ.
- Giấy tạm ứng.
Và ngoài ra cũn một số chứng từ khỏc
- tài khoản 334: phải trả người lao động
- tài khoản 338: chi tiết 3382: kinh phớ cụng đoàn 338-3: Bảo hiểm xó hội 338-4: Bảo hiểm y tế
ngoài ra cũn cú tài khoản 141: tạm ứng, TK 111: tiền mặt…
*Hạch toỏn trờn sổ kế toỏn:
- Sổ chi tiết cỏc loạitàikhoản: 334,3382,3383,3384
- Sổ tổng hợp : Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ cỏi tk 334,338.
- Việc trớch theo lương BHXH, BHYT cụng ty căn cứ vào mức tỷ lệ: - BHXH: trớch 20% trong đú 15% tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp cũn lại 5% trừ vào lương nhõn viờn.
- BHYT: trớch 3% trong đú 2% tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp cũn loại1% trừ vào lương nhõn viờn.
Trợ cấp BHXH đỳng theo Nghị định của Nhà nước: - 75% hưởng mức lương cơ bản với người ốm.
- 100% hưởng mức lương cơ bản với người bị tai nạn lao động. Số BHXH = Số ngày nghỉ X Lương cấp bậc X Tỷ lệ %
phải trả tớnh BHXH bỡnh quõn/ngày tớnh BHXH
ghi chỳ: thứ tự và cỏc số hiệu ghi sổ
1,2,3 (a,b),4 ghi thường xuyờn trong bỏo cỏo 5,7,8 :ghi ngày cuối kỡ
6,7 đối chiếu số liệu cuối kỡ
Phương phỏp hạch toỏn tiền lương
Bảng chấm cụng, tiền lương Sổ chitiết tiền lương,BHX H… Sổ quỹ Chứng từ ghisổ Sổ Cỏitàikhoản 334,338 Bảng tổng hợp chitiết tiền lương Bảng tổng hợp, bảng chấm cụng Bảng cõn đốisố phỏt sinh
Bỏo cỏo tàichớnh
Sổ đăng ký chứng từ ghisổ
2. Kế toỏn tài sản cố định:
Đặc điểm về tài sản cố định của cụng ty: tài sản cố định của cụng ty gồm 2 nhúm chớnh: - Kho hàng
- đội xe
Kho hàng là nơi chứa hàng húa cụng ty mua về nhập kho chuẩn bị cho tiờu thụ. Vỡ hàng húa là thuốc chữa bệnh nờn bảo đảm cỏc yờu cầu về nhiệt độ, độ thoỏng khớ là rất cao.
đội xe: gồm 3 xe tải, 2 xe con và 1 xe chở khỏch. đội xe phõn cụng cho từng lỏi xe quản lý và sử dụng. TK 111,112 TK 111,112 TK 338 TK 141 TK 338 TK 335 TK 334 Trớch BH Vào chiphớ TK 642 BHXH,BHYT Do CNV đúng Thanh toỏn Cho CNV Cỏc khoản khấu trừ vào lương BHXH phảitrả TT cho CNV Chihộ,vượt được hoàn lại Nộp BHXH,BHYT Trớch trước lương phộp Trớch lương vào CP Lương thực tế Phảitrả
Vỡ số lượng tài sản cố định là khụng nhiều nờn việc hạch toỏn khỏ đơn giản.
* Cỏc chứng từ, sổ sỏch Cụng ty sử dụng trong phần hành này.
– Biờn bản giao nhận TSCĐ (Mẫu 01-TSCĐ/BB)
- Hợp đồng mua bỏn, hợp đồng sửa chữa lớn TSCĐ, hoỏ đơn GTGT - Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao (Bảng phõn bổ số 3)
- Biờn bản đỏnh giỏ lạitàisản (Mẫu 05-TSCĐ/HĐ) - Biờn bản thanh lý TSCĐ (Mẫu 03-TSCĐ/BB) - Sổ TSCĐ
٭ Cỏc tài khoản Cụng ty sử dụng
- TK 211_tài sản cố định hữu hỡnh
- TK 214(TK 2141)_Khấu hao TSCĐ hữu hỡnh Và một số tài khoản khỏc…
*Phương phỏp tớnh khấu hao:
Khấu hao tài sản theo phương phỏp đường thẳng
Số khấu hao = Nguyờn giỏ/ thời gian sử dụng ước tớnh của tài sản
Việc định khoản tăng giảm của tài sản là rất ớt. Hang thỏng kế toỏn mở sổ ghi khấu hao :
Nợ TK 641,642 Cú TK 214
3. Kế toỏn cỏc khoản thanh toỏn với khỏch hàng, nhà cung cấp:
TK 131: Phải thu khỏch hàng TK 331: Phải trả người bỏn
b, Cỏc Loại i chứng từ:
- Húa đơn giỏ trị gia tăng
- Phiếu chi tiền mặt, phiếu chuyển khoản ngõn hàng, giấy bỏo Nợ, giấy bỏo Cú
- Hợp đồng kinh tế, biờn bản thanh lý hợp đồng…
c, Hạch toỏn trờn sổ kế toỏn:
Hàng ngày, kế toỏn mỏy căn cứ vào cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh với những húa đơn giỏ trị gia tăng phản ỏnh vào bảng tổng hợp tỡnh hỡnh thanh toỏn. Ở cụng ty Việt Anh việc này được thực hiện trờn mỏy qua mẫu phiếu nhập, phiếu xuất( hay đầu vào, đầu ra) :
Phiếu nhập
Ngày
thỏng Diễn giải tài kho ản
Đơn vị tớnh
Số
lượng Đơn giỏ mua Thành tiền CP thu mua Đơn giỏ xuất ghi chỳ 10/5 Cụng ty sản xuất bơm tiờm dựng một lần - Bơm 5ml 156 133 331 Hộp 2000 40.000 80.000.000 4.000.000 84.000.000 40.00 0 Tổng giỏ trị hàng húa: 80.000.000 Thuế GTGT 5%: 4.000.000 Tổng tiền thanh toỏn: 84.000.000
Mẫu phiếu xuất giống như mẫu phiếu nhập, khỏc nhau ở tài khoản: 131,3331, 511
Từ phiếu nhập, phiếu xuất này, kế toỏn thanh toỏn cụng nợ vào cỏc sổ chi tiếp thanh toỏn với người mua, người bỏn.Sổ chi tiết này được chi tiết theo từng khỏch hàng, nhà cung cấp. Từ sổ chi tiết, hàng thỏng kế toỏn thanh toỏn cụng nợ sẽ phản ỏnh số dư đầu ky, phỏt sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ và lập bảng tổng hợp thanh toỏn với người mua, người bỏn. Bảng tổng hợp này để xem xột đối chiếu và so sỏnh với sổ Cỏi.
Cỏc sổ tổng hợp bao gồm: chứng từ ghi sổ, đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cỏi tài khoản 131,331.
Hạch toỏn trờn sổ kế toỏn được thể hiện qua sơ đồ:
d) Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
o Hạch toỏn nghiệp vụ thanh toỏn với người bỏn TK 331 phải mở chi tiết cho từng người bỏn
Mua vật tư căn cứ vào chứng từ như hoỏ đơn, biờn bản giao nhận kế toỏn ghi:
Nợ TK 156:Mua hàng húa nhập kho
Nợ TK 211, 213: Mua TCSĐ đưa vào sử dụng
Nợ TK 133: Thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ Húa đơn giỏ trị
gia tăng Sổ chitiết thanh toỏn Sổ quỹ Chứng từ ghisổ Sổ Cỏitàikhoản 131,331 Bảng tổng hợp chitiết Bảng tổng hợp húa đơn Bảng cõn đốisố phỏt sinh
Bỏo cỏo tàichớnh
Sổ đăng ký chứng từ ghisổ
Nợ TK 627,641,642: Mua dựng ngay cho sản xuất kinh doanh Cú TK 331: phải trả nhà cung cấp
- khi trả nợ cho người bỏn kế toỏn ghi: Nợ TK 331: Số nợ đó trả
Cú TK 111: Trả bằng tiền mặt
Cú TK 112: Trả bằng tiền gửi ngõn hàng Cú TK 311, 341: Trả bằng tiền vay
- khi đựoc nhà cung cấp chiết khấu thanh toỏn, chiết khấu thương mại, giảm giỏ chấp nhận giảm nợ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 331
Cú TK 133: giảm thuế GTGT được khấu trừ Cú 156
Cú TK 515:Số tiền chiết khấu thanh toỏn được hưởng - Ứng trước tiền cho nhà cung cấp để mua hàng: Nợ TK 331
Cú TK 111: ứng trước bằng tiền mặt
Cú TK 112: ứng trước bằng tiền gửi ngõn hàng
- Trường hợp nợ phải trả người bỏn khụng cú ai đũi, kế toỏn ghi: Nợ TK 331: Xoỏ nợ khụng cú ai đũi
Cú TK 711: Thu nhập khỏc
o Hạch toỏn cỏc nghiệp vụ thanh toỏn với người mua : - khi bỏn chịu cho khỏch hàng kế toỏn ghi:
Nợ TK 131: phải thu khỏch hàng Cú TK 511: doanh thu bỏn hàng
Cú TK 3331: Thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ - khi chấp nhận chiết khấu cho khỏch hàng kế toỏn ghi: Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại
Nợ TK 532: giảm giỏ hàng bỏn
Nợ TK 635: chiết khấu thanh toỏn cho khỏch hàng Nợ TK 3331: Thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ Cú TK 131: phải thu khỏch hàng
- khi khỏch hàng trả nợ kế toỏn ghi: Nợ TK 111, 112: Thu tiền nợ
Nợ TK 311: Thu nợ và thanh toỏn vay ngắn hạn Cú TK 131: phải thu khỏch hàng
- Trường hợp khỏch hàng ứng tiền trước:
Nợ TK 111, 112: Số tiền khỏch hàng ứng trước Cú TK 131: phải thu khỏch hàng
4. Kế toỏn vốn bằng tiền và thanh toỏn :
a, Cỏc tài khoản sử dụng:
TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngõn hàng
- Phiếu thu, phiếu chi tiền.
- Giấy bỏo Nợ, bỏo Cú của ngõn hàng - Biờn lai thu tiền
- Húa đơn, hợp đồng.
c, Hạch toỏn vốn bằng tiền trờn sổ kế toỏn:
- Sổ chi tiết: Sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngõn hàng
- Sổ tổng hợp: chứng từ ghi sổ, đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cỏi tk 111,112
Quy trỡnh hạch toỏn như sơ đồ:
d, Một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu
Phiếu thu, chi;giấy bỏo Nợ, Cú Sổ quỹ tiền mặt, TGNH Sổ quỹ Chứng từ ghisổ Sổ CỏiTk 111,112 Bỏo cỏo quỹ, bỏo cỏo TGNH Bảng tổng hợp
phiếu thu, chi…
Bảng cõn đốisố phỏt sinh
Bỏo cỏo tàichớnh
Sổ đăng ký chứng từ ghisổ
Dựa vào phiếu thu và một số chứng từ cú liờn quan kế toỏn ghi; Nợ TK 111: Thu tiền mặt nhập quỹ
Cú TK 511, 512: doanh thu bỏn hàng Cú TK 3331: Thuế GTGT phải nộp
Cú TK 711, 515: Thu nhập từ hoạt động tài chớnh.. Cú TK 141, 131, 136 : Thu hồi cỏc khoản nợ Cú TK 112: Rỳt tiền ngõn hàng về quỹ
Dựa vào phiếu chi kế toỏn ghi:
Nợ TK 112: gửi tiền mặt vào ngõn hàng
Nợ TK 211, 152, 153: Mua TSCĐ, cụng cụ dụng cụ Nợ TK 311, 334, 338, 315: Thanh toỏn cỏc khoản phải trả Cú TK 111: chi tiền mặt tại quỹ
Căn cứ vào giấy bỏo Nợ của ngõn hàng kế toỏn ghi: Nợ TK 111: Rỳt tiền ngõn hàng về quỹ
Nợ TK 211, 213…: Mua TSCĐ bằng TGNH Nợ TK 311, 315… Thanh toỏn cỏc khoản nợ Nợ TK 141 : Tạm ứng cho nhõn viờn đi cụng tỏc Cú TK 112: chi tiền gửi ngõn hàng
Căn cứ vào giấy bỏo Cú của ngõn hàng kế toỏn ghi: Nợ TK 112:
Cú TK 511: doanh thu, giỏ trị xõy lắp, bảo dưỡng Cú TK 131, 141, 136: Thu hồi cỏc khoản nợ
5, Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh:
Tài khoản sử dụng: TK 911: Xỏc định kết quả Hạch toỏn:
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bỏn hàng thuần: Nợ Tk 511
Cú TK 911
- cuối ký kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn: Nợ TK 911
Cú TK 632
- cuối kỳ kết chuyển doanh thu tài chớnh và thu nhập khỏc: Nợ TK 711, 515
Cú TK 911
- Cuối kỳ kết chuyển chi phớ tài chớnh và chi phớ khỏc: Nợ TK 911
Cú TK 811, 635
- Cuối kỳ kết chuyển chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý: Nợ TK 911
Cú TK 641,642 - Lói: Nợ TK 911
Cú TK 421 - Lỗ Nợ TK 421
Cú TK 911
PHẦN III: MỘT SỐ í KIẾN ĐÁNH GIÁ, NHẬN XẫT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CễNG TY TNHH DƯỢC PHẨM VIỆT
ANH I, Đỏnh giỏ, nhận xột về cụng ty:
1. Nhận định chung:
Cụng ty TNHH dược phẩm Việt Anh thành lập được hơn 10 năm. 10 năm khụng quỏ dàicũng khụng quỏ ngắn để xõy dựng một vị thế nhất định trờn thị trường thuốc. Cụng ty đó vượt qua rất nhiều giai đoạn khú khăn của nền kinh tế núi chung và ngành thuốc núi riờng để trở thành 1 trong những cụng ty dược cú doanh số lớn nhất ở miền Bắc.
Để đạt được những thành cụng như vậy, khụng thể khụng nhắc đến sự nỗ lực cố gắng hết mỡnh vỡ cụng việc của tập thể cỏn bộ cụng nhõn viờn làm việc tại cụng ty. Đồng thời, ban giỏm đốc cũng như cỏc thành viờn gúp vốn đó nhỡn nhận được vai trũ quan trọng của quản lý và bộ mỏy quản lý. với sự học hỏi từ nhiều cụng ty khỏc, tất cả cựng bàn bạc và thống nhất xõy dựng một hệ thống, bộ mỏy quản lý bao gồm cỏc phũng ban với chức năng riờng biệt. Sự chuyờn mụn húa giỳp cho cỏc khõu tiếp cận khỏch hàng, ký kết hợp đồng, mua bỏn hàng húa... diễn ra một cỏch nhanh chúng và thuận tiện. Cụng việc giữa cỏc phũng,ban cũng như cụng việc của từng người khụng hề chồng chộo. Cho đến thời điểm hiện tại, những gỡ đó đạt được núi lờn hiệu quả của bộ mỏy quản lý này.Thờm vào đú, chớnh sỏch với cụng nhõn viờn của cụng ty rất tốt
và thỏa món được những yờu cầu cơ bản nhất. Lương thỏng trung bỡnh 2,2 triệu đồng. Cỏc khoản bảo hiểm và trợ cấp cụng ty đều đảm bảo theo đỳng luật sao cho lợi ớch của họ được bảo vệ. Hàng năm, cụng ty tổ chức những dịp đi nghỉ mỏt, tham quan... giỳp giải tỏa căng thẳng và ỏp lực cụng việc. Cỏc dịp lễ, Tết và cả sinh nhật của cụng nhõn viờn cũng đều cú tiền thưởng. Do đú, nhõn viờn cụng ty luụn gắn bú mật thiết và hết lũng làm việc vỡ sự phỏt triển chung. Trong tương lai, hy vọng cụng ty tiếp tục phỏt huy những điểm trờn.
Tuy nhiờn, cũng cần thấy những điều cần chỳ ý điều chỉnh. Địa điểm cụng ty đặt trụ sở hơi sõu và khú tỡm. Diện tớch chưa được lớn.Điều này gõy khú khăn trong việc tiếp cận khỏch hàng. Đồng thời, hoạt động Marketing cần nhiều hơn và sỏng tạo hơn nữa để khỏch hàng ở cỏc khu vực xa hơn thậm chớ trong tương lai cũn vươn ra cỏc nước lõn cận như Lào, Campuchia... biết tới. Thờm vào đú, cụng việc của phũng kế toỏn khỏ là ụm đồm. Phũng kế toỏn kiờm nhiệm cả về quản lý nhõn sự, tiền lương. Cụng ty nờn xem xột để giảm tải, đặc biệt khi quy mụ cụng ty ngày càng tăng lờn.
2. Nhận định về bộ mỏy kế toỏn:
a, Ưu điểm:
Cựng với sự phỏt triển của cụng ty, bộ mỏy kế toỏn ngày càng hoàn thiện và chuyờn mụn nghiệp vụ ngày càng cao. Cơ cấu và phương phỏp làm việc khụng ngừng thay đổi cho phự hợp với lượng khỏch hàng đang ngày càng tăng. Chức năng của nú khụng chỉ là thực hiện cụng tỏc tài chớnh kế toỏn đơn thuần mà cũn trở thành vị quõn sự cho việc ra quyết định của giỏm đốc. Kế toỏn trưởng thường xuyờn được giỏm đốc cũng như thành viờn gúp vốn xin đúng gúp ý kiến trong giải quyết cỏc vấn đề của cụng ty. Đồng thời,tổ chức
cụng tỏc kế toỏn cũng khụng ngừng thay đổi cho phự hợp với sự thay đổi của chế độ, trỏnh việc tụt hậu dẫn đến làm sai. Những đổi mới luụn được cập nhật nhanh chúng.
Về hỡnh thức sổ sỏch, hỡnh thức chứng từ ghi sổ rất phự hợp với cụng ty. Quy mụ cụng ty khụng quỏ lớn, và cỏc nghiệp vụ chủ yếu là hạch toỏn vốn bằng tiền và cỏc khoản thanh toỏn với người mua, người bỏn nờn rất tiện lợi, khụng bị trựng lặp quỏ nhiều. Thờm vào đú, chứng từ ghi sổ rất dễ dàng cho kế toỏn mỏy. Việc xử lý chứng từ được thực hiện trực tiếp bởi kế toỏn trưởng. Chứng từ được sắp xếp, bảo quản theo đỳng trỡnh tự thời gian, bảo đảm dễ tỡm, dễ lấy. Điều này giỳp cho việc ghi sổ được thuận tiện, dễ dàng.
Về cụng tỏc kế toỏn, cụng ty đó ỏp dụng những phương phỏp phự hợp cho quản lý kho và tiền tại quỹ trỏnh cụng việc quỏ tải với khối lượng lớn hàng húa. Kho được kiểm kờ định kỳ hàng thỏng, cú thủ kho là người cú kinh nghiệm và trỡnh độ chuyờn mụn cao ( dược sĩ cấp cao). Tiền mặt tại quỹ được thủ quỹ chốt hàng ngày. cuối ngày cú niờm phong.
Về mặt nhõn sự phũng kế toỏn: Cụng ty cú một kế toỏn trưởng giàu kinh nghiệm và đội ngũ kế toỏn viờn trỡnh độ đại học. Kế toỏn trưởng khụng ngừng xem xột tham khảo sự thay đổi của luật thuế, luật doanh nghiệp... để từ đú ỏp dụng vào cụng ty mỡnh trỏnh sai sút. Việc hướng dẫn, rốn luyện cho cỏc nhõn viờn kế toỏn mới dược chỳ trọng. đội ngũ nhõn viờn cú tinh thần ham học hỏi, trỏch nhiệm cao với cụng việc.
Về kế toỏn trờn mỏy: Kế toỏn mỏy do 1 người đảm nhận. Cụng ty sử