Khoản chi phí này sẽ đ-ợc tính vào chi phí bất th-ờng. bút toán nh- sau:+ Khi chi phí ngừng sản xuất bất th-ờng phát sinh trong kỳ. + Khi chi phí ngừng sản xuất bất th-ờng phát sinh trong kỳ.
Nợ TK 621, 622, 627Có TK liên quan Có TK liên quan
+ Kết chuyển chi phí bất th-ờngNợ TK 154 Nợ TK 154
Có TK 621, 622, 627
+ Phần chi phí thiệt hại do ngừng sản xuất bất th-ờng không đ-ợc tính vào chi phí sản xuất trong kỳ mà tính vào chi phí bất th-ờng vào chi phí sản xuất trong kỳ mà tính vào chi phí bất th-ờng
Nợ TK 811
Có TK 154
Nếu theo dõi và hạch toán chi tiết đ-ợc các khoản này sẽ đảm bảo mặt hiệu quả cho chi phí phát sinh. hiệu quả cho chi phí phát sinh.
Trong tháng 9 xảy ra 3 lần sự cố mất điện gây ảnh h-ởng đến sản xuất. Việc mất điện đột ngột làm cho nguyên vật liệu chính nh- các loại hoá chất Việc mất điện đột ngột làm cho nguyên vật liệu chính nh- các loại hoá chất đang đ-ợc chế biến trong quá trìmh sản xuất bị hỏng gây 1 khoản thiệt hại. Khoản thiệt hại này theo -ớc tính của thống kê phân x-ởng( căn cứ giá trị
thực tế và số l-ợng hoá chất bị hỏng) là khoảng 9 triệu đồng. Theo quy định trong chế độ các thiệt hại do ngừng sản xuất bất th-ờng đ-ợc hạch toán vào trong chế độ các thiệt hại do ngừng sản xuất bất th-ờng đ-ợc hạch toán vào chi phí bất th-ờng. Khoản chi phí này không ảnh h-ởng đến tổng chi phí SXKD trong kì nh-ng cần phải hạch toán để đảm bảo tính toán đầy đủ các chi phí phát sinh từ đó xácđịnh kết quả sản xuất kinh doanh của công ty đ-ợc chính xác. Kế toán ghi nh- sau:
a, Nợ TK 621 9 tr.Có TK 152 9 tr. Có TK 152 9 tr. b, K/c vào
Nợ TK 154 9 tr.Có TK 621 9 tr. Có TK 621 9 tr.
c, Cuối cùng k/c vào chi phí bất th-ờngNợ TK 811 9 tr. Nợ TK 811 9 tr.
Có TK 154 9 tr.
* Kiến nghị 2: Về việc trích tr-ớc tiền l-ơng công nhân nghỉ phép chi phí
phải trả là khoản chi phí đ-ợc thừa nhận chi phí cho hoạt động sản xuất trong kỳ song thực tế ch-a phát sinh chi phí tiền l-ơng phải trả cho công trong kỳ song thực tế ch-a phát sinh chi phí tiền l-ơng phải trả cho công nhân trong thời gian nghỉ phép đã dự toán.
Do đặc điểm của hoạt động sản xuất và tính chất tổ chức sản xuất mang tính thời vụ cao, do vậy Công ty cần phải trích tr-ớc tiền l-ơng công mang tính thời vụ cao, do vậy Công ty cần phải trích tr-ớc tiền l-ơng công nhân nghỉ phép để tránh đ-ợc biến động bất ngờ khi hạch toán chi phí sản xuất.
Để tiến hành đ-ợc, Công ty cần có kế hoạch trích tr-ớc và mở TK 335 cũng nh- các sổ chi tiết theo dõi từng khoản trích tr-ớc. cũng nh- các sổ chi tiết theo dõi từng khoản trích tr-ớc.
Tr-ớc hết, Công ty cần đ-ợc xác định tỉ lệ trích tr-ớc hàng tháng. Tỉ lệ này đ-ợc xác định căn cứ vào số l-ợng công nhân sản xuất, mức l-ơng bình này đ-ợc xác định căn cứ vào số l-ợng công nhân sản xuất, mức l-ơng bình quân của mỗi công nhân, thời gian nghỉ phép của mỗi công nhân bình quân
Kế toán sử dụng TK 335 để trích tr-ớc hàng tháng.
+ Khi trích tr-ớc tiền l-ơng nghỉ phép của công nhân sản xuất:Nợ TK 622 (chi tiết phân x-ởng) Nợ TK 622 (chi tiết phân x-ởng)
Có TK 335
+ Khi chi phí tiền l-ơng công nhân nghỉ phép thực tế phát sinh:Nợ TK 335 Nợ TK 335
Có TK 334.
Chi phí đ-ợc theo dõi chi tiết cho từng khoản trích tr-ớc t-ơng đối chịu chi phí, tổ sản xuất. Các bài phân bổ, bảng kê mở thêm cột để ghi vào chịu chi phí, tổ sản xuất. Các bài phân bổ, bảng kê mở thêm cột để ghi vào TK 335 cho phù hợp.
* Kiến nghị 3: Về việc trích tr-ớc chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định. Để
ổn định chi phí sản xuất giữa các kỳ, do nguyên giá tài sản cố định rất lớn và đặc điểm của nền sản xuất tại Công ty là mang tính thời vụ, do vay nếu xảy đặc điểm của nền sản xuất tại Công ty là mang tính thời vụ, do vay nếu xảy ra sự cố hỏng hóc máy móc thiết bị bất ngờ sẽ ảnh h-ởng xấu đến hiệu quả sản xuất kinh doanh bởi nguyên giá tài sản cố định lớn nên chi phí khi tiến hành sửa chữa lớn là rất cao.Vì vậy Công ty nên tiến hành trích tr-ớc chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định.
Căn cứ theo nguyên giá tài sản cố định,chủng loại tài sản cố định cũng nh- thời hạn sử dụng máy móc thiết bị có loại sản phẩm lâu năm loại mới sử nh- thời hạn sử dụng máy móc thiết bị có loại sản phẩm lâu năm loại mới sử dụng để dự trù lập kế hoạch sửa chữa lớn cho các loại máy mocs thiết bị.
+ Khi tiến hành trích tr-ớc vào chi phí hoạt động SXKD, số chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định dự tính sẽ phát sinh. kế toán ghi sửa chữa lớn tài sản cố định dự tính sẽ phát sinh. kế toán ghi
Nợ TK 627 (TK 641, TK 642)Có TK 335 Có TK 335
+ Khi chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh thuộc khối l-ợng công việc sửa chữa lớn đã định tr-ớc.kế toán ghi. việc sửa chữa lớn đã định tr-ớc.kế toán ghi.
Có TK 241
Việc tiến hành trích tr-ớc sửa chữa lớn TSCĐ cũng giống nh- trích tr-ớc tiền l-ơng công nhân nghỉ phép đòi hỏi kế toán phải tiến hành mở thêm tr-ớc tiền l-ơng công nhân nghỉ phép đòi hỏi kế toán phải tiến hành mở thêm cột tài khoản 335 trong bảng kê 4 và NKCT số 7 để việc theo dõi đ-ợc cụ thể và đảm bảo chính xác chi phí phát sinh. Khi tiến hành trích tr-ớc sửa chữa lớn tài sản cố định sẽ thành một yếu tố trong chi phí sản xuất chung và cũng đ-ợc phân bổ cho sản phẩm theo tiêu thức nguyên vật liệu trực tiếp và nh- vậy nó cũng sẽ làm chi phí sản xuất chung tăng lên 1 khoản nhỏ nh-ng không gây ảnh h-ởng lớn đến chi phí toàn doanh nghiệp và tới giá thành sản phẩm.
Việc tiến hành trích tr-ớc sửa chữa lớn TSCĐ sẽ giúp công ty tránh đ-ợc những biến động bất ngờ vèe chi phí sản xuất góp phần ổn định hoạt đ-ợc những biến động bất ngờ vèe chi phí sản xuất góp phần ổn định hoạt động sản xuất kinh doanh.
* Kiến nghị 4: Về việc sử dụng náy vi tính trong công tác kỹ thuật.
Hiện nay, tại Công ty đã đ-a vào sử dụng ch-ơng trình kế toán trên máy vi tính. Tuy nhiên do Công ty áp dụng hình thức nhật kí chứng từ mà máy là tính. Tuy nhiên do Công ty áp dụng hình thức nhật kí chứng từ mà máy là hình thức kế toán có khối l-ợng công việc nhiều, dẫn đến thực hiện thủ công là chủ yếu, ch-a khai thác đ-ợc triệt để ứng dụng trong ch-ơng trình kế toán trên máy.
Ví dụ: Thực hiện khi phát sinh các chứng từ trong tháng ( ví dụ: phiếu thu, phiếu chi ...) kế toán có thể vào thẳng luôn trên máy và in hoá đơn ra thu, phiếu chi ...) kế toán có thể vào thẳng luôn trên máy và in hoá đơn ra chứ không cần vừa phải viết tay vừa vào máy nh- vậy khối l-ợng công việc rất cồng kềnh.
Ngoài ra cũng luôn cần phải có kế hoạch th-ờng xuyên bồi d-ỡng cán bộ kế toán có trình độ về tin học để sử dụng có hiệu quả máy tính trong công việc. kế toán có trình độ về tin học để sử dụng có hiệu quả máy tính trong công việc.
* Kiến nghị 5: Phân công công việc trong tổ chức bộ máy kế toán
công cụ dụng cụ kiêm thủ quỹ đâ là điều ch-a hợp lý. Theo tôi, Công ty nên để kế toán nguyên vật liệu kiêm luôn cả phần việc kế toán công cụ dụng cụ. để kế toán nguyên vật liệu kiêm luôn cả phần việc kế toán công cụ dụng cụ. Bởi vậy sẽ tiện lợi hơn trong công việc, kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ sẽ đ-ợc bao quát hơn. Giám đ-ợc sự cồng kềnh trong bộ máy kế toán.
Công ty giầy Thuỵ KhuêPhòng tài chính Phòng tài chính
Bảng cân đối kế toán
Ngày 28 tháng 02 năm 2005
Đơn vị tính: đồng Trang:1Tài sản Mã số Số đầu tháng Số cuối tháng Tài sản Mã số Số đầu tháng Số cuối tháng A. tài sản l-u động và đầu t- ngắn hạn 100 10997588710 12162750045
I. Tiền 110 3848496125 3556543960
1. Tiền mặt tại quỹ (gồm cả ngân
phiếu) 111 1966811831 2253236166
2. Tiền gửi ngân hàng 112 1881684294 1303307794
3. Tiền đang chuyển 113