II. TèNH HèNH QUẢN Lí THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH TẾ CÁ THỂ TRấN ĐỊA BÀN QUẬN BA ĐèNH TRONG
1. Quản lý đối tượng nộp thuế
Theo luật thuế Giỏ trị gia tăng quy định thỡ tất cả cỏc cơ sở sản xuất, kinh doanh phải cú trỏch nhiệm kờ khai đăng ký thuế với cơ quan thuế theo quy định của Nhà nước. Qua đú cơ quan thuế cú thể nắm được số hộ sản xuất kinh doanh trờn địa bàn, phõn loại hộ và phõn nghành nghề để cú thể quản lý một cỏch chặt chẽ đối tượng nộp thuế.
Đồng thời theo quyết định số 75/1998/QĐ- TTg của Thủ tướng Chớnh Phủ thỡ mọi tổ chức, cỏ nhõn cú hoạt động kinh doanh chịu thuế đều phải kờ khai đăng ký thuế để được cấp mó số thuế và hệ thống mó số này được ứng dụng kể từ ngày 1/1/1999. Theo quyết định trờn, cơ quan thuế cú trỏch nhiệm sử dụng mó số đối tượng nộp thuế để quản lý đối tượng nộp thuế , theo dừi số liệu nộp thuế của đối tượng nộp thuế và ghi mó số đối tượng nộp thuế trờn mọi giấy tờ giao dịch với đối tượng nộp thuế như: thụng bỏo nộp thuế, thụng bỏo phạt, lệnh thu, cỏc quyết định phạt hành chớnh thuế, biờn bản kiểm tra về thuế..
Như vậy việc quản lý đối tượng nộp thuế trờn mó số đó đem lại hiệu quả rừ rệt cho cỏc cấp quản lý thuế và cho Chi cục thuế Quận Ba Đỡnh núi riờng. Kể từ
đõy cỏn bộ thuế cú thể ứng dụng mỏy vi tớnh vào cụng tỏc quản lý đối tượng nộp thuế, giỳp việc quản lý được chặt chẽ hơn, đỡ vất vả vỡ phải theo dừi ghi chộp bằng tay trờn sổ bộ hàng thỏng.
Tuy nhiờn, do tỡnh hỡnh chung về sự thiếu tự giỏc của cỏc hộ nộp thuế nờn cỏc cỏn bộ thuế quản lý địa bàn đó liờn hệ phối hợp với UBND cỏc phường, cụng an, quản lý thị trường và nhiều ngành liờn quan khỏc để nắm vững cỏc cơ sở sản xuất kinh doanh trờn địa bàn cỏc phường, cỏc chợ. Cỏc bộ thuế thuộc cỏc đội lập danh sỏch cỏc cơ sở kinh doanh mà mỡnh phụ trỏch quản lý, thụng qua điều tra doanh thu, phõn loại nghành nghề, quy mụ để quản lý cho phự hợp. Sau khi đó thụng qua Hội đồng tư vấn thuế phường đưa số hộ đú vào bộ để quản lý thu thuế Giỏ trị gia tăng nộp hàng thỏng.
Hàng thỏng vào ngày 5 cỏc cỏn bộ quản lý phải lập được danh sỏch hộ nghỉ kinh doanh trờn địa bàn, hộ mới ra kinh doanh và làm tổng hợp ghi thu phõn loại hộ nhằm ỏp dụng chế độ thu thớch hợp. Cũng từ số liệu này của cỏn bộ quản lý mà văn phũng chi cục thuế mới cú điều kiện để lập bộ quản lý cỏc hộ kinh doanh.
Vậy nhỡn chung việc quản lý kiểm tra số hộ sản xuất kinh doanh tương đối sỏt. Sau đõy là biểu số hộ sản xuất kinh doanh trờn địa bàn ghi theo bậc mụn bài:
Biểu 2: Số hộ sản xuất kinh doanh trờn địa bàn ghi theo bậc mụn bài
Số hộ % Số hộ % Tổng số hộ 3679 100 4159 100 Bậc 1 148 4,023 200 4,8 Bậc 2 109 2,96 130 3,12 Bậc 3 439 11,93 584 14,04 Bậc 4 973 26,45 1441 34,65 Bậc 5 1573 42,76 1804 43,39 Bậc 6 437 11,877 Diễn giải
Với biểu số liệu trờn, ta nhận thấy:
Số hộ sản xuất kinh doanh trờn địa bàn của năm 1999 đó tăng so với năm 1998 là: 480 hộ, tương ứng 13%.
Trong tổng số hộ tư nhõn sản xuất kinh doanh trờn địa bàn quận số hộ bậc 5 chiếm tỉ trọng cao nhất : Năm 1998 chiếm 42,76%, năm 1999 chiếm 43,39%.
Mức độ kinh doanh của cỏc hộ cú xu hướng tăng ở tất cả cỏc bậc so với năm 1998: Bậc 1: tăng 52 hộ tương ứng 35% Bậc 2: tăng 21 hộ tương ứng 19% Bậc 3: tăng 145 hộ tương ứng 33% Bậc 4: tăng 468 hộ tương ứng 48% Bậc 5: tăng 231 hộ tương ứng 14%
Riờng bậc 6 giảm 100%, như vậy cỏc hộ đó chuyển hướng nõng cấp dần tỡnh trạng kinh doanh của mỡnh ổn định hơn, cú sự đầu tư và thu nhập khỏ hơn.
Qua biểu trờn cú thể thấy cỏc hộ cỏ thể trờn địa bàn đó phỏt triển cả về số lượng và quy mụ sản xuất kinh doanh. Nguyờn nhõn của sự phỏt triển trờn là do chớnh sỏch của nhà nước đó tạo cho mụi trường kinh doanh thuận lợi hơn. Cơ chế thị trường kết hợp với cỏc chớnh sỏch của Đảng và Nhà nước đó giỳp cho thành phần kinh tế này phỏt triển.
Để phõn tớch rừ hơn ta xột biểu quản lý cơ cấu cỏc hộ tư nhõn trờn địa bàn quận Ba Đỡnh.
Biểu số 3: Cơ cấu hộ kinh doanh trờn địa bàn Quận Ba Đỡnh theo ngành
Năm 1998 Số hộ % Số hộ % Tổng số hộ 3679 100 4159 100 Ngành sản xuất 309 8,4 328 7,89 Ngành dịch vụ 514 14 546 13,1 Ngành thương nghiệp 1792 48,7 1904 45,78 Ngành ăn uống 1064 28,9 1162 27,93 Ngành vận tải 219 5,3 Quý I/ 1999 Hộ kinh doanh
Qua biểu trờn ta thấy:
Với ngành sản xuất: Số hộ thuộc ngành này tăng đỏng kể: năm 1999 tăng so
với năm 1998 là 19 hộ tương ứng 6,1%. Nhưng xột về tỷ trọng số hộ trong ngành ta thấy tỷ trọng của ngành này năm 1998 giảm đi. Năm 1998 chiếm tỷ trọng 8,4% nhưng đến năm 1999 lại chỉ chiếm 7,89%.
Mặt hàng chủ yếu của ngành này là sản xuất cơ kim khớ, sản xuất cỏc mặt hàng cụng nghiệp thực phẩm như: sản xuất bỏnh kẹo, sản xuất bỏnh cốm, sản xuất bỳn bỏnh.. Những mặt hàng này việc kinh doanh cũn tương đối ổn định nhưng sản xuất cơ khớ tiờu dựng thỡ ngày càng bị thu hẹp do sự tỏc động của nhiều mặt hàng trờn thị trường.
Nhỡn vào cơ cấu ngành ta thấy tỷ trọng số hộ sản xuất chiếm trong tổng số ngày càng giảm mặc dự số hộ vẫn tăng. Điều này núi lờn rằng sản xuất tiểu thủ cụng nghiệp khu vực cỏ thể ở địa bàn Quận Ba Đỡnh là khụng thuận lợi bằng cỏc nghành khỏc.
Đối với hoạt động dịch vụ: Số người hoạt động trong ngành dịch vụ tăng về
số tuyệt đối nhưng về số tương đối lại giảm. Năm 1998 cú 514 hộ chiếm 14%. Năm 1999 cú 546 hộ chiếm 13,1%. Từ đú ta thấy rằng hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ này khụng hiệu quả mặc dự số hộ cú tăng lờn về số tuyệt đối, bởi vỡ trong năm 1999
do thay đổi lại điều kiện cấp phộp kinh doanh cho cỏc hộ cho thuờ băng hỡnh mà nhiều hộ kinh doanh loại này đó phải chuyển hoặc thụi khụng kinh doanh nữa.
Cỏc hộ tư nhõn sửa chữa lặt vặt và nhất là sửa chữa điện lạnh ở trờn địa bàn Quận Ba Đỡnh kinh doanh khụng ổn định và kộm hiệu quả nờn một số đó xin chuyển sang bỏn thương nghiệp, một số phải chuyển đi kinh doanh ở cỏc nơi khỏc cú hiệu quả hơn.
Số hộ tăng lờn tuyệt đối của ngành dịch vụ chủ yếu là loại hỡnh rửa xe mỏy, photocopy, chụp ảnh nhưng khụng phải là sự tăng lờn đỏng kể.
Hai nghành ăn uống và thương nghiệp: đều cú xu hướng giảm mặc dự số
hộ kinh doanh ở hai ngành này đều tăng lờn về số tuyệt đối.
Ngành thương nghiệp là ngành cú số hộ kinh doanh cao nhất và tỷ trọng của nú là lớn nhất trong tổng số hộ kinh doanh.
Ngành thương nghiệp: Năm 1998 cú 1792 hộ chiếm 48,7%. Năm 1999 cú 1904 hộ chiếm 45,78%. So sỏnh về số tuyệt đối thỡ tăng nhưng về số tương đối lại giảm, năm 1999 giảm so với năm 1998 là 2,92%. Điều đú chứng tỏ rằng ngành thương nghiệp kinh doanh cú hiệu quả hơn cỏc ngành khỏc, tuy nhiờn cú quỏ nhiều hộ kinh doanh nờn số tăng khụng lớn.
Mặt hàng chủ yếu của cỏc hộ kinh doanh thương nghiệp là bỏn tạp hoỏ, đồ điện dõn dụng, ở cỏc chợ là cỏc mặt hàng thực phẩm thiết yếu đối với đời sống của nhõn dõn. Đặc biệt trờn địa bàn Quận Ba Đỡnh khụng cú hộ kinh doanh điện mỏy, kinh doanh xe mỏy, kinh doanh cỏc mặt hàng điện tử cao cấp. Trong số hộ kinh doanh thương nghiệp này chỉ cú 20 hộ kinh doanh vàng bạc nằm rải rỏc trờn toàn địa bàn. Cỏc hộ kinh doanh vàng bạc này hàng thỏng nộp thuế bỡnh quõn là 15.000.000 đ.
Ngành ăn uống: Số hộ kinh doanh ăn uống tăng lờn về số tuyệt đối nhưng lại giảm về số tương đối. Cụ thể năm 1998 cú 1064 hộ chiếm tỷ trọng 28,9%, năm
1999 cú 1162 hộ chiếm tỷ trọng 27,93% tuy tăng số hộ tuyệt đối là 98 hộ. Số hộ tăng này chủ yếu là những hộ kinh doanh ăn uống nhỏ bỡnh dõn, khụng phải là những nhà hàng, ăn uống cao cấp.
Ngành vận tải: Sang năm 1999 Chi cục thuế mới đưa ngành này vào quản lý
tuy nhiờn số hộ quản lý chưa phải là nhiều, mới được 219 hộ chiếm tỷ trọng 5,3%. Cỏc hộ vận tải này chủ yếu là xe tải, xớch lụ cũn loại xe vận chuyển khỏch là khụng đỏng kể.
Qua biểu 2 và 3, ta cú thể nắm được số lượng và cơ cấu hộ kinh doanh trờn địa bàn và từ đú cú phương hướng quản lý cỏc hộ kinh doanh từ khõu ra thụng bỏo, điều chỉnh doanh thu tớnh thuế tới khõu thu nộp. Song chỉ qua biểu này chỳng ta khụng thể nắm được thực trạng quản lý về hộ kinh doanh ở khu vực này ra sao.
Để thấy được tỡnh hỡnh quản lý đối tượng nộp thuế trờn địa bàn ta xột đến biểu quản lý hộ kinh doanh
Biểu 4: Quản lý hộ kinh doanh trờn địa bàn Quận Ba Đỡnh:
Hộ thực Hộ có Hộ quản Hộ thực Hộ có Hộ quản tế kinh đăng ký lý trên tế kinh đăng ký lý trên
doanh kinh bộ doanh kinh bộ
doanh doanh Tổng số hộ 3930 3679 3631 4530 4159 4109 Ngành sản xuất 320 309 309 342 328 328 Ngành dịch vụ 522 514 505 574 546 540 Ngành thương nghiệp 1976 1792 1785 2064 1904 1880 Ngành ăn uống 1122 1064 1032 1320 1162 1142 Ngành vận tải 230 219 219 Ngành nghề
Năm 1998 Quý I năm 1999
Với kết quả như vậy cú thể thấy rằng, Chi cục và cỏc cỏn bộ quản lý đó cú những cố gắng rất tớch cực trong việc nắm bắt cỏc hộ kinh doanh để đưa vào quản lý. Qua mỗi năm số hộ kinh doanh ngày càng tăng lờn, cụng việc của cỏc cỏn bộ
quản lý ngày càng nặng nề, họ phải đi sõu đi sỏt đến từng ngúc nghỏch trờn địa bàn mỡnh quản lý nhằm thõm nhập một cỏch cặn kẽ tỡnh hỡnh thực tế, đưa cỏc hộ mới ra kinh doanh vào diện quản lý.
Tuy nhiờn, số hộ chưa quản lý được vẫn cũn lớn hầu như ở ngành nào, năm nào cũng cú số lượng hộ chưa quản lý được.
Theo số liệu năm 1998 thỡ số lượng hộ chưa quản lý được là 299 hộ với tỷ lệ 7,6%. Ta thấy hộ chưa quản lý được chủ yếu tăng ở ngành thương nghiệp (184 hộ), sản xuất (11 hộ), dịch vụ (17 hộ), ăn uống (90 hộ).
Đến năm 1999, số hộ chưa đưa vào sổ bộ thực tế là 421 hộ với tỷ lệ hộ chưa quản lý là 9,3% và cũng tập trung ở ngành thương nghiệp (184 hộ), sản xuất (18 hộ), dịch vụ (34 hộ), ăn uống (178 hộ) và vận tải (11 hộ).
Qua bảng số liệu đú chỳng ta thấy được cụng tỏc quản lý của cỏc cỏn bộ thuế thực tế chưa cú hiệu quả lắm, số hộ chưa quản lý được tương đối lớn mặc dự cỏc cỏn bộ thuế đó cố gắng hết sức để làm giảm được số lượng hộ chưa quản lý được này. Tuy nhiờn, trong cụng tỏc này cỏc cỏn bộ quản lý thuế của chi cục thuế Quận Ba Đỡnh cũng đó cú những nỗ lực và thu được cỏc kết quả nhất định:
Tuy số hộ chưa đưa vào quản lý năm 1999 cao hơn số hộ chưa đưa vào quản lý năm 1998 (từ 7,6% lờn 9,3%) nhưng thực chất cỏn bộ quản lý đó cú nhiều tớch cực bỏm sỏt địa bàn, thường xuyờn kiểm tra số hộ nhưng cũng khụng thể kiểm tra hết được những hộ buụn bỏn lặt vặt, ngồi vỉa hố, cỏn bộ cụng nhõn viờn nhà nước đi làm ban ngày sớm tối ra bỏn hàng thờm.
Đồng thời với số liệu điều tra của cơ quan thống kờ là cao hơn so với số được cấp phộp đăng ký kinh doanh. Cụ thể, năm 1999 theo số liệu điều tra của cơ quan thống kờ trờn địa bàn Quận Ba Đỡnh hiện cú 4530 hộ nhưng được cấp giấy đăng ký kinh doanh là 4159 hộ và số hộ đó đưa vào diện quản lý là 4109 hộ. Như vậy so sỏnh giữa số hộ hiện kinh doanh và số hộ đó đưa vào quản lý thu thuế thỡ
chờnh lệch là 421 hộ nhưng nếu so sỏnh giữa số hộ đó cấp đăng ký kinh doanh và hộ đó đưa vào quản lý thu thuế chờnh lệch là 50 hộ, điều này chứng tỏ cỏn bộ quản lý thuế đó hết sức cố gắng trong cụng tỏc quản lý về hộ kinh doanh.
Cũn cú sự chờnh lệch 421 hộ khi so sỏnh giữa hộ thực tế kinh doanh và hộ đó đưa vào quản lý là do cú nhiều hộ buụn bỏn kinh doanh nhỏ, thu nhập thấp và theo luật định thỡ cơ quan thuế cựng cỏc cơ quan hữu quan đang xem xột giải quyết miễn thuế. Đồng thời trong số hộ này cũn cú những hộ kinh doanh sớm, tối mà thực sự ngành thuế đó cú cố gắng trong cụng tỏc quản lý nhưng vẫn khụng quản lý được hết.
Tuy đó cú rất nhiều cố gắng như vậy nhưng nhỡn chung hiệu quả của cụng tỏc quản lý đối tượng nộp thuế của cỏc cỏn bộ quản lý chưa cao. Số lượng hộ chưa quản lý cũn nhiều nờn cũn dẫn đến thất thu thuế. Cú thể chia ra làm 2 dạng thất thu ở những hộ đó quản lý được và thất thu ở những hộ chưa quản lý được.
A. Thất thu ở những hộ đó quản lý được
Những hộ đó quản lý được là những hộ cú cửa hàng, cửa hiệu kinh doanh cố định tại cỏc địa điểm cố định và cú hoạt động kinh doanh. Trờn thực tế những hộ đó quản lý được chiếm một tỷ lệ rất lớn cho nờn nếu thất thu ở những hộ này là thất thu lớn nhất.
Nguyờn nhõn dẫn đến hiện tượng thất thu thuế ở những hộ đó quản lý được là do nhiều lý do :
Do cú nhiều hộ nỳp dưới hỡnh thức bờn ngoài là nộp đơn xin nghỉ kinh doanh tạm thời hoặc lõu dài nhưng trờn thực tế vẫn kinh doanh. Hỡnh thức nghỉ giả này là do tinh thần trỏch nhiệm chưa cao của cỏc cỏn bộ thuế nờn đó khụng kiểm soỏt thường xuyờn hoặc do cỏn bộ thụng đồng tiờu cực với chủ kinh doanh.
Do cú những hộ mới ra kinh doanh được cỏn bộ thuế đưa vào bộ quản lý nhưng những thỏng đầu được hưởng ưu đói miễn giảm thuế. Nhưng trờn thực tế
những hộ mới ra kinh doanh lại là những hộ cũ nhưng đó đổi tờn, chuyển địa điểm, thay đổi quy mụ. Tuy nhiờn số lượng hộ này rất ớt.
Do cụng tỏc thanh tra, kiểm tra của phũng thanh tra chưa thường xuyờn sõu sỏt, đồng thời thủ tục chấp nhận cho nghỉ kinh doanh chưa chặt chẽ nờn cỏc hộ kinh doanh vẫn dựa vào đú nhằm trốn thuế.
Tuy vậy nguyờn nhõn nghỉ giả của cỏc hộ kinh doanh nhằm trốn thuế là vấn đề nan giải nhất.Thực tế cho thõý những hộ nghỉ giả đều thuộc cỏc ngành thương nghiệp, ăn uống bởi lẽ kinh doanh ở cỏc ngành này khụng phức tạp như cỏc ngành khỏc, lại dễ di chuyển địa điểm kinh doanh, số hộ của 2 ngành này lớn nờn gõy khú khăn phức tạp cho quản lý.
Xảy ra tỡnh trạng trờn là do việc lấn chiếm vỉa hố làm nơi kinh doanh, bộ mỏy nhà nước cú sự biờn chế lại dẫn đến nhiều người bị thiếu việc làm buộc họ phải ra đường tham gia vào kinh doanh và cạnh tranh trờn thị trường. Hiện tượng người người kinh doanh, nhà nhà kinh doanh đó trở nờn phổ biến cho số lượng người bỏn nhiều lờn, giỏ cả lại đắt đỏ, hàng ngoại tràn ngập lại rẻ nờn muốn bỏn được hàng phải hạ giỏ dẫn đến xu hướng muốn kinh doanh cú lói thỡ người kinh doanh phải trốn lậu thuế.
B. Thất thu đối với những hộ chưa quản lý được