II. Hạch toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá tại công ty Thơng Mại và Xây dựng Hà Nộ
Hợp đồng uỷ thác nhập khẩu
Số 1710/ HĐUT
Hà Nội, ngày 10 – 01 – 2002
Bên uỷ thác (Bên A): Công ty Xây dựng – Vật t và Vận tải. Địa chỉ: Số 2, đờng Trờng Chinh – Kiến An – Hải Phòng. Điện thoại: 031.876119 Fax: 031.877204.
Tài khoản: 7301-0009E tại Ngân hàng Đầu t và phát triển Hải Phòng. Mã số thuế: 02001 56533 – 1.
Đại diện: Ông Bùi Duy Phú – Giám đốc công ty.
Bên nhận uỷ thác (Bên B): Công ty Thơng mại và Xây dựng Hà Nội. Địa chỉ: 344 Kim Ngu – Hai Bà Trng – Hà Nội – Việt Nam. Điện thoại: 04.6360464 Fax: 04.8628917.
Tài khoản (VNĐ): 001.1.00.0.24725.6 Mã số thuế: 0100960483.
Đại diện: Ông Vũ Trọng Hội – Giám đốc công ty.
Hai bên thoả thuận: Bên A uỷ thác cho bên B nhập khẩu thiết bị với các điều khoản và điều kiện nh sau:
Điều 1: Hàng hoá, giá cả, trị giá.
- Hàng hoá: Một trạm trộn bê tông nhựa nóng hoàn chỉnh do công ty DSP Co. Ltd Hàn Quốc sản xuất năm 2001.
- Kiểu: DSAP – 1300 AS (trộn mẻ). - Công suất: 120 tấn/h.
- Loại: Cố định.
- Chất lợng: Mới 100%.
- Số lợng: Một trạm trộn bê tông nhựa nóng hoàn chỉnh. ....
- Tổng giá trị hợp đồng: 286.000 USD CIF Hải Phòng Vietnam INCO TERM 2000.
Điều 4: Trách nhiệm của mỗi bên. Bên B (Nhận uỷ thác):
- Thực hiện ký hợp đồng với nớc ngoài, làm thủ tục mở L/C nhập hàng cho bên A theo hợp đồng ngoại, đôn đốc phía nớc ngoài giao hàng kịp thời...
- Sau khi nhận xong hàng, bên B xuất 01 hoá đơn cho bên A.
+ Hoá đơn thu tiền phí uỷ thác (bao gồm cả thuế GTGT), cùng phiếu thu chi phát sinh tại ngân hàng.
+ Giao hàng cho bên A tại cảng Hải Phòng. Bên A (bên giao uỷ thác):
Sau khi ký hợp đồng 5 ngày, bên A chuyển 100% trị giá hàng theo hợp đồng bằng tiền USD hoặc VND (theo tỷ giá thoả thuận 15.200 đ/USD) cho bên B mua ngoại tệ (nếu chuyển bằng VND) mở L/C nhập hàng.
Thanh toán phí hoa hồng nhập khẩu uỷ thác cho bên B bằng 1% trên trị giá hàng, bằng tiền VND quy đổi từ USD theo tỷ giá của ngân hàng bán ra. Thanh toán trả bên B các chi phí phát sinh tại ngân hàng liên quan đến việc mở L/C để nhập hàng.
Tiền thuế nhập khẩu và thuế GTGT của hàng nhập khẩu do bên A tự nộp. Chứng từ thuế do hải quan thông báo, bên B cung cấp cho bên A.
Và các điều khoản khác.
Đại diên Bên A Đại diện Bên B
(Ký tên và đóng dấu) (Ký tên và đóng dấu)
- Ngày 15/01/2002 nhận đợc giấy báo Có của ngân hàng Công Thơng Việt Nam về số ngoại tệ Công ty Xây dựng – Vật t và Vận tải chuyển cho công ty để mở L/C, kế toán phản ánh:
Nợ TK 1122: 286.000 x 15250 = 4.361.500.000 Có TK 131: 4.361.500.000
- Ngày 24/01/2002 sau khi kiểm tra bộ chứng từ do Ngân hàng ngoại th- ơng Việt Nam gửi đến, thấy phù hợp với L/C đã mở công ty đã chấp nhận thanh toán cho nhà cung cấp :
Nợ TK 331: 286.000 x 15250 = 4.361.500.000 Có TK 1122: 4.3651.500.000 + Trả phí ngân hàng:
Nợ TK 131: 286.000 x 0,35% x 15250 = 15.265.250 Có TK 1122: 15.265.250
- Ngày 04/02/2002 khi nhận đợc giấy báo hàng về, công ty tiến hành lập lệnh giao hàng gửi cho Công ty Xây dựng – Vật t và Vận tải Hải Phòng và cử ngời đến cảng để thực hiện giao hàng. Kế toán phản ánh việc giao nhận hàng cho bên uỷ thác:
Nợ Tk 131: 286.000 x 15250 = 4.361.500.000 Có TK 331: 4.361.500.000 + Phản ánh tiền hoa hồng đợc hởng: Nợ TK 131: 3.146 x 15250 = 47.976.500 Nợ TK 413: 3146 x 50 = 157.300 Có TK 5113: 286.000 x 1% x 15300 = 43.758.000 Có TK 3331 : 286.000 x 1% x 15300 x 10% = 4.375.800
Ngoài việc ghi sổ các quá trình giao dịch với ngân hàng, thanh toán với nhà cung cấp (tơng tự nh nhập khẩu trực tiếp). Trong quá trình thực hiện hợp đồng uỷ thác, kế toán còn theo dõi trên các sổ sau:
Công ty Thơng mại Xây dựng Hà Nội
Sổ chi tiết TK 131
Công ty Xây dựng Vật t– và Vận tải Hải Phòng
Quý I- 2002
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
SH NT Nợ Có
1/1 D đầu kỳ 0
6089 15/1 Công ty Xây dựng – Vật t và vận tải Hải Phòng
chuyển tiền cho công ty 1122
4.361.500.000
5810 14/1 Trả phí ngân hàng 1122 15.265.250 68.100 4/2 Giao hàng cho Công ty
Xây dựng – Vật t và Vận tải Phản ánh hoa hồng đợc hởng 331 5113 4.361.500.000 47.976.500 Cộng phát sinh 4.409.476.500 4.361.500.000 31/3 D cuối kỳ 47.976.500
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Công ty Thơng mại - Sổ chi tiết Tài khoản 331
Xây dựng Hà Nội Công ty DSP Co. Ltd Hàn Quốc Quý I - 2002 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có 1/1 D đầu kỳ 0
5910 24/1 Thanh toán cho Công ty DSP Co. Ltd Hàn Quốc