Điều 2: Giỏ trị hợp đồng…
2.2.4. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung.
Cụng ty sử dụng TK 627 để tập hợp chi phớ sản xuất chung và được chi tiết thành 3 tài khoản:
+ TK 6271: Chi phớ nhõn viờn đội + TK 6274: Chi phớ khấu hao TSCĐ
Tại cụng ty chi phớ sản xuất chung được chi tiết bao gồm:
- Chi phớ nhõn viờn đội ( 6271) : Bao gồm tiền lương, phụ cấp lương, BHXH,BHYT,KPCĐ, quỹ từ thiện trớch theo tỷ lệ nhất định trờn tổng quỹ lương cụng nhõn trực tiếp thi cụng, nhõn viờn quản lý đội thuộc danh sỏch trong cụng ty
Chứng từ ban đầu để hạch toỏn lương của nhõn viờn quản lý đội và cụng trỡnh là cỏc bảng chấm cụng, hỡnh thức trả lương theo thời gian:
Tiền lương Lương cơ bảnì Hệ số lương cụng thực tế trong thỏng
phải trả = + Phụ cấp trong thỏng 26
Người lập bảng chấm cụng là kế toỏn cụng trỡnh, căn cứ vào số cụng trờn bảng chấm cụng, kế toỏn cụng trỡnh lập bảng tớnh lương ( Biểu 16 ) cho ban quản lý cụng trỡnh. Đến kỳ thanh toỏn chứng từ, kế toỏn lập bảng tớnh lương bộ phận quản lý.
Biểu 16:BẢNG TÍNH LƯƠNG NHÂN VIấN QUẢN LíThỏng 11/2007
Cụng trỡnh thuỷ điện Sơn La Đvt: đồng
ST T T
Họ và tờn Tổng tiền lương và thu nhập được nhận
Chức danh nghề nghiệp Lương thời gian Cỏc khoản phụ cấp và chế độ Tiền thưởng cỏc loại Tổng cộng
2 Lờ Văn Hựng 1.036.000 3.076.000 4.112.000
3 Vũ Văn Hải 927.500 3.800.000 4.727.500
4 Đặng Đỡnh Của 1.039.500 3.600.000 4.639.500
5 Tụ Văn Phỏt 695.500 3.800.000 4.495.500
6 Thỏi Hải Hưng 819.000 3.800.000 4.619.000
7 Ngụ Thị Thuỷ 696.500 3.800.000 4.496.500
Tổng cộng 6.547.500 27.076.000 33.623.500
Đồng thời, hàng thỏng kế toỏn tiền lương tiến hành tớnh lương và cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất, cụng nhõn vận hành mỏy thi cụng và nhõn viờn quản lý đội. Tỷ lệ trớch theo đỳng quy định hiện hành. Số liệu của thỏng nào được cập nhật thỏng đú cho từng cụng trỡnh.
Chi phớ khấu khao TSCĐ (TK 6274)
Hiện nay, tại Cụng ty kế toỏn xỏc định thời gian sử dụng của TSCĐ và xỏc định mức trớch khấu hao trung bỡnh hàng thỏng cho TSCĐ theo phương phỏp đường thẳng. Căn cứ vào tài liệu kỹ thuật của TSCĐ do bờn bỏn cung cấp, kế toỏn xỏc định thời gian sử dụng và nguyờn giỏ của TSCĐ đú để tớnh ra mức khấu hao phải trớch hàng năm. Mức trớch khấu hao TSCĐ hàng năm = Nguyờn giỏ TSCĐ Thời gian sử dụng Từ đú, tớnh ra mức khấu hao một thỏng: Mức trớch khấu hao trung bỡnh hàng thỏng của TSCĐ = Nguyờn giỏ TSCĐ Thời gian sử dụng x 12 thỏng
Hàng thỏng, căn cứ vào tỷ lệ trớch và phõn bổ khấu hao đó quy định, kế toỏn Cụng ty tớnh ra mức khấu hao toàn bộ TSCĐ, sau đú phõn bổ cho từng cụng trỡnh.
điện Sơn La, kế toỏn TSCĐ căn cứ vào Sổ cỏi TK 627445, để xỏc định giỏ trị hao mũn cần phải trớch.
BẢNG TÍNH LƯƠNG NHÂN VIấN QUẢN Lí
Cụng trỡnh: Thuỷ điện PleiKrụng
Thỏng 10/2005
(Đơn vị tớnh: Đồng)
Cỏc khoản phải nộp theo qui định Tiền lương thu nhập Tổng Bảo Bảo Quỹ từ Cụng Tổng Lương Lương
TT Họ và tờn cộng hiểm hiểm thiện đoàn cộng Kỳ I Kỳ II
xó y tế = 1%
hội
1 Nguyễn Thanh Oai 3,200,000 71,925 14,385 32,000 32,000 208,194 1,000,000 1,991,8062 Lờ Thiết Hựng 2,076,000 57,050 11,410 20,760 20,760 167,864 1,000,000 908,136 2 Lờ Thiết Hựng 2,076,000 57,050 11,410 20,760 20,760 167,864 1,000,000 908,136 3 Vũ Văn Hải 1,800,000 51,625 10,325 18,000 18,000 155,834 700,000 944,166 4 Đặng Đỡnh Của 1,600,000 57,225 11,445 16,000 16,000 158,554 500,000 941,446 5 Tụ Văn Phỏt 1,800,000 40,025 8,005 18,000 18,000 141,914 500,000 1,158,086 6 Đỗ Văn Cửu 1,800,000 46,200 9,240 18,000 18,000 149,324 500,000 1,150,676 7 Thỏi Hải Hưng 1,800,000 40,075 8,015 18,000 18,000 141,974 500,000 1,158,026
….. ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ………
Tổng cộng 24,276,000 680,595 136,119 242,760 242,760 1,996,842 8,000,000 14.279.158
Biểu 18 Trớch sổ chi tiết TK 627445Quý IV/2007
Chi phớ khấu hao TSCĐ – CT thuỷ điện Pleikrong Biểu 17
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng và dịch vụ mua ngoài (TK 6278)
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng ở Cụng ty bao gồm toàn bộ chi phớ liờn quan đến sử dụng mỏy thi cụng như: chi phớ nhiờn liệu chạy mỏy, chi phớ nhõn cụng lỏi mỏy và phục vụ mỏy, sửa chữa mỏy múc... Ngoài ra, đối với những loại mỏy Cụng ty khụng cú hoặc giỏ thuờ ngoài rẻ hơn, Cụng ty sẽ phải bỏ ra một khoản tiền để thuờ mỏy thi cụng ngoài.
Chi phớ dịch vụ mua ngoài tại Cụng ty bao gồm chi phớ về tiền điện, nước, điện thoại phục vụ thi cụng cụng trỡnh và quản lý tại Cụng ty, tiền chi mua văn phũng phẩm (bỳt, mực, giấy,…), tiền phụtụ, in ấn…, chi phớ giao dịch, tiếp khỏch; lệ phớ cầu phà của ụ tụ tải; chi phớ thuờ giỏo, thuờ mỏy vận thăng,…
Định kỳ, kế toỏn đội tập hợp cỏc chứng từ liờn quan đến cỏc chi phớ sản xuất chung của cụng trỡnh thuỷ điện PleiKrong lờn phũng kế toỏn của Cụng ty. Trờn cơ sở đú kế toỏn nhập dữ liệu vào mỏy tớnh, chương trỡnh phần mềm kế toỏn sẽ tự động vào
Cuối mỗi quý cỏc khoản mục chi phớ sản xuất đó được tập hợp trong quý được kết chuyển sang TK 154 – Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Việc kết chuyển chi phớ được thực hiện theo từng tiểu khoản. Sau khi kế toỏn thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển tự động, mỏy sẽ tự tổng hợp số liệu từ cỏc Bảng tổng hợp xuất vật tư - dụng cụ sản xuất, Bảng phõn bổ lương và cỏc khoản trớch theo lương, Sổ chi tiết cỏc TK chi phớ,…để kết chuyển sang TK 154. Cỏc bỳt toỏn kết chuyển chi phớ sẽ được mỏy tự động vào Sổ chi tiết TK 154, Nhật ký chung, Sổ Cỏi TK 154.
Cụng ty tiến hành đỏnh giỏ sản phẩm dở dang theo giỏ dự toỏn. Căn cứ vào dự toỏn đó lập cho từng cụng trỡnh, chi tiết cho cỏc khoản mục: Chi phớ NVL trực tiếp, chi phớ nhõn cụng trực tiếp, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng, chi phớ sản xuất chung đồng thời căn cứ vào khối lượng cụng việc thực hiện so với toàn bộ khối lượng cụng trỡnh hoàn thành. Giỏ trị của khối lượng xõy lắp dở dang cuối kỳ =
Chi phớ SXKD Chi phớ SXKD dở dang dở dang đầu kỳ phỏt sinh trong kỳ Giỏ trị của khối Giỏ trị của khối lượng lượng xõy lắp hoàn + xõy lắp dở dang cuối thành theo dự toỏn kỳ theo dự toỏn
x Giỏ trị khối lượng xõy lắp dở dang cuối kỳ theo dự toỏn 2.2.6. Kế toỏn giỏ thành sản phẩm
Tại cụng ty hiện nay, cỏch tớnh giỏ thành là toàn bộ chi phớ phỏt sinh tại cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh từ khi khởi cụng cho đến lỳc hoàn thành.
Giỏ thành thực tế Chi phớ Tổng cỏc chi phớ thực tế Chi phớ cụng trỡnh, hạng = dở dang + phỏt sinh trong kỳ _ dở dang mục cụng trỡnh đầu kỳ để thi cụng cụng trỡnh cuối kỳ
Để tớnh giỏ thành sản phẩm, kế toỏn sử dụng TK 154 – Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang. Cuối kỳ, kế toỏn tiến hành kết chuyển cỏc chi phớ đó được tập hợp trờn sổ cỏi cỏc TK 621, TK 622, TK 627 (chi phớ mỏy thi cụng 6278) chi tiết theo từng cụng trỡnh để tớnh giỏ thành cho mỗi cụng trỡnh theo định khoản.
- Kết chuyển chi phớ NVL trực tiếp:
Nợ TK 15445 - Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang (Chi tiết CT) Cú TK 62145 - Chi phớ NVL trực tiếp.
- Kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp:
Nợ TK 15445 - Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang (Chi tiết CT) Cú TK 62245 - Chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
- Kết chuyển chi phớ sản xuất chung:
Nợ TK 15445- Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang (Chi tiết CT) Cú TK 62745 - Chi phớ sản xuất chung (Cú chi phớ MTC)
Cuối quớ, kế toỏn tiến hành cỏc bỳt toỏn kết chuyển chi phớ tớnh giỏ thành cụ thể như sau: Sổ cỏi tài khoản 15445 (biểu 19) và bảng tớnh giỏ vốn hàng bỏn (biểu 20), xỏc định kết quả kinh doanh
Trớch sổ Cỏi TK 154 Quý IV/2007 CPSXKDD- Cụng ty lắp mỏy và xõy dựng số 10
SỔ CHI TIẾT TK 15445Chi phớ sản xuỏt kinh doanh dở dang Cụng trỡnh : Thuỷ điện Sơn LaQuớ IV_2007
Biểu 19