Phần II.Hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm tại Cụng ty TNHH 4P
2.2.2.1.Hạch toán doanh thu hàng xuất khẩu
xem khỏch hàng đó mở L/C theo đỳng thủ tục hải quan hay chưa. Nếu cỏc thủ tục hải quan đó được thực hiện, căn cứ vào hợp đồng kinh tế đó ký kết và Lệnh xuất do phũng xuất nhập khẩu chuyển đến, phũng tài chớnh-kế toỏn viết Phiếu xuất kiờm vận chuyển nội bộ để xuất hàng đến địa điểm thoả thuận trờn hợp đồng (thường là cảng Hải Phũng). Khi đú, kế toỏn chưa ghi sổ mà chỉ lưu cỏc chứng từ: Hợp đồng nhập khẩu, Lệnh xuất kho, Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ tại một hồ sơ riờng. Sau khi người mua kiểm nhận hàng hoỏ và chấp nhận thanh toỏn thỡ phũng kế toỏn sẽ viết hoỏ đơn GTGT. Hoỏ đơn GTGT đó được đỏnh số theo thứ tự trong quyển húa đơn mà Cụng ty đó mua tại Cụng ty hải quan thuế. Hoỏ đơn được viết thành 3 liờn, đặt giấy than, viết một lần:
Liờn 1: Màu tớm, lưu tại quyển
Liờn 2: Màu đỏ, giao cho khỏch hàng Liờn 3: Màu xanh, dựng nội bộ
Tại phũng kế toỏn sau khi nhận được hoỏ đơn GTGT, kế toỏn doanh thu sẽ tiến hành đối chiếu với phiếu xuất kho về số lượng, đơn giỏ rồi ghi sổ chi tiết doanh thu 5112-Doanh thu hàng xu?t kh?u.
Theo quyết định số 45/QĐ/BTC ngày 10/4/2002 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh, sản phẩm đồ nội thất khụng thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu nờn kế toỏn khụng phản ỏnh bỳt toỏn thuế xuất khẩu.
Vớ dụ: Căn cứ hoỏ đơn GTGT số 004230 về việc bỏn hàng húa cho Cụng ty BOKYOU OA FUNITURE ngày 31/01/2008, tỷ giỏ giao dịch là 16.094 VNĐ/USD, kế toỏn xỏc định doanh thu tiờu thụ là 462.219.680 đồng và ghi vào sổ TK 5112: Nợ TK 131-PTKH07: 462.219.680
Cú TK 5112 : 462.219.680
Khi khỏch hàng trả tiền, chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi được xỏc định là doanh thu hoặc chi phớ hoạt động tài chớnh.
Vớ dụ: Ngày 17/2/2008, Cụng ty bỏn cho Cụng ty BOKYOU OA FUNITURE một lụ hàng trị giỏ 43.560 USD, tỷ giỏ ghi sổ là 16.690 VNĐ/USD. Ngày 22/2/2008, Cụng
ty BOKYOU OA FUNITURE thanh toỏn tiền cho Cụng ty, tỷ giỏ giao dịch bỡnh quõn là 16.710 VNĐ/USD. Khi đú kế toỏn ghi sổ:
Ngày 22/2/2008:
Nợ TK 11224 : 727.887.600 Cú TK 131-PTKH07: 727.016.400 Cú TK 515 : 871.200 Đồng thời ghi Nợ TK 007: 43.560 USD
Biểu 2: Sổ chi tiết Doanh thu bỏn hàng xuất khẩu
Cụng ty TNHH 4 P
Tầng 13-53-Quang Trung-Hai Bà Trưng-Hà Nội Sổ chi tiết
Tài khoản 5112-Doanh thu hàng xuất khẩu
Từ ngày 01/01/2008 đến ngày 31/01/2008 Đơn vị: Nghỡn đồng
Chứng từ Tờn khỏch hàng Diễn giải TK đối
ứng Phỏt sinh
Ngày SH Nợ Cú
.... .... .... .... .... ....
03/01 HĐ97 Cty LG Electrolic Thiết bị văn
phũng cao cấp 131 1.000.948
.... .... ... .... ... .... ....
10/01 HĐ185 Cty KOERA Kệ tủ đứng 131 764.230
... .... ... ... ... ... ...
25/01 HĐ675 Cty DITAL HITON Nội thất văn phũng cao cấp 131 1.125.390 .... ... .... ... ... ... ... 31/01 Kết chuyển sang 911 911 3.125.250 Cộng PS 3.125.250 3.125.250 Dư cuối kỳ 0 Ngày 31thỏng 01 năm 2008
Kế toỏn trưởng Kế toỏn ghi sổ
(Ký, ghi rừ họ tờn) (Ký, ghi rừ họ tờn) 2.2.2.2.Doanh thu tiờu thụ nội địa: