IV. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty cầu 1 Thăng Long
3. Kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu
3.2 Trình tự hạch toán:
Trong tháng, các nghiệp vụ về nhập NVL đợc kế toán nhập vào máy. Cuối tháng căn cứ vào từng khối lợng và giá trị NVL nhập trong tháng để tính ra giá bình quân gia quyền một đơn vị NVL xuất kho. Sau đó máy tự tính và in ra giá thực tế NVL của từng lần xuất kho thể hiện ở bảng kê xuất. Đó là căn cứ để lập bảng phân bổ nguyên vật liệu.
Khi xuất nguyên vật liệu cho các đội thi công đợc chi tiết theo từng công trình nh sau:
Nợ TK 621 (Chi tiết theo công trình): Chi phí NVL cầu Đá Bạc Nợ TK 621 (Chi tiết theo công trình): Chi phí NVL cảng Nghi Sơn ……….
Có TK 152
-Xuất nguyên vật liệu phục vụ bộ phận quản lý.
Khi xuất kho cho cho công tác quản lý, kế toán định khoản nh sau Nợ TK 642: Chi phí vật t cho quản lý
Có TK 152: Giá trị nguyên vật liệu xuất kho.
-Xuất nguyên vật liệu thuê ngoài gia công chế biến, kế toán định khoản: Nợ TK 1524: Thuê ngoài gia công
Có TK 152: Nguyên vật liệu xuất đi gia công.
Cuối tháng cũng giống nh việc nhập nguyên vật liệu, kế toán tổng hợp tiến hành vào chứng từ ghi sổ tổng hợp đối với các nghiệp vụ phát sinh trong tháng . Mẫu sổ nh sau:
Chứng từ ghi sổ
Ngày 30/11/2002
Số CTGS : 4114/02.
Trích yếu Số hiệu tài
khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Nguyên liệu, vật liệu
Chi phí NVL trực tiếp Chi phí sản xuất chung Chi phí quản lý doanh nghiệp
Cộng 621 627 642 152 12.584.800.763 453.621.244 92.545.368 13.130.967.375
Kèm theo chứng từ gốc … Ngày 30 tháng 11 năm 2002 Ng- ời lập Kế toán trởng
(Đã ký) (Đã ký)
4.Hạch toán nguyên vật liệu thừa, thiếu trong kiểm kê tại công ty
Định kỳ một năm một lần, tại công ty cầu 1 Thăng Long tổ chức kiểm kê kho để kiểm tra tình hình tồn kho của NVL, kịp thời phát hiện và xử lý chênh lệch giữa số liệu tồn kho trên thực tế và số trên sổ sách. Khi có lệnh kiểm kê, phòng vật t kết hợp với phòng kế hoạch lập Ban kiểm kê gồm một trởng ban và các uỷ viên và lập Bảng kiểm kê dùng để làm chứng từ hạch toán bên cạnh đó việc kế toán công ty áp dụng đúng chuẩn mực kế toán khi tiến hành hạch toán nguyên vật liệu thừa, thiếu trong kiểm kê đã giúp công ty xử lý tốt những trờng hợp thừa, thiếu nguyên vật liệu. Cụ thể là:
4.1. Hạch toán nguyên vật liệu thiếu trong kiểm kê
TH1: Thiếu do cấp phát nhầm lẫn, kế toán công ty tiến hành điều chỉnh sổ sách nh sau:
Nợ TK 621,627,641,642
Có TK 152 : số nguyên vật liệu thiếu TH2: Thiếu trong và ngoài định mức
Nợ TK 642: Thiếu trong định mức và bảo quản ở kho Nợ TK 111,1388,334: Nếu thủ kho phải bồi thờng Nợ TK 1381: Thiếu cha rõ nguyên nhân
Có TK 152: Số nguyên vật liệu thiếu.