trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty cổ phần kiểm
toán và t vấn
2.1. công ty cổ phần kiểm toán và t vấn với thu thập bằng chứng kiểm toán bằng chứng kiểm toán
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển
Tên công ty: công ty cổ phần kiểm toán & t vấn.
(thay cho công ty kiểm toán & t vấn trớc đây).
Tên giao dịch: Auditing and consulting joint stock company.
Tên viết tắt: A&c CO.
ĐT: (84.8)8272295 Fax: (84.8)8272300 Email: a&c@hcm.vnn.vn. Website: http://www.ac-audit.com.
Các chi nhánh:
+ Chi nhánh Nha Trang: 100 Quang Trung, Thành phố Nha Trang. ĐT: (84.58)811591 Fax(84.58)811593
+ Chi nhánh Hà Nội: 41B Lý Thái Tổ, Quận Hoàn Kiếm, Thành phố Hà Nội.
ĐT(84.4)9344489 Fax:(84.4)9344891.
Ngày 13/02/1995, Công ty A&C đợc thành lập theo Quyết định số 107 TC/QĐ/TCCB của Bộ trởng Bộ Tài chính. Tiền thân của Công ty A&C là Chi nhánh Công ty Kiểm toán Việt Nam(VACO) tại Thành phố Hồ Chí Minh.
Ngày 13/03/1995, Công ty A&C chính thức đi vào hoạt động theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 102218 do Uỷ ban kế hoạch Thành phố Hồ Chí Minh cấp. Công ty A&C có trụ sở chính đặt tại 229 Đồng Khởi, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh với số vốn kinh doanh ban đầu 1.800.000.000 đồng. Trong quá trình hoạt động, Công ty A&C luôn chứng tỏ là một trong những công ty hàng đầu tại Việt Nam trong việc cung cấp các dịch vụ kiểm toán và t vấn thuộc lĩnh vực quản trị doanh nghiệp-tài chính kế toán-thuế-đầu t. Trình độ và năng lực chuyên môn của nhân viên là yếu tố hàng đầu đảm bảo sự tồn tại và phát triển của Công ty A&C . Công ty đã xây dựng đợc đội ngũ gồm 220 kiểm toán viên và nhân viên. Đội ngũ kiểm toán viên và kỹ s của Công ty đều có ít nhất một bằng cử nhân hoặc thạc sỹ, đợc đào tạo chính quy tại Việt Nam hoặc nớc ngoài theo các chuyên ngành tài chính-kế toán-quản trị-ngân hàng-xây dựng-kiến trúc-giao thông-thuỷ lợi-điện-tin học. Khoảng 60% nhân viên kiểm toán có chứng chỉ Kiểm toán viên do Bộ Tài chính Việt Nam cấp và khoảng 15% nhân viên có bằng Thạc sỹ, bằng ACCA hoặc đang đợc đào tạo theo chơng trình ACCA.
Để mở rộng phạm vi hoạt động, Công ty A&C đã thành lập các chi nhánh và văn phòng tại Thành phố Hồ Chí Minh, Hà Nội, Nha Trang-Khánh Hoà, Thừa
Thiên-Huế,.. nhằm tạo điều kiện tiếp cận và tổ chức phục vụ khoảng 600 khách hàng thờng xuyên trong và ngoài nớc.
Khách hàng bao gồm:
- Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, hợp đồng hợp tác kinh doanh hoạt động theo luật đầu t nớc ngoài tại Việt Nam, văn phòng đại diện doanh nhân nớc ngoài tại Việt Nam.
- Doanh nghiệp Việt Nam thuộc các lĩnh vực nghành nghề và hình thức sở hữu khác nhau.
- Ban quản lý dự án công trình đầu t xây dựng cơ bản.
- Các cơ quan tổ chức trong nớc và quốc tế có nhu cầu cung cấp dịch vụ.
Tại Hà Nội, do số lợng khách hàng ngày càng tăng, Ban Giám đốc Công ty A&C quyết định chuyển văn phòng đại diện của Công ty tại Hà Nội thành Chi nhánh. Ngày 01/03/2002, Chi nhánh tại Hà Nội đợc thành lập theo Quyết định số 1144/QĐ-UB của Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội. Chi nhánh có trụ sở đặt tại 41B Lý Thái Tổ, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội, hoạt động chính thức theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 3212488 cấp ngày 16/03/2001, thực hiện chức năng cung cấp các dịch vụ Kiểm toán và T vấn. Chi nhánh là đơn vị kinh tế có t cách pháp nhân, có tài khoản giao dịch riêng, có quyền độc lập ký kết các hợp đồng kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán.
Ngày 30/06/2003, theo Quyết định số 1962/QĐ-BTC, Công ty Kiểm toán và T vấn(A&C) chuyển hình thức sở hữu từ Doanh nghiệp nhà nớc(DNNN) thành Công ty cổ phần với tên gọi: công ty cổ phần kiểm toán và t vấn(A&C).
Ngày 09/12/2003, A&C CO chính thức đi vào hoạt động theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 4103001964 do Sở Kế hoạch và Đầu t Thành phố Hồ Chí Minh cấp.
động theo Giấy phép đăng ký kinh doanh số 0113003559 do Sở Kế hoạch và Đầu t Thành phố Hà Nội cấp ngày 15/01/2004.
Sau hơn 12 năm hoạt động dới hình thức là DNNN trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán và T vấn, Công ty đã không ngừng phát triển về số lợng và chất lợng dịch vụ cung cấp. Đến nay, Công ty đã hoàn tất các thủ tục pháp lý cho việc chuyển đổi sang Công ty cổ phần, nhng mọi hoạt động của A&C CO vẫn tiếp tục kế thừa từ DNNN trớc đây.
Nh vậy, lịch sử hình thành và phát triển của Công ty A&C gắn liền với quá trình hình thành và phát triển ngành kiểm toán Việt Nam. Trong những năm đầu mới thành lập Công ty, lý luận về kiểm toán cha phát triển nh ngày nay, do đó trình độ và kinh nghiệm của các kiểm toán viên còn nhiều hạn chế. Mặt khác, việc thu thập bằng chứng kiểm toán gần nh phụ thuộc hoàn toàn vào trình độ và kinh nghiệm kiểm toán viên, dẫn đến chất lợng kiểm toán có thể bị ảnh hởng. Hơn nữa, do hạn chế về kinh nghiệm trong những năm đầu mới thành lập nên các kiểm toán viên cha thuần thục trong việc sử dụng, kết hợp các phơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán.
Một nguyên nhân nữa cũng góp phần làm hạn chế việc thu thập bằng chứng kiểm toán là do nguồn vốn ban đầu trong giai đoạn mới thành lập không nhiều vì thế Công ty cha có điều kiện để cung cấp đầy đủ cơ sở vật chất giúp kiểm toán viên làm nhiệm vụ nh: Một số phơng tiện giao thông, thiết bị làm việc,..
Công ty A&C hoạt động hiệu quả, tốc độ tăng trởng khá khi còn là DNNN. Nhng khi Công ty đợc cổ phần hoá, huy động đợc nhiều vốn hơn đã giúp Công ty cải thiện đợc công nghệ và phát triển kinh doanh, mở rộng thị trờng, mở rộng danh mục dịch vụ cung cấp cho khách hàng. Đặc biệt, nhân viên kiểm toán của Công ty có cơ hội đợc đào tạo chuyên sâu, thành thạo về tin học và có đủ trình độ kiểm tra các đơn vị lu trữ thông tin trong máy vi tính để thu thập đợc các bằng chứng cần thiết, đồng thời biết ứng dụng các phần mềm kiểm toán để thu thập các bằng chứng kiểm toán giúp kiểm toán viên giảm thiểu rủi ro và giảm thời gian thu thập
bằng chứng kiểm toán. Với các bằng chứng kiểm toán đặc biệt, Công ty sử dụng chính các chuyên gia trong Công ty mà không phải thuê chuyên gia bên ngoài, điều này làm tăng độ tin cậy của bằng chứng kiểm toán.
Việc thu thập bằng chứng kiểm toán đã hiệu quả hơn thời gian trớc đây. Bằng chứng kiểm toán không chỉ thu thập từ nội bộ đơn vị đợc kiểm toán mà còn mở rộng phạm vi thu thập bằng chứng ra bên ngoài, phát huy thế mạnh của các phơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán. Công ty đã có sự phối hợp với các công ty kiểm toán khác hoặc kiểm toán nội bộ để thu thập bằng chứng kiểm toán có độ tin cậy cao. Đồng thời, xây dựng kế hoạch khảo sát, kế hoạch kiểm toán chi tiết phù hợp với mục tiêu kiểm toán, từ đó nâng cao chất lợng của việc thu thập bằng chứng kiểm toán.
2.1.2. Quy trình hoạt động của Công ty
Công ty đã và đang phục vụ cho khoảng 600 khách hàng trên khắp các miền, cũng vì vậy mà lĩnh vực hoạt động của Công ty ngày càng đợc mở rộng, trong đó lĩnh vực kiểm toán và t vấn chiếm 68% doanh thu, thẩm định chiếm 20% doanh thu, còn lại là các dịch vụ khác.
Chi tiết các lĩnh vực hoạt động của Công ty A&C bao gồm:
Dịch vụ kiểm toán xác định giá trị dự toán, giá trị quyết toán công trình đầu t xây dựng cơ bản.
Kiểm toán báo cáo tài chính.
Về kế toán:
T vấn tổ chức và hoàn thiện công tác kế toán, cài đặt phần mềm kế toán, tổ chức đào tạo và tuyển chọn nhân viên kế toán theo yêu cầu của khách hàng.
Về thuế:
T vấn thuế, thực hiện dịch vụ kê khai thuế, khiếu nại thuế, hoàn thuế.
Dịch vụ pháp lý:
Soạn thảo hồ sơ và thực hiện đăng ký hệ thống kế toán, thành lập doanh nghiệp, điều chỉnh Giấy phép đầu t, kiểm toán xác định tỷ lệ nội địa
T vấn theo yêu cầu của khách hàng.
Dịch vụ đào tạo:
Công ty A&C thực hiện các chơng trình đào tạo, bồi dỡng và hợp tác quốc tế, thích ứng với quá trình hội nhập kinh tế khu vực và thế giới.
Việc kiểm toán đợc tiến hành theo hớng dẫn của Chuẩn mực Kiểm toán quốc tế và Quy chế kiểm toán độc lập hiện hành tại Việt Nam. Công ty A&C thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính theo khoản mục, các kiểm toán viên sẽ tiến hành thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán cho từng khoản mục bao gồm:
-Vốn bằng tiền. - Thuế.
- Phải thu khách hàng. - Ngời mua trả trớc. - Phải thu khác. - Doanh thu.
- Phải trả ngời bán. - Lợi nhuận cha phân phối. - Chi phí xây dựng cơ bản dở dang. - Các quỹ của doanh nghiệp. - Tài sản cố định. - Chênh lệch tỉ giá.
- Hàng tồn kho. - Vốn chủ sở hữu. - Phải trả, phải nộp khác. - Chi phí bán hàng. - Chi phí phải trả. - Chi phí quản lý.
- Tạm ứng. - Lợi tức tài chính.
- Tiền lơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế.
Mỗi khoản mục có một chơng trình kiểm toán tơng ứng, đảm bảo tuân thủ đúng nội dung kiểm toán báo cáo tài chính và phù hợp với đối tợng khách hàng. Cuộc kiểm toán đợc thực hiện trên cơ sở chọn mẫu bao trùm lên tất cả các nghiệp vụ tài chính trong năm. Theo đó, công việc kiểm toán gồm rất nhiều khâu nh: Nghiên cứu hồ sơ pháp lý của khách hàng, tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ .V.v.. Đặc biệt là việc thu thập bằng chứng kiểm toán sẽ bao gồm:
- Kiểm tra số liệu kế toán tổng hợp và chi tiết của các tài khoản phản ánh tài sản, nợ, vốn thuộc Bảng cân đối kế toán và thu nhập, chi phí thuộc Báo cáo kết quả kinh doanh.
- Kiểm tra đối chiếu với các tài liệu, biên bản, hợp đồng có liên quan đến Báo cáo tài chính.
Để thuận lợi hơn cho việc thu thập bằng chứng kiểm toán, Công ty A&C còn thiết kế danh mục tài liệu cần chuẩn bị cho công tác kiểm toán Báo cáo tài chính để khách hàng và những kiểm toán viên mới định hớng đợc các tài liệu cần thu thập.
Công ty A&C cũng áp dụng tất cả các phơng pháp kỹ thuật trong kiểm toán báo cáo tài chính để thu thập bằng chứng kiểm toán thích hợp và đầy đủ. Tuy nhiên, trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, phơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán chủ yếu là: Phỏng vấn, quan sát, phân tích. Còn trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, hầu hết các phơng pháp kỹ thuật đều đợc sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán.