III. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC VÀ TRẮC ĐỊA BẢN ĐỒ SÔNG CHÂU
HỢP ĐỒNG KINH TẾ
2.3 Hạch toán chi phí tiêu thụ
a) Hạch toán chi phí bán hàng
* Tài khoản sử dụng
Hiện tại công ty đang sử dụng tài khoản TK641 “ chi phí bán hàng” với nội dung chi tiết theo như chế độ quy định với tài khỏan này. Tài khỏan 641 cũng được chi tiết thành các tài khoản như theo quy định của chế độ hiện hành về tài khoản641. Tuy nhiên, công ty chỉ sử dụng chủ yếu các TK sau:
- TK 641.1: Chi phí nhân viên - TK 642.2: Chi phí vật liệu bao bì - TK 642.3: Chi phí dụng cụ, đồ dùng
- TK 641.4: Chi phí khấu hao tài sản cố định - TK 642.7: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 642.8: Chi phí bằng tiền khác
* Phương pháp hạch toán:
Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan tới bán hàng như: chi phí đấu thầu về cung cấp dịch vụ, chi phí vận chuyển hàng tiêu thụ, chi phí hoa hồng, % về doanh thu của cửa hàng... kế toán tùy theo từng nội dung nghiệp vụ để hạch toán vào TK 641 theo như chi tiết từng khoản mục.
- Khi tính ra lương của nhân viên vận chuyển và bán hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 641.1: Chi phí lương nhân viên
Có TK 334, 338: Lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng
- Khi xuất vật liệu, bao bì:
Nợ TK 641.2: Chi phí vật liệu bao bì Có TK 152: Giá trị số vật liệu xuất
- Xuất công cụ dụng cụphục vụ công tác bán hàng, chào hàng... kế tóan ghi:
Có TK 214: Trích khấu hao trong kỳ
- Các khoản mua ngoài, thuê ngoài, chi phí hoa hồng của cửa hàng (căn cứ vào bảng kê tính các khoản chi phí cửa hàng được hưởng) kế toán ghi:
Nợ TK 641.7: Chi phí dịch mua ngoài
Nợ TK 133; Thuế VAT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 331, 336: Tổng số tiền phải trả nhà cung cấp, cửa hàng
- Các khoản chi phí bằng tiền khác phục vụ cho tiêu thụ sản phẩm kế toán ghi:
Nợ TK: 641.8: Chi phí bằng tiền khác Có TK 111, 112: Tổng số tiền đã chi
Trong các nghiệp vụ trên căn cứ vào chứng từ gốc chẳng hạn như: các phiếu chi, ủy nhiệm chi, hóa đơn giá trị GTGT ... kế toán vào máy hàng ngày và lấy số liệu của chứng từ chính là số liệu vào máy.
Cuối kỳ trước khi lập báo cáo tài chính, kế tóan kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 để từ đó xác định kết quả tiêu thụ. Thông thường thi cuối mỗi tháng kế toán sẽ kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong tháng. Đế xem quy trình hạch toán tại công ty ta hãy lấy ví dụ về mẫu số cái TK 641 của tháng 1 năm 2007 (Biểu 12)
b) Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
* Tài khoản sử dụng
Hiện tại đối với TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”, công ty đang sử dụng như theo chế độ hiện hành quy định. Tài khoản này cũng được chi tiết thành các tiểu khoản như:
TK 642.1: Chi phí nhân viên quản lý TK 642.2: Chi phí vật liệu, bao bì TK 642.3: Chi phí đồ dùng văn phòng
TK 642.5: Thuế phí và lệ phí TK 642.6: Chi phí dự phòng
TK 642.7: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 642.8: Chi phí bằng tiền khác
TK khoản này được theo dõi cho các chi phí phát sinh thuộc về quản lý hành chính kinh doanh trên toàn doanh nghiệp.
* Phương pháp hạch toán
Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế thuộc quản lý chung trên toàn doanh nghiệp kế toán căn cứ vào nội dung của nghiệp vụ đó để tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp theo những tiểu khoản khác nhau theo như định khoản sau: Nợ TK642: (Chi tiết theo từng tiểu khoản tương ứng với nội dung nghiệp vụ phát sinh)
Có TK 334: Tổng tiền lương phải trả công nhân viên Có TK 338: Các khoản trích theo lương
Có TK 152, 153: Xuất kho NVL, CCDC cho quản lý Có TK 214: Khấu hao TS của bộ phận văn phòng Có TK 333: Thuế phải nộp ngân sách
Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp
Có TK 111, 112: Chi tiền cho quản lý doanh nghiệp
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ vào TK911 theo bút toán
Nợ TK 911: Có TK 642:
Đế từ đó kế toán tính toán kết quả tiêu thụ. Thông thường thì cuối mỗi tháng kế toán cũng kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh trong tháng. Để hiểu rõ về quy trình hạch toán của doanh nghiệp ta lấy ví dụ về mẫu sổ cái TK 642 của tháng 1 năm 2007 (Biểu 13) Cuối mỗi tháng kế toán sẽ kết chuyển doanh thu và chi phí vào tài khoản
Sơ đồ hạch toán xác định kết quả tiêu thụ tại công ty TK 641 TK 911 TK 511