II. HẠCH TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA THEO CÁC PHƯƠNG THỨC TIÊU THỤ CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN DẦU KHÍ
a. Bán buôn qua kho chi nhánh xí nghiệp Đặc điểm:
tiêu dùng trực tiếp trên cơ sở hợp đồng kinh tế đã ký kết. Công ty chịu trách nhiệm về vận chuyển hàng giao đến cho người mua. Khi xuất hàng bán phòng bán hàng dịch vụ viết hoá đơn GTGT làm 3 liên giao cho kho làm thủ tục xuất hàng. Sau khi giao hàng thủ kho cùng người mua kí xác nhận vào cả 3 liên, giao liên 2 cho khách hàng, giữ 2 liên còn lại lập chứng từ ghi sổ và bảo quản lưu trữ. Định kỳ 5 ngày kế toán lập chứng từ ghi sổ và cuối tháng vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
a. Bán buôn qua kho chi nhánh xí nghiệp Đặc điểm: Đặc điểm:
Phù hợp với những hợp đồng có nhu cầu lớn. Vì hình thức Công ty có kho “thủ tục” tại các chi nhánh dầu, khí khai thác và nhập về bao nhiêu nhiêu thì xuất ra bấy nhiêu nên lượng tồn kho luôn bằng không. Chi nhánh, xí nghiệp viết hoá đơn giao hàng cho
“thủ tục”. Công việc này được cài đặt chương trình và được vi tính hoá toàn bộ. Công ty chủ yếu bán hàng theo phương thức này.
Hạch toán bán buôn qua kho
Theo phương thức bán buôn trực tiếp, căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi định khoản phản ánh doanh thu bán hàng và giá vốn hàng bán.
BT 1: Phản ánh giá vốn hàng bán. Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 156
Ngoài ra, kế toán còn phải phản ánh vào sổ chi tiết giá vốn (TK 632), sổ chi tiết doanh thu
BT2: Phản ánh doanh thu bán hàng.
- Công ty thống nhất sử dụng TK 131 trong toàn bộ trình thanh toán của khách hàng. Do đó, cách hạch toán doanh thu bán hàng sẽ như sau: (Doanh thu của hàng bán ra là giá bán không có thuế GTGT)
Nợ TK 131: tổng giá thanh toán
Có TK 511 : Doanh thu hàng bán ra = Đơn giá * Số lượng Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
- Khi khách hàng thanh toán tiền hàng kế toán ghi Nợ TK 111,112: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
Có TK 131: phải thu khách hàng
Ví dụ 1: Ngày 05/02/2006 Công ty xuất bán cho nhà máy nhiệt điện Phả Lại qua kho của công ty tại Xí nghiệp Thái Bình với số lượng là 120.000 m3 khí giá hạch toán 600 đ/m3: giá bán là 1.300đ/ m3. Khách hàng thanh toán ngay băng tiền mặt.
Kế toán lập hóa đơn thuế GTGT số 03056 ( xem biểu 8 trang 20) Căn cứ vào hoá đơn GTGT: 03056
Nợ TK 6322: 72.000.000 Có TK 15612 : 72.000.000 BT2: Phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 131: 171.600.000 Có TK 51112: 156.000.000 Có TK 33311: 15.600.000 Nợ TK 1111 : 171.600.000 Có TK 131 : 171.600.000
Nghiệp vụ bán hàng và thanh toán tiền hàng kết thúc
Công ty Đầu tư và Phát triển Dầu khí Ban hành theo QĐ số 1141 – TC/QĐ/CĐKT ngày 1 tháng 11 năm 1995
của Bộ Tài Chính
PHIẾU THU Quyển số: 2 Ngày 1 tháng 2 năm 2006 Số : 25