c) Nhiệm vụ cụ thể ở kho và bộ phận kế toán
2.4. Kế toán tổng hợp tình hình nhập xuất nguyên vật liệu ở Công Ty TNHH sản xuất và thương mại Hữu Nghị
TNHH sản xuất và thương mại Hữu Nghị
* Tài khoản sử dụng
TK 152- Nguyên liệu vật liệu
TK 1521: Nguyên liệu vật liệu chính TK 1522: Nguyên vật liệu phụ
TK 111 - Tiền mặt
TK 331 - Phải trả người bán
TK 321 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 627 - Chí phí sản xuất chung
TK 641 - Chi phí bán hàng TK 133 - Thuế GTGT đầu vào TK 632 - Giá vốn hàng bán
* Trình tự hạch toán:
Đặc thù là doanh nghiệp sản xuất với số lượng nguyên vật liệu phục vụ trong quá trình sản xuất là rất lớn và nhu cầu cung cấp nguyên vật liệu là liên tục. Do đó kế toán vật tư của Công ty đã tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên. Để cập nhật tình hình nhập - xuất kho nguyên vật liệu một cách thường xuyên liên tục
Kế toán tình hình tăng nguyên vật liệu:
Căn cứ vào phiếu nhập kho số 52 ngày 7/10/2007 chưa trả tiền mua 1.397 kg Bột đơn giá 4.672 đ/kg của Công ty Thanh Phụng. Thuế GTGT 5%. Kế toán phản ánh:
Nợ TK 152: 6.509.654 (VNĐ)
Nợ TK 133: 325.483 (VNĐ) Có TK 331: 6.835.137 (VNĐ)
Kế toán tình hình giảm nguyên vật liệu
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 101 ngày 9/10/2007 xuất cho anh Hoàng thuộc bộ phận sản xuất thuộc lần nhập ngày 7/10/2007 kế toán phản ánh:
Nợ TK 621: 2.142.900 Có TK 152: 2.142.900 • Sổ sách sử dụng
Đối với các nghiệp vụ kế toán phát sinh liên quan đến tiền mặt và các khoản phải trả người bán kế toán sử dụng sổ sau.
+ Tiền mặt: Sổ chi tiết tiền mặt, nhật ký chứng từ số 1
+ Phải trả người bán: Sử dụng sổ chi tiết thanh toán với người bán, nhật ký chứng từ số 5.
Số liệu ở số chi tiết TK 111, sổ chi tiết TK 331, nhật ký chứng từ số 1, số 5 chính là số liệu có được ở bảng kê nhập nguyên vật liệu.
Tập hợp số liệu ở bảng phân bổ nguyên vật liệu chính là số liệu ở bảng kê xuất nguyên vật liệu
Từ số liệu ở nhật ký chứng từ số 1 và 5 và bảng kê phân bổ nguyên vật liệu ta vào bảng kê số 3
Cách ghi vào bảng kê nhập nguyên vật liệu căn cứ vào các phiếu nhập kho trong tháng, kế toán vật tư tiến hành lập bảng kê nguyên vật liệu sau đó ghi nợ TK 152 và có các TK liên quan.
HOÁ ĐƠN Mẫu số 01GTGT-3LL
Liên 2 (giao cho khách hàng)
AA2005-T
Ngày 07 tháng 10 năm 2007 043573
Đơn vị bán hàng: Công ty Thanh Phụng Địa chỉ: 444 Đội cấn – Ba đình – Hà nội
Mã số thuế: 0100507883-1
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Xuân Ngọc
Đơn Vị: Công ty TNHH sản xuất và thương mại Hữu Nghị Địa chỉ: 1006 Đường Láng – Hà Nội
Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 0101644674
STT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Bột màu Kg 1.367 4.762 6.509.654
Cộng tiền hàng
6.509.654
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuế GTGT 325.483
Tổng cộng tiền thanh toán
6.835.137
Số tiền bằng chữ:( Sáu triệu, tám trăm ba mươi lăm ngàn một trăm ba mươi bảy đồng) Người mua hàng (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên)
Căn cứ vào hoá đơn số 043573 ngày 7/10/2007 thủ kho tiến hành kiểm tra và vào phiếu nhập kho