II. Tăng nguồn vốn
3.2.2. Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều dọc
So sánh mức chi phí và lợi nhuận trên 100 đồng doanh thu thuần kỳ này với kỳ trước. Để làm được điều này, trước tiên cần phải xác định mức chi phí và lợi nhuận trên 100 đồng doanh thu thuần từng năm.
Tỷ lệ chi phí (hoặc lợi nhuận)
Bảng 3.7. Phân tích báo cáo KQHĐKD theo chiều dọc
Đợn vị tính: Triệu đồng
Năm 2006: doanh thu thuần của Công ty là 104479 triệu; năm 2007: 274.359 triệu; năm 2008: 408.672 triệu. Từ đó ta có thể nhận định đuợc doanh thu thuần của Công ty có xu hướng tăng. Phân tích từng chỉ tiêu trong bảng báo cáo KQHĐKD ta có những nhận xét sau:
- Giá vốn hàng bán: Chiếm tỷ trọng cao so với doanh thu thuần, tỷ lệ lần lượt qua các năm 2006, 2007, 2008 là 97,96%; 95,94%; 98.74%. Điều này chứng tỏ giá vốn hàng bán của Công ty chiếm tỷ lệ quá cao so với doanh thu thuần. Vì vậy nên mặc dù doanh thu thuần tăng nhưng lợi nhuận của Công ty rất ít vì giá vốn hàng bán cao, chưa kể các chi phí khác phát sinh trong quá trình sản xuất và bán hàng
CHỈ TIÊU Doanh số Tỷ trọng so với DTT
2008 2007 2006 2008 2007 2006
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ 408915 274359 104479
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 243
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (10 = 01 -02) 408672 274359 104479 100% 100% 100%
4. Giá vốn hàng bán 403543 263226 102348 98,74% 95,94% 97,96%
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 5129 11133 2131 1,26% 4,06% 2,04%
6. Doanh thu hoạt động tài chính 561 343 16 0,14% 0,13% 0,02%
7. Chi phí tài chính 7320 1331 83 1,79% 0,49% 0,08%
Trong đó: chi phí lãi vay 2091 672 0,51% 0,25% 0,00%
8. Chi phí bán hàng 8774 6282 1186 2,15% 2,29% 1,13%
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 2654 2419 1155 0,65% 0,88% 1,11%
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động đầu
tư{30 = 20 + (21 -22) - (24 + 25)} -13058 1443 -277 -3,20% 0,53% -0,27%
11. Thu nhập khác 11659 9 2,85% 0,00% 0,00%
12. Chi phí khác 515 62 0,13% 0,02% 0,00%
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 11144 -52 2,73% -0,02% 0,00%
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50 = 30 + 40) -1914 1310 277 -0,47% 0,48% 0,27%
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 379 0,00% 0,14% 0,00%
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 000% 0,00% 0,00%
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN
(60 =50 - 51 -52) -1914 1012 277 -0,47% 0,37% 0,27%
- Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ: Trong năm 2007, lợi nhuận gộp chiếm 4,06% doanh thu thuần, tăng 2,02% so với năm 2006 nhưng sang năm 2008, tỷ lệ lợi nhuận gộp chỉ còn 1,26%. Nguyên nhân do giá vốn hàng bán tăng nhanh, vượt quá tốc độ tăng doanh thu thuần.
- Chi phí tài chính năm 2008 tăng thêm 1,3% so với năm 2007. Nâng mức chi phí tài chính lên 1,79% doanh thu. Vào năm 2008, chi phí bán hàng và chi phí quản lý có xu hướng giảm, nhưng tỷ lệ giảm còn khá nhỏ (0,14% và 0,23%). Công ty đã có tiết kiệm hơn trong chi phí nhưng tỷ lệ còn quá thấp.
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động đầu tư giảm đi khá nhiều. Trong năm 2007, lợi nhuận thuần của Công ty là 1443 triệu đồng, nhưng sang năm 2008, lợi nhuận thuần của Công ty giảm rõ rệt (lỗ 13058 triệu đồng). Nguyên nhân có thể do tình hình kinh tế khó khăn chung nên những khỏan Công ty đầu tư không sinh lời.
- Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp: Đến năm 2008, lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp âm 13058 triệu đồng, nguyên nhân chủ yếu do giá vốn hàng bán và các khoản chi phí chiếm tỷ lệ cao trong doanh thu thuần, nên lợi nhuận sau thuế còn lại bị âm. Công ty làm ăn thua lỗ, cần thay đổi, điều chỉnh lại về vấn đề giá vốn hàng bán và chi phí.
3.3. PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH VỐN LƯU ĐỘNG CỦA CÔNG TY.Vốn lưu động = Tài sản ngắn hạn – Các khoản phải trả ngắn hạn