II -TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI AN THÁ
b) Trình tự ghi chép tại phòng kế toán.
Phòng kế toán mở sổ kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu cho từng danh điểm nguyên liệu, vật liệu tương ứng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị. Khi nhận được phiếu nhập, xuất kho do thủ kho chuyển đến kế toán kiểm tra ghi đơn giá và tính thành tiền (đối với phiếu nhập kho ) rồi tiến hành ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu.
Đối với phiếu xuất kho kế toán chỉ ghi được phần lượng còn phần giá trị thì cuối tháng sau khi tính được giá xuất kho khi đó mới ghi vào cuối tháng. Kế toán tiến hành cộng sổ tính ra tổng số nhập, tổng số xuất và tổng số tồn của từng thứ nguyên liệu. Số liệu này dùng để đối chiếu với kế toán tổng hợp dùng để đối chiếu với kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu.
Ví dụ thực tế : (Lấy ví dụ về nguyên vật liệu chính: Đá Granite và bút xoá còn các vật liệu khác tương tự).
Căn cứ vào phiếu nhập số 133 ngày 03/9/2002 nhập đá granite kế toán nguyên vật liệu vào sổ chi tiết phần nhập số lượng 350m2 và số tiền 133.000.000đ.
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 120 ngày 08/9/2002 xuất đá granite cho ca III sản xuất số lượng 200 kế toán nguyên vật liệu vào sổ chi tiết phần xuất. Cuối tháng khi tính được số vật liệu xuất kho khi đó mới ghi phần giá trị.
Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất đá Granite trong tháng 9/2002. Kế toán mở sổ chi tiết theo dõi tình hình biến động của đá Granite.
Sau khi nhập số liệu vào sổ chi tiết kế toán mới đem phần công dồn cuối tháng để vào “ Bảng tổng hợp nhập –xuất –tồn trong tháng )
(Tương tự như ví dụ về đá granite, kế toán cũng mở sổ theo dõi về vật liệu Bút xoá và đĩa cắt ...)
3.3. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu