Công ty đang áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng, xác định mức khấu hao trung bình hàng năm cho TSCĐ theo công thức:
Mức trích khấu hao Nguyên giá của tài sản cố định trung bình hàng năm =
của tài sản cố định Thời gian sử dụng
Ví dụ: Công ty mua một TSCĐ với giá trị trên hoá đơn là 129 triệu đồng, chiét khấu mua hàng là 5 triệu đồng, chi phí vận chuyển là 2 triệu đồng, chi phí lắp đặt chạy thử là 2 triệu đồng.
Thời gian sử dụng của TSCĐ doanh nghiệp dự kiến là 10 năm, tài sản được đưa vào sử dụng ngày 01/01/2004.
- Nguyên giá TSCĐ = 129 triệu – 5 triệu + 2 triệu + 2 triệu = 120 triệu
- Mức khấu hao trung bình hàng năm = 120 triệu đồng : 10 năm = 12 triệu đồng /năm
- Mức khấu hao trung bình hàng tháng = 12 triệu đồng : 12 tháng = 1 triệu đồng/tháng.
Hàng năm, doanh nghiệp trích 12 triệu đồng chi phí trích khấu hao TSCĐ đó vào chi phí kinh doanh.
2. Hạch toán khấu hao TSCĐ:
2.1. Tài khoản sử dụng: TK 214- Hao mòn TSCĐ2.2. Hạch toán khấu hao: 2.2. Hạch toán khấu hao:
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ QUÍ IV/2004
ĐVT: 1.000 đ
STT Chỉ tiêu Thời gian
12 2 3 4 Số KH đã trích quí trước Số KH TSCĐ tăng quí này - Máy ĐHKK ………….. Số khấu hao TSCĐ giảm quí này
Số khấu hao phải trích quí này 5 116.115.000 40.000 ………… 277.272 4.500.000 8.000 4.500.000 xxx xxx 1.300.000 8.000 ………. 237.272 1.300.000
Dựa vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán tiến hành định khoản như sau:
Nợ TK 642( 6424) : 1.300.000.000 Có TK 214 : 1.300.000.000
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Chứng từ gốc Diễn giải TK đối ứng Số tiền VNĐ
SHCT Ngày Nợ Có
02 28/03/2004 Phân bổ khấu hao TSCĐ quí I/2004 TSCĐ quí I/2004
6424 214 1.300.000.000
Tổng cộng 1.300.000.000
Cty XNK Thủy Sản Miền Trung Khối QL KD XNK
SỔ CÁI TÀI KHOẢNĐẾN NGÀY 31/12/2004 ĐẾN NGÀY 31/12/2004
TK2141: HAO MÒN TSCĐ HỮU HÌNH
Hóa đơn Diễn giải Tkhoản
đối ứng Số tiền USD Số tiền VNĐ Số Hđơn Ngày Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ 8.500.763 28/03/2004 Thanh lý xe tải lạnh 43K-3724 211 237.272 10/02/2004 Trích khấu hao 6424 6.370.000
quí I/04
Cộng phát sinh 237.272 6.370.000
Số dư cuối kỳ 14.633.491
Đà Nẵng, ngày tháng năm 2004 Người lập biểu Kế tóan trưởng Thủ trưởng đơn vị