Phương pháp sử dụng:
Lựa chọn và sử dụng phương pháp xác định nhu cầu vốn lưu động là Công việc quan trọng trong công tác hoạch định tài chính của bộ phận kế toán tài vụ cũng như ban lãnh đạo của Công ty. Căn cứ theo tình hình thực tế của kỳ báo cáo và những kế hoạch dự đoán tương lai (gọi là kỳ kế hoạch). Bộ phận kế toán tài vụ và ban lãnh đạo Công ty quyết định nhiệm vụ kế hoạch cho năm kế hoạch. Nhiệm vụ kế hoạch là tổng doanh thu thực hiện, kim ngạch xuất khẩu, tiền lương dự toán và nghĩa vụ đối với Nhà nước.
Căn cứ theo doanh thu kỳ trước, nhiệm vụ kế hoạch đề ra, bộ phận kế toán tài vụ vạch ra kế hoạch cụ thể để thực hiện, trong đó công việc quan trọng là xác định nhu vốn lưu động và tìm nguồn tài trợ.
Phù hợp với quy mô và yêu cầu thực tiễn, phương pháp xác định nhu cầu vốn lưu động phù hợp là phương pháp phần trăm theo doanh thu.
Các bước tiến hành như sau:
Bước 1: Dựa trên số liệu kỳ báo cáo công ty xác định các khoản mục tài sản lưu động, nợ phải trả chiếm trong tổng doanh thu, bao gồm các khoản biến động như: vốn bằng tiền, các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn, khoản phải thu, tồn kho, nợ phải trả.
Bước 2: Xác định thay đổi của các khoản mục thay đổi theo doanh thu. Từ đó xác định nhu cầu vốn lưu động theo cách:
Nhu cầu VLĐ = Thay đổi TSLĐ – Thay đổi NPT thay đổi theo doanh thu
Bước 3: Dự kiến nguồn tài trợ cho nhu cầu vốn lưu động.
Hiện tại Công Ty Cổ Phần Sản Xuất & Dịch Vụ XNK Rau Quả Sài Gòn có các nguồn tài trợ chủ yếu sau:
_ Phần lợi nhuận giữ lại.
_ Nguồn khấu hao cơ bản trong năm.
_ Lập kế hoạch vay ngắn hạn ngân hàng cho vốn còn thiếu mà chưa có nguồn bổ sung.
Bước 4: Theo kinh nghiệm từ thực tế, công ty xác định mùa kinh doanh nhằm điều hòa vốn cho thích hợp.
Trong suốt quá trình kinh doanh của kỳ kế hoạch, vốn vay ngắn hạn ngân hàng là nguồn vốn điều chỉnh cho các khoản vốn biến động ngoài dự kiến. Ngoài ra khoản dự trữ tiền mặt cũng được dùng điều chỉnh nhưng yếu hơn. Trong những năm gần đây công ty luôn giữ uy tín với ngân hàng nên cũng tạo được sự tin tưởng nơi ngân hàng
SVTH: Nguyễn Thị Mến Trang 42 Xác định nhu cầu vốn cho năm 2009:
Trích báo cáo kết quả kinh doanh năm 2008:
_ Tổng doanh thu đạt dược năm 2008 là 46,819,593,484 đồng _ Doanh lợi tiêu thụ đạt 3.1%
Kế hoạch dự kiến cho năm 2009:
_ Tổng doanh thu dự toán cho năm 2009 tăng 30% so với năm 2008 là: 60,865,471,529 đồng.
_Lợi nhuận để lại chiếm 30% lãi ròng.
Xác định nhu cầu vốn cho năm 2009 căn cứ theo số liệu bảng cân đối kế toán năm 2008.
Xác định thay đổi của các khoản mục vốn lưu động theo phần trăm thay đổi của doanh thu:
+ Vốn bằng tiền: 320,659,647 đồng + Các khoản ĐTTC : 4,224,027,766 đồng + Các khoản phải thu: 11,879,930,789 đồng + Tồn kho: 230,178,044 đồng + Tài sản lưu động khác: 71,044,050 đồng
Xác định các khoản thay đổi của nợ phải trả thay đổi theo doanh thu: + Phải trả người bán và khách hàng: 3,087,108,597 đồng + Phải trả CBCNV: 98,901,748 đồng + Phải trả khác: 2,119,932,473 đồng
_Lợi nhuận ròng năm KH = 0.031 * 60,865,471,529 = 1,886,829,617 đồng _ Lợi nhuận GLKH = 0.3 * 1,886,829,617 = 566,048,885 đồng
Ta có:
Tổng TS năm 2008 là 15,663,777,528 đồng
Tổng TS năm 2009 theo kế hoạch là 19,523,586,827 đồng Nhu cầu TSLĐ = 19,523,586,827 - 15,663,777,528
= 3,859,809,299 đồng
Tổng NV năm 2009 theo kế hoạch : 17,048,211,734 đồng
Vốn vay thêm dự kiến là: 19,523,586,827 - 17,048,211,734 = 2,475,375,093 đồng
SVTH: Nguyễn Thị Mến Trang 43 ĐVT: VNĐ
Khoản mục Số tiền Khoản mục Số tiền
Vốn bằng tiền 320,659,647 Vay ngân hàng 5,129,839,259 Các khoản ĐTTC 4,224,027,766 Phải trả NB & KH 3,087,108,597
Khoản phải thu
11,879,930,789 Phải trả CBCNV 98,901,748 Tồn kho 230,178,044 Phải trả khác 2,119,932,473 TSLĐ khác 71,044,050 Nợ dài hạn 414,380,512 TSCĐ & ĐTDH 2,797,746,531 VCSH 8,673,424,238 Tổng TS 19,523,586,827 Tổng NV 19,523,586,827
Vì là một đơn vị thương mại nên sự thay đổi của từng khoản mục tài sản thường không ổn định. Việc dự toán nhu cầu vốn lưu động giúp cho Công ty có cái nhìn tổng quát về tình hình vốn ở kỳ kế hoạch, từ đó đề ra những kế hoạch thực hiện cho kỳ kế hoạch. Trong quá trình hoạt động, Công ty cũng dựa theo thống kê kinh nghiệm trong những năm trước để điều hòa vốn cho từng thời kỳ kinh doanh để có thể điều phối hoạt động kinh doanh cho tốt hơn.
Như đã trình bày ở các phần trước, tỷ trọng tài trợ cho vốn lưu động của Công ty chủ yếu là nợ phải trả, trong đó tỷ trọng vốn vay cũng khá lớn, do vậy vốn lưu động của Công ty cũng bị phụ thuộc vào nợ vay ngắn hạn ngân hàng. Nên thường Công ty bị động về vốn, không nắm bắt được kịp thời cơ hội kinh doanh. Bởi vì để vay được vốn ngân hàng thì phải trải qua một quá trình thủ tục phức tạp, trong đó có trình bày phương án kinh doanh cụ thể, điều này có nghĩa là Công ty đã có kế hoạch kinh doanh nhưng không thực hiện được do thiếu vốn, phải chờ vốn vay ngân hàng trong đó nhanh nhất cũng phải từ 2 – 5 ngày. Trong thời buổi kinh doanh hiện nay thì với khoảng cách thời gian trên đã có thể bỏ lỡ một cơ hội kinh doanh.
Trên đây là những nội dung khái quát tình hình vốn và cách xác định nhu cầu vốn lưu động của Công Ty Cổ Phần Sản Xuất & Dịch Vụ XNK Rau Quả Sài Gòn trong hai năm 2008 -2009. Yêu cầu đặt ra là với khoản vốn lưu động này Công ty
SVTH: Nguyễn Thị Mến Trang 44 có sử dụng có hiệu quả hay không, nâng cao được lợi nhuận để tạo tích lũy cho Công ty,.. Chúng ta sẽ phân tích hiệu quả quản lý và sử dụng vốn lưu động tại Công ty trong hai năm 2008 -2009.