I. ĐẶC ĐIỂM VÀ YÊU CẦU CỦA QUẢN LÝ NVL TẠI CÔNG TY 1 Khái quát chung tình hình nguyên vật liệu tại Công ty
3. Phương pháp hạch toán kế toán một số hoạt động kinh tế chủ yếu
3.1. Phương pháp hạch toán chi tiết
Hiện nay Công ty TNHH Hoàng Trà đang áp dụng phương pháp thẻ song song.
Tại kho Sóc Sơn: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất, thủ kho ghi nhập, xuất vào thẻ kho. Hàng ngày thủ kho phải tính toán và đối chiếu số lượng vật liệu tồn kho thực tế so với trên sổ sách. Cuối tháng thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất và báo cáo kho về phòng kế toán.
Tại phòng Kế toán: Công ty TNHH Hoàng Trà mở sổ thẻ chi tiết theo từng danh điểm tương ứng với thẻ kho mở ở kho hàng ngày. Khi nhận chứng từ nhập xuất kho vật liệu do thủ kho nộp, kế toán công ty kiểm tra gi đơn giá tính thành tiền và phân loại chứng từ ghi chép biến động của từng danh điểm vật liệu bằng cả số lượng và giá trị vào sổ chi tiết vật liệu. Cuối tháng đối chiếu các số tồn nhập xuất kho (theo báo cáo kho của thủ kho gửi lên) bảo đảm khớp đúng.
Sau khi đối chiếu xong kế toán công ty lên bảng kê nhập xuất tồn kho vật liệu để đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp về vật liệu.
+ Mua vật tư hàng hoá về nhập kho, hoặc gửi đi bán thẳng không qua kho nhưng chưa trả cho người bán.
Nợ TK 152: nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 156: hàng hoá
Nợ TK 133: giá trị gia tăng được khấu trừ Có TK 331: phải trả cho người bán
+ Khi nhận lại tiền cho người bán hoàn lại do không có hàng ghi: Nợ TK 331: phải trả cho người bán
Có TK 111: tiền mặt
Có TK 112: tiền gửi ngân hàng
+ Chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán phát sinh mua bán do phát sinh vật tư doanh nghiệp được hưởng trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán ghi:
Nợ TK 331: phải trả người bán
Có TK 511: doanh thu (chiết khấu thanh toán) Có TK 152, 153, 156 (chiết khấu thương mại)
+ Trường hợp vật tư, hàng hoá nhập kho không đúng quy cách hoặc kém phẩm chất tính vào khoản nợ phải trả người bán ghi:
Nợ TK 331: phải trả người bán
Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ Có TK 152, 153, 156
+ Trường hợp người bán chấp nhận giảm giá hàng do hàng mua vào không đúng quy cách phẩm chất ghi:
Nợ TK 331: phải trả người bán
Có TK 133: thuế GTGT được khấu trừ Có TK 152, 153, 156
* TK 333: thuế và các khoản phải nộp nhà nước
TK này được phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với nhà nước về các khoản thuế phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác, phải nộp phản ánh nghĩa vụ và tình hình thực hiện nghĩavụ với nhà nước trong kỳ kế toán.
Nguyên tắc:
+ Doanh nghiệp chủ động tính và xác định số thuế, phí và lệ phí phải nộp cho nhà nước trên cơ sở thông báo của cơ quan thuế.
+ Thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ các khoản thúê, phí và lệ phí do nhà nước
+ Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi các khoản thuế, phí và lệ phí phải nộp và đã nộp.
+ Doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định.
Kết cấu: Bên Nợ:
- Số thuế GTGT đã được khấu trừ
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp đã nộp vào ngân sách nhà nước
- Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp. - Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá Bên có:
- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp. - Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp
Số dư bên có
- Số thuế phí, lệ phí và các khoản còn phải nộp vào ngân sách nhà nước Tài khoản này có 8 tài khoản cấp 2
- TK 3331: thuế GTGT phải nộp - TK 3332: thuế tiêu thụ đặc biệt - TK 3333: thuế xuất nhập khẩu
- TK 3334: thuế thu nhập doanh nghiệp - TK 3336: thuế tài khoản, thuế tài nguyên - TK 3337: thuế nhà đất
- TK 3338: các khoản thuế khác
- TK 3339: phí lệ phí và các khoản phải nộp khác - TK 3331: có 2 tài khoản cấp 3
- TK 33311: thuế GTGT đầu vào
- TK 33312: thuế GTGT hàng nhập khẩu * Phương pháp hạch toán:
Kế toán thuế GTGT của hàng nhập khẩu khi nhập khẩu vật tư hàng hoá, thiết bị kế toán phản ánh số thuế nhập khẩu phải nộp ghi:
Nợ TK 152, 153, 156, 211
Có TK 533 thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3333)
Đồng thời phản ánh thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu ghi Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 1331: thuế GTGT phải nộp (33312)