tổ chức khoa học và hợp lý công tác hạch toán kế toán của đơn vị, tạo điều kiện đảm bảo cung cấp thông tin chính xác, kịp thời phục vụ cho lãnh đạo trong hoạt động kinh doanh. Đảm bảo việc thực hiện chức năng và những yêu cầu kế toán của chi nhánh, khắc phục những hạn chế yếu kém và công tác hạch toán kế toán ở đơn vị.
Kiểm tra ký duyệt báo cáo kế toán, ngoài ra còn tham gia với bộ phận liên quan nhằm xây dựng định mức giá cả tiêu thụ và ký kếy hợp đồng kinh tế.
- Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tập hợp số liệu do các bộ phận kế toán cung cấp, ghi sổ các tài khoản, lập báo cáo kế toán. Mặt khác kế toán tổng hợp còn chịu trách nhiệm theo dõi tình hình biến động TSCĐ, khấu hao TSCĐ hằng tháng.
- Kế toán tiền lương: theo dõi tiền lương, thưởng, BHXH, BHYT, KPCĐ và các khoản phụ cấp cho cán bộ công nhân viên từ các bảng chấm công của các bộ phận gởi lên, phiếu BHXH... kế toán tiến hành tính lương cho từng người.
- Kế toán công nợ: theo dõi các khoản công nợ đối với người mua và người bán.
- Kế toán thanh toán: có trách nhiệm thanh toán các khoản thu chi tiền mặt, tiền gửi.
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu chi khi có sự đồng ý của giám đốc và kế toán trưởng, bảo quản tiền mặt, phát lương cho cán bộ công nhân viên, ghi sỏ quỹ và lập báo cáo quỹ hằng ngày.
IV. HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CHI NHÁNH : Kế toán trưởng Kế toán trưởng Kế toán tiền lương Kế toán công nợ Kế toán thanh toán Thủ quỹ Kế toán tổng hợp
Trên cơ sở từng phần kế toán, việc phân chia các chứng từ tạo lập tại phòng kế toán các các bộ phận khác tạo lập tương ứng với độ phát sinh của các nghiệp vụ kinh tế.
Hiện nay chi nhánh sử dụng hình thức kế toán "Chứng từ ghi sổ"đây là một trong những hình thức đơn giản dễ ghi chép, đối chiếu, kiểm tra.
Hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành. Căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra, lập các chứng từ ghi sổ
Đối với nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, thường xuyên chứng từ gốc sau khi kiểm tra được ghi vào bảng kê, định kỳ hoặc cuối tháng căn cứ vào bảng kê lập chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được chuyển đến kế toán trưởng ký duyệt rồi chuyển đến kế toán tổng hợp với đầy đủ các chứng từ gốc kèm theo để bộ phận này ghi vào sổ đằng ký chứng từ ghi sổ và sau đó ghi vào sổ cái và báo cáo kế toán.
* Trình tự luân chuyển chứng từ được trình bày qua sơ đồ sau:
B. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN NVL TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ TỔNG HỢP ĐÀ NẴNG CHI NHÁNH QUẢNG NAM : TƯ TỔNG HỢP ĐÀ NẴNG CHI NHÁNH QUẢNG NAM :
1. Hạch toán nhập vật liệu:
a. Vật liệu chính: là đối tượng lao động, đây là đối tượng để lao động và máy móc tác động vào. Vật liệu chính là cơ sở vật chất chủ yếu để cấu thành nên thực thể của sản phẩm.
Muốn duy trì cường độ sản phẩm đều đặn thường xuyên , bảo đảm sản lượng tiêu thụ không bị ứ đọng vốn do tồn vật liệu, phải sử dụng đầu vào có hiệu quả trong đó NVL chiếm tỷ trọng lớn trong các yếu tố cấu thành nên giá thành sản phẩm của công trình.
Nhập vật liệu thủ kho và người giao hàng tiến hành kiểm tra chất lượng của NVL sau đó làm giấy đề nghị nhập kho vật tư. Kế toán làm phiếu nhập. Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh để định khoản cho chính xác.
Công ty Cổ phần Vật tư Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Tổng hợp tại Quảng Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
PHIẾU ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ
Họ và tên: Nguyễn Văn Sơn
Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Sổ cái Sổ kế toán chi
tiết Bảng cân đối KT
Báo cáo kế toán
Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Bảng kê ghi Nợ(Có) Chứng từ gốc
Lý do nhập: Nhập kho dự trữ
TT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tôn La Pong Thép lá mạ kẽm Tôn màu sóng vuông
Kg Kg M 240 97 320 25.400 40.000 90.480 5.616.000 3.880.000 9.753.600 Cộng 19.249.600
Viết bằng chữ: mười chín triệu hai trăm bốn mươi chín ngàn sáu trăm đồng y. Ngày 31/5/2005
Người đề nghị Phòng KT-KH Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Khi vật liệu mua ngoài nhập kho giá mua NVL được tính = giá ghi thực trên hoá đơn + Chi phí liên quan thu mua (bốc dỡ, vận chuyển)
Trình tự thủ tục nhập kho được thực hiện như sau: Tất cả NVL trước khi mua phải ghi nhận giấy đề nghị nhập NVL trình lên phòng kỹ thuật nếu được phòng kỹ thuật chấp nhận thì đề nghị nhập nguyên vật liệu.
Căn cứ vào số lượng thực tế thủ kho tiến hành làm thủ tục nhập kho. Số lượng căn cứ vào số lượng ghi trên hoá đơn để thủ kho ghi vào cột thực nhập của phiếu nhập kho.
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 31 tháng 5 năm 2005 Họ tên : Nguyễn Văn Sơn
Nhập kho : 12 Phan Bội Châu - Tam Kỳ
T T
Tên nhãn hiệu quy cách
phẩm chất vật tư, hàng ĐVT
Số lượng Đơn giá T.tiền Yêu cầu Thực nhập 1 2 3 Tôn la pong Thép lá mạ kẽm Tôn màu sóng vuông Thuế GTGT 10% Kg Kg M Nhập Nhập Nhập 240 97 230 23.40 40.000 30.480 5.616.000 3.80.000 9.753.000 1.924.960
Cộng : 21.174.560
Viết bằng chữ: Hai mươi mốt triệu một trăm bảy mươi bốn ngàn năm trăm sáu mươi đồng chẵn.
Kế toán trưởng Thủ kho Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đồng thời kế toán định khoản như sau: Nợ TK 152 19.249.600 Nợ TK 133 1.924.960
Có TK 331 10.587.280 Có TK 112 10.587.280 Khi viết phiếu nhập kho thì kế toán viết 3 liên . Liên 1: giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho
. Liên 2: Giao cho người nhận để ghi sổ kế toán bộ phận. . Liên 3: Lưu ở bộ phận lập phiếu.
Căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán vật tư vào sổ nhập vật tư để theo dõi tổng hợp vào sổ chi tiết vật tư để theo dõi chi tiết.
SỔ NHẬP VẬT TƯ
TT thángNgày Diễn giải ĐVT SL TT
1 2 3
31/5/05 Nhập kho của NV Sơn Nhập kho của NV Sơn Nhập kho của NV Sơn Thuế GTGT 10%
Tôn la pong Thép lá mạ kẽm Tôn màu sóng vuông Thuế GTGT 10% Kg Kg M 240 97 320 5.616.000 3.80.000 9.753.000 1.924.960 Cộng 21.174.560
Viết bằng chữ: Hai mươi mốt triệu một trăm bảy mươi bốn ngàn năm trăm sáu mươi đồng chẵn.
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Tên vật liệu: Dầu chạy máy (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tháng 5/2005 ĐVT: Lít Chứng
từ ghi sổ Chứng từ gốc Diễn giải Đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn
Số Ngày TK Chi
tiết SL TT SL TT SL TT
001/C/05 1/PN 03/05 Hoà nhập nhiên liệu 331 4.300 967 4.158.100
1/NCL 05/05 Xuất nhiên liệu cho PX 331 4.100 110 451.000
4/KC 08/05 Xuất nhiên liệu làm nhà 331 4.100 87 356.700
7/PN 12/05 Sơn nhập nhiên liệu 112 4.100 1.073 4.613.900
PX843 20/05 Nhận nhiên liệu chạy máy 531 4.300 829 3.564.700
PX746 24/05 Bình xe 74K 2564 nhận 331 4.300 700 3.010.000
10/PN 31/05 Sơn nhập nhiên liệu 331 4.300 1.000 430.000
Cộng 3.040 13.072.00 0 1.726 7.382.40 0 1.81 4 5.689.600
Song song với phòng kế toán ở kho cũng mở thẻ kho để theo dõi và đối cheieú hàng tháng, hàng ngày hay định kỳ, thủ kho giao nhận chứng từ xuất, nhập đưa về phòng kế toán. Kế toán kiểm tra đối chiếu chứng từ ghi đơn giá tính ra số tiền để ghi vào thẻ vật liệu cuối tháng cộng và đối chiếu thẻ.
THẺ KHO
Công ty cổ phần Vật tư Mẫu số 06-TV
Tổng hợp tại Quảng Nam Ban hành theo QĐ
Số 1411TC/CĐK Ngày 1/12/1995 của BTC TT Chứng từ Ngày tháng Diễn giải Số lượng Ký xác nhận Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất A B C D E 1 2 3 4
1 04/05 30/5 Nguyễn Văn Sơn
nhập tôn ta phong 240 khối 2 6/05 NV.Sơn nhập thép lá mạ kẽm 971khối 3 9/05 NV.Sơn nhập tôn
màu sáng vuông 320khối
4 10/5 Trần Ngọc nhập
ximăng
16tấn
5 14/5 Hoàng nhập sắt fi12 10 tấn
6 17/5 Trần Hải nhập sơn 62 thùng
Thẻ kho sau khi nhập xong chuyển xuống phòng kế toán để căn cứ ghi sổ kế toán. Kế toán vật tư sau khi nhận được phiếu nhập kho sẽ lên bảng kê nhập vật tư. BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƯ Chứng từ Diễn giải 152/112 152/331 133/331,112 (10%) Số Ngày PN-01 4/05 Nhập tôn la phong 5.616.000 561.600 PN-02 6/05 Nhập thép lá mạ kẽm 3.880.000 388.000 PN-03 9/05 Nhập tôn màu sáng vuông 1.091.280 8.662.320 975.360 PN-04 Trần Tuấn nhập thép buộc 1.073.000 107.300 PN-05 10/05 Trần Ngọc nhập ximăng 9.742.000 974.200 PN-06 14/05 Hoàn nhập sắt fi12 90.000.000 9.000.000
PN-07 15/05 Khoa nhập tôn màu 18.727.000 1.872.700
PN-08 17/05 Trần Hải nhập sơn 12.816.000 1.281.600
PN-09 19/05 Hoài nhập cát xây 987.000 98.700
PN-10 28/05 Công ty TNHH Trung (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hoà nhập nhiên liệu 10.817.000 10.817.000
Cộng 22.477.280 140.934.320 16.354.160
Theo bảng kê nhập vật tư kế toán định khoản tháng 5/2005 như sau:
+ Nợ TK 152 22.477.280 Nợ TK 133 2.247.728 Có TK 112 24.725.008 + Nợ TK 152 140.934.320 Nợ TK 133 14.093.432 Có TK 112 155.027.752
Từ bảng kê nhập vật tư chúng ta lên được chứng từ ghi sổ số 01 như sau:
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01 Ngày 31 tháng 5 năm 2005
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
PN-02 6/05 Nhập thép lá mạ kẽm 152 112 3.880.000 PN-03 9/05 Nhập tôn màu sáng vuông 152 112,3
31
9.753.000 PN-04 Trần Tuấn nhập thép buộc 152 112 1.073.000 PN-05 10/05 Trần Ngọc nhập ximăng 152 331 9.742.000 PN-06 14/05 Hoàn nhập sắt fi12 152 331 90.000.000 PN-07 15/05 Khoa nhập tôn màu 152 331 18.727.000 PN-08 17/05 Trần Hải nhập sơn 152 331 12.816.000 PN-09 19/05 Hoài nhập cát xây 152 331 987.000 PN-10 28/05 Công ty TNHH Trung
Hoà nhập nhiên liệu 152 112 10.817.000
Cộng 163.411.600
b. Hạch toán nhập vật liệu khác:
Đối với vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế... khi nhập phải căn cứ vào giấy đề nghị của nơi sử dụng phòng kỹ thuật xét thấy hợp lý sẽ tiến hành làm phiếu nhập và phương pháp hạch toán giống như vật liệu chính.
2. Hạch toán xuất nguyên vật liệu:
Ở công ty Cổ phần vật tư tổng hợp tại Quảng Nam thì NVL xuất kho chủ yếu là để xây dựng và bán cho các công trình xây dựng do đó hạch toán nghiệp vụ này đòi hỏi phải phản ánh đầy đủ chính xác nguyên vật liệu xuất kho. Về số lượng giá trị, chủng loại và đối tượng sử dụng nhằm bảo đảm tính chính xác trong công việc tính giá thành.
Thủ tục xuất kho phòng kế toán gồm 3 liên: . Liên 1: phòng kế toán giữ
. Liên 2: Giao cho thủ kho.
. Liên 3: Giao cho đội làm thủ tục nhập kho.
Sua 15 ngày thủ kho tập hợp các phiếu xuất kho chuyển lên phòng kế toán, kế toán vật tư ghi đơn giá tính thành tiền ghi bảng tổng hợp xuất vật tư.
Ví dụ: Xuất vật liệu để làm nhà tình thương cho bà mẹ Việt Nam anh hùng với số tiền 17.427.000đ.
Có TK 152 17.427.000
Đối với vật liệu phụ mua trong tháng đã nhập kho kế toán căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, giá mua của vật liệu bao gồm giá mua trên hoá đơn nên toàn bộ giá thành vật liệu nhập kho sẽ đưa vào sử dụng bằng giá thành trên hoá đơn của nguyên vật liệu đã mua.
Công ty cổ phần Vật tư PHIẾU XUẤT KHO AV/2003-B Tổng hợp tại Quảng Nam (Kiêm vận chuyển nội bộ) Quyển 410
Ngày 29/5/1995 Họ tên người vận chuyển: Trần Anh Phương tiện vận chuyển :Xe tải
Xuất tại kho: 12 Phan Bội Châu - Tam Kỳ
TT Tên vật tư sản phẩm
ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu Thực xuất (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A B C 1 2 3 4=2x3
1 Tôn la pong Kg 200 200 23.400 4.680.000
2 Thép lá mạ kẽm Kg 67 67 40.000 2.680.000
3 Tôn màu sáng vuông M 270 270 30.000 8.229.600
4 Thép buộc Kg 10 10 97.000 970.000 5 Ximăng Tấn 10 10 600.000 6.000.000 6 Sắt fi 12 Tấn 7 7 9.000.000 63.000.000 7 Tôn màu M 40 40 300.000 12.000.000 8 Sơn (tường) Thùng 50 50 210.000 10.500.000 9 Cát xây M3 15 15 30.000 450.000 10 Nhiên liệu Lít 1.000 1.000 4.000 4.000.000 Cộng 112.509.600
Viết bằng chữ: Một trăm mười hai triệu năm trăm lẻ chín ngàn sáu trăm ngàn đồng chẵn.
Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) b(Ký, họ tên)
Kế toán định khoản:
Nợ TK 621 111.509.600 Nợ TK 642 1.000.000
Xuất nguyên vật liệu xong thủ kho đánh giá đầy đủ nguyên vật liệu theo giá hạch toán thì việc xác định giá trị vật liệu xuất dùng theo giá thực tế cho từng đối tượng sử dụng kế toán cănc ứ vào chứng từ xuất kho và bảng tính giá thành thực tế NVL để lập bảng phân bố NVL. NVL được dùng làm phân bổ như sau:
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU
Tháng 05/2005 Ghi nợ TK Ghi có TK Tổng cộng 152 138 141 331 621 4.680.000 1.250.000 5.930.000 621 2.680.000 756.000 3.436.000 621 8.229.600 1.015.000 9.244.600 621 970.000 107.000 877.000 621 6.000.000 2.000.000 8.000.000 621 63.000.000 10.740.000 73.740.000 621 12.000.000 12.000.000 621 10.500.000 479.600 10.979.600 621 450.000 450.000 621 3.000.000 1.000.000 4.000.000 621 1.000.000 1.000.000
Sau khi các số liệu trên bảng tổng hợp và bảng phân bố nguyên vật liệu cho các đối tượng xuất dùng trong tháng thì kế toán lập bảng kê chứng từ Có TK 152.
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Ngày 31 tháng 5 năm 2005
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Số Ngày Nợ Có
PX-01 07/05 Xuất tôn lợp nhà 621 152 4.680.000
PX-02 Xuất thép lá mạ kẽm 621 152 2.680.000
PX-03 10/05 Xuất thép buộc cofa 621 152 970.000 PX-04 12/05 Xuất ximăng cho công
trình đang thi công 621 152 6.000.000 PX-05 14/05 Xuất tôn màu sáng vuông 621 152 8.229.600 PX-06 20/05 Xuất sắt fi12 làm móng 621 152 63.000.000
PX-07 22/05 Xuất tôn màu 621 152 12.000.000
PX-08 24/05 Xuất sơn tô tường 621 152 10.500.000 PX-09 27/05 Xuất cát xây cho công
trình 621 152 450.000
PX-10 29/05 Xuất nhiên liệu cho xe
công tác 642 152 3.000.000
29/05 Xuất nhiên liệu cho xe
vận chuyển 1.000.000
Cộng 112.509.600
Trình tự hạch toán xuất nguyên vật liệu chính còn các vật liệu phụ và nhiên liệu khi xuất cũng tương tự như NVL chính. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BẢNG KÊ GHI CÓ TK 152
Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi Nợ TK liên quan Ngày Số
7/1/05 1 Xuất tôn lợp nhà 4.680.000 4.680.000
7/1/05 2 Xuất thép lá mạ kẽm 2.680.000 2.680.000
10/1/05 3 Xuất thép buộc cofa 970.000 970.000
12/1/05 4 Xuất ximăng cho công
trình đang thi công 6.000.000 6.000.000 14/1/05 5 Xuất tôn màu sáng
vuông 8.229.600 8.229.600
20/1/05 6 Xuất sắt fi12 làm móng 63.000.000 63.000.000
22/1/05 7 Xuất tôn màu 12.000.000 12.000.000
24/1/05 8 Xuất sơn tô tường 10.500.000 10.500.000 27/1/05 9 Xuất cát xây cho công
trình 450.000 450.000
29/1/05 10 Xuất nhiên liệu cho xe
công tác và vận chuyển 4.000.000 3.000.000 1.000.000
Cộng 112.509.600 111.509.600 1.000.000
Sau khi có được bảng kê ghi có TK 152 kế toán tổng hợp có thể lên chứng từ ghi sổ.
SỔ CÁI TK 152
Ngày 31/5/2005
NT ghi sổ
CT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền