II. Kế toán TSCĐ tại Công ty điện lực Thái Nguyên
4. Kế toán khấu hao TSCĐ
TSCĐ trong Công ty điện lực Thái Nguyên được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
Việc trích hoặc thôi khấu hao TSCĐ được thực hiện theo Thông tư số: 203/2009/QĐ-BTC Ngày 20/10/2009 của Bộ tài chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. Những tài sản đã khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng hoạt động kinh doanh thì không được tính và trích khấu hao.
Xác định mức khấu hao hàng năm theo công thức: Mức khấu hao năm
cho một loại TS
Giá Trị của tài sản cố định Số năm sử dụng
Tỷ lệ khấu hao năm = 100
Số năm sử dụng
Sơ đồ 8: Hạch toán khấu hao TSCĐ
TK 214 TK 211 TK 627, 623,… Hàng tháng trích khấu hao ở các bộ phận Giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán Giá trị còn lại TK 811
Biểu số 18
TỔNG CÔNG TY ĐIỆN LỰC MIỀN BẮC SỔ CÁI S03b-DN
Số 15/2006/QĐ - BTC
CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN
ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Số Ngày Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 2.803.845.074 31/03/2011 KHTSCĐ03 31/03/2011 Khấu hao TSCĐ tháng 12/2010 6214 236.789.075 3.040.634.149 31/03/2011 KHTSCĐ03 31/03/2011 Khấu hao TSCĐ tháng 12/2010 6274 187.666.327 3.228.300.476 31/1/2010 KHTSCĐ03 31/03/2011 Khấu hao TSCĐ tháng 12/2010 6424 237.803.732 3.466.104.208 Tổng phát sinh 662.259.134 Phát sinh lũy kế 3.466.104.208
Sổ này có….trang. đánh số từ 01 đến…. Ngày mở sô:…..
Ngày…tháng…năm…. Người lập
5. Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ
Sửa chữa nhỏ TSCĐ: Là việc sửa chữa mang tính bảo dưỡng, tu dưỡng thường xuyên. Do khối lượng công việc sửa chữa không nhiều, quy mô sửa chữa nhỏ nên chi phí phát sinh đến đâu được tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến đó. Việc sửa chữa tại các Đội là do các kỹ sư của các Đội trực tiếp sửa chữa. Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc định khoản.
Sửa chữa lớn TSCĐ: Là loại sửa chữa có mức độ hư hỏng nặng nên kỹ thuật sửa chữa phức tạp, công việc sửa chữa có thể do Công ty tự thực hiện hoặc phải thuê ngoài, thời gian sửa chữa có thể kéo dài và TSCĐ phải ngưng hoạt động, chi phí sửa chữa phát sinh lớn nên không thể tính hết một lần vào chi phí của đối tượng sử dụng mà phải sử dụng phương pháp phân bổ thích ứng.
Trong tháng 03/2011 không phát sinh nghiệp vụ sửa chữa lớn tài sản cố định.
III. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty điện lực Thái Nguyên
1. Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương tại công ty điện lực theo lương
1.1. Những quy định chung
Với số lượng cán bộ công nhân viên không tập trung ở một chỗ mà được phân tán ở các đơn vị trực thuộc, phòng ban, và ở các huyện trong tỉnh nên việc quản lý, bố trí và sử dụng lao động một cách hợp lý, chặt chẽ là vấn đề được công ty hết sức quan tâm.
Bên cạnh đó, để thực hiện tốt công tác quản lý lao động, hàng năm công ty còn tổ chức các khóa học đào tạo, các hội thi nhằm nâng cao tay nghề, bồi dưỡng cho các cán bộ công nhân viên của công ty..
Hiện nay công ty Điện lực Thái Nguyên đang áp dụng quy chế quản lý và phân phối tiền lương của Tổng công ty Điện lực miền Bắc ban hành
quyết định Số 1799/ QĐ- PC1 ngày 28/8/2008 của Tổng Giám đốc Công ty Điện lực Miền Bắc..
Theo “ quy định quản lý và phân phối tiền lương”
Người lao động được áp dụng phương pháp trả lương theo hệ số công việc và chất lượng lao động được tính trên những thông số sau:
* Hệ số công việc ( hi )
h1: Giám đốc 3,5
h2: Phó giám đốc, Chủ tịch công đoàn, kế toán trưởng 2,8
h3: Trưởng các đơn vị và chức danh tương đương ( 0,4 ) 2,2
h4: Phó đơn vị và chức danh tương đương ( 0,3 ) 1,9
h5: Phó các phòng ban của TTVT ( 0,2 ) CT Đảng, điều độ ĐL 1,6
h6: Kỹ thuật viên, kỹ thuật viên an toàn, cán bộ nghiệp vụ 1,5
h7: Công nhân trực tiếp SXKD điện năng 1,4
h8: Nhân viên bảo vệ, công nhân bảo quản, bốc xếp, phụ thủ kho 1,2
h9: Chức danh danh còn lại 1,0
* Hệ số chất lượng lao động ( ki )
Hệ số chất lượng lao động của người lao động được xác định hàng tháng, dùng làm căn cứ trả lương tháng cho người lao động và được tính trên cơ sở xếp loại A, B, C, D. Việc xếp hệ số này được thực hiện như sau:
- Giám đốc công ty trả lương cho giám đốc điện lực.
- Giám đốc điện lực xếp hạng thành tích A, B, C và trả lương cho các phó giám đốc, trưởng đơn vị và chức danh tương đương.
- Trưởng đơn vị xết hạng thành tích A, B, C và trả lương cho cấp phó và người lao động trong đơn vị.
Loại A: 1,0. Loại B: 0,8. Loại C: 0,6. Loại D: 0,4.
* Tiền lương hàng tháng của CBCNV được thanh toán bao gồm Tti = Tli + T2i + T3i + T4i+ T5i + T6i
Trong đó:
+ Tti: Tổng tiền lương thánh của người thứ i
+ Tli: Tiền lương ( V1 ) theo lương tối thiểu nhà nước quy định ( kể cả phụ cấp nếu có )
+ T2i: Tiền lương ( V2 ) theo kết quả sản xuất kinh doanh + T3i: Tiền thưởng an toàn
+ T4i: Tiền phụ cấp trách nhiệm nội bộ + T5i: Tiền lương bổ xung chung
+ T6i: Tiền lương làm thêm giờ ( nếu có ) thực hiện theo quy định thanh toán tiền lương làm thêm giờ của Công ty Điện lực I
*Thanh toán tiền lương hàng tháng cho công nhân viên
Lương kỳ 1.
- Hàng tháng các đơn vị căn cứ vào quỹ tiền lương được giao ứng, lập bảng ứng tiền lương cho CBCNV nộp về phòng Tổ chức lao động trước ngày 10 hàng tháng
- Nguyên tắc chi ứng tiền lương bằng 60% tiền lương hàng tháng của CBCNV
Lương kỳ 2
- Đến ngày 25 hàng tháng các tổ trưởng nộp bảng chấm công lao động cho nhân viên kinh tế đơn vị
- Nhân viên kế toán căn cứ vào ngày công lao động làm việc thực tế của CBCNV, căn cứ vào tiền lương giao ứng, căn cứ vào biên bản họp xét lương của đơn vị, lập bảng thanh toán tiền lương kỳ II cho CBCNV nộp phòng tổ chức lao động trước ngày 27 hàng tháng
Tli = L1ngàynn x ( Hcb + Hpc ) x C
- Căn cứ biên bản họp xét lương, phòng Tổ chức lao động duyệt chuyển phòng Tài chính kế toán chi tiền lương kỳ II cho CBCNV vào 3 ngày đầu tháng sau
Tiền lương kỳ II của CBCNV bao gồm: 2 phần
+ Tiền lương trả theo nền nhà nước quy định ( V1 ):
Trong đó:
L1ngàynn = = Mức lương tối thiểu của NN 22 ngày
Hcb: Hệ số lương cấp bậc
Hpc: Hệ số loại phụ cấp
C: Công chế độ trong tháng ( bao gồm cả công nghỉ học, họp, nghỉ điều dưỡng.
+ Tiền lương trả theo kết quả sản xuất kinh doanh ( V2 )
T2i =
Trong đó:
+ T2i: Tền lương V2 của người lao động giữ chức danh công việc i + ∑V2: Tổng quỹ tiền lương V2 của đơn vị ( Điện lực giao )
+ hi: Hệ số trả lương theo công việc của người thứ i. + ki: Hệ số đánh giá chất lượng lao động người thứ i.
+ ni: Ngày công làm việc thực tế trong tháng của người lao động thứ i + Hi: Hệ số lương ( cấp bậc, chức vụ ) của người thứ i
* Tiền thưởng vận hành an toàn ( VHAT).
Căn cứ hướng dân xét thưởng VHAT của Công ty ĐLI, đơn vị vận dụng xây dựng quy chế thưởng VHAT cho phù hợp với đơn vị mình. Hiện nay tại
∑V2
∑ hj x kj x nj x Hj
Điện Lực đang áp dụng mức thưởng theo quyết định số 3238 EVN/ĐLI-VHAT ngày 5/6/2009 của giám đốc Công ty ĐLI… ban hành quy chế khen thưởng VHAT cho CNV có liên quan trực tiếp đến quán trình SXKD điện : hang tháng các đơn vị có biên bản họp xét dánh giá hoàn thiện nhiệm vụ gửi lên phòng tổ chức làm căn cứ tính thưởng VHAT theo công thức sau:
VHAT = Tiền lương
Một ngày x Số công việc TT x Hệ số lương CB+CV x Tỷ lệ thưởng
Biểu số 19 : Các đối tượng được tính thưởng VHAT và tỷ lệ thưởng
TT Chức danh được thưởng
Số điểm chuẩn để tính thưởng % được tính thưởng
I Với CNV quản lý vận hành, sửa chữa, KD bán điện
1 Điều độ viên các điện lực và các chi nhánh 100 điểm 20% 2 Công nhân SC vận hành QLĐ dây, trạm điện 110KV 100 điểm 20% 3 Công nhân lọc hoá dầu, sửa chữa MBT 100 điểm 20% 4 CNV chuyên trách công tác an toàn 100 điểm 20% 5 CNV QLVH, sửa chữa các máy thuỷ điện 100 điểm 18% 6 CNQLVH, SC đường dây, trạm điện 0,4-110KV 100 điểm 18% 7 CNV làm công tác bảo vệ, lái xe, sc xe các loại 100 điểm 18% 8 CN QLVH, SCđ dây, trạm điện từ 0,4 KV trở xuống 100 điểm 15% 9 CN tra trì lửa, cắt điện đòi nợ, treo tháo công tơ 100 điểm 15% 10 CN làm công tác kinh doanh bán điện 100 điểm 15% II. CBCNV quản lý (Bộ phận gián tiếp ở ĐL và CN) 100 điểm 15% III Với cơ quan Cty: CBCNV cơ quan Cty có quỹ tiền
thưởng = 2% tổng tiền thưởng của các đơn vị.
* Tiền ăn ca:
Tiền ăn ca là 22.000đ/ ngày công TT, nếu đi đủ ngày công thực tế trong tháng thì số tiền ăn ca là 550.000đ/người/tháng
- Trích BHXH: Đối với bảo hiểm xã hội công ty thưc hiện trích 22% tổng tiền lương cơ bản và các khoản phụ cấp phải trả CNV theo chế độ quy định. Mức lương cơ bản hiện nay công ty áp dụng là:
Trong đó người sử dụng lao động phải đóng góp là 16%, chi phí này được tính vào chi phí hợp lý, hợp lệ của doanh nghiệp. Người lao động đóng 6% và được trừ vào lương hàng tháng.
Công thức tính BHXH:
Số BHXH = (Hệ số lương x mức lương cơ bản + phụ cấp) x 22%
- Trích BHYT: Công ty thực hiện trích 4,5% tính trên tiền lương cơ bản và phụ cấp phải trả công nhân viên trong kỳ. Trong đó: người sử dụng lao động đóng 3% được tính vào chi phí SXKD,người lao động phải đóng 1,5% vào lương hàng tháng.
- Trích BHTN: Công ty thực hiện trích 2% tính trên tiền lương cơ bản và phụ cấp phải trả CNV trong kỳ.Trong đó người sử dụng lao động đóng 1% được tính vào chi phí SXKD,người lao động phải đóng 1% trừ vào lương hàng tháng.
-Trích KPCĐ: Công ty thực hiện trích 2% tính trên tiền lương thực trả cho CNV và được tính hết vào chi phí trong đó 1% nộp lên cơ quan công đoàn cấp trên, 1% để lại sử dụng cho hoạt động công đoàn của công ty
Lương thực lĩnh = Lương + Các khoản phụ cấp – Các khoản trích theo lương 2. Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương trong Công ty điện lực Thái Nguyên
* Chứng từ sử dụng:
Để có thể tổ chức thực hiện được toàn bộ công tác tiền lương thì trước hết phải bằng phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh tất cả nghiệp vụ liên quan đến hạch toán tiền lương. Phòng tài chính kế toán của doanh nghiệp sử dụng các mẫu chứng từ sau:
Bảng chấm công: Theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ BHXH… để làm căn cứ trả lương, BHXH, trả thay lương cho từng người và quản lý lao động trong đơn vị.
Bảng thanh toán lương: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương, phụ cấp cho người lao động; kiểm tra thanh toán lương cho người lao động làm việc trong đơn vị; đồng thời là căn cứ thống kê về lao động tiền lương.
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
Sổ cái tài khoản 334, TK 338…
……….
* Trình tự luân chuyển chứng từ tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Điện lực Thái Nguyên:
Trong Công ty Điện lực, việc lập và tính lương do Phòng Tổ chức Lao động thực hiên. Các đơn vị lập những chứng từ kế toán về tiền lương và bảo hiểm được thực hiện theo đúng quy định về mẫu biểu, phương pháp ghi chép và trách nhiệm ghi chép trong các chứng từ đó. Trình tự luân chuyển các chứng từ thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương như sau:
+ Các đơn vị trong Công ty (phòng, ban, phân xưởng, tổ…) thực hiện chấm công hàng ngày, hết tháng nộp cho phòng Tổ chức của Công ty Điện lực.
+ Phòng Tổ chức dựa vào bảng chấm công và các chứng từ liên quan của bộ phận, tổ, đội, tính lương cho từng người theo số công thực tế trên bảng chấm công và các chứng từ kèm theo.
+ Phòng tổ chức gửi xuống phòng kế toán kiểm tra, ký kế toán trưởng, giám đốc.
+ Kế toán tiền lương lên biểu tổng hợp để lập lệnh chi lương chuyển cho kế toán thanh toán chi tiền.
+ Đối với các đơn vị thực hiện thanh toán lương qua thẻ ATM, kế toán thanh toán thực hiện lập UNC để chuyển tiền qua ngân hàng.
+ Đối với các đơn vị thanh toán lương bằng tiền mặt thủ quỹ chi tiền mặt cho thống kê các đơn vị để chi trả cho người lao động. Sau khi người lao động ký nhận đầy đủ trên Bảng lương thống kê các đơn vị trả Bảng thanh toán lương cho Thủ quỹ.
+ Căn cứ vào UNC thanh toán và các phiếu chi kế toán tiền lương hạch toán kế toán trên các sổ sách liên quan. Đồng thời khi thanh toán cho người lao động, căn cứ vào chứng từ thanh toán kế toán tiến hành lập phiếu chi.
Biểu số 20
CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN Đơn vị: Văn phòng
BẢNG CHẤM CÔNG LAO ĐỘNG Tháng 03 năm 2011
Stt Họ và tên Nghề nghiệp hoặc chức vụ lươngBậc
Hệ số lương cấp bậc
NGÀY CÔNG TRONG THÁNG Ngày công làm việc thực tế Ngày công nghỉ chế độ Tổng cộng ngày công chế độ Số giờ làm thêm trong tháng 1 2 3 … 29 30 K V Clđ V3 … Ô Đ TN Ro O A B C 1 2 3 4 5 … 31 23 33 34 35 36 … 45 46 47 48 49 50 51
1 Lê Thị Kim Thành Chánh văn phòng 2/6 4.33 C C C … C C 23 0 0 0 …. 0 0 0 0 0 23
2 Nguyễn Thị Thanh Huyền P.Chánh VP 5/8 3.58 C C C … C C 23 0 0 0 … 0 0 0 0 0 23
3 Trần Thị Tám Cán sự 12/12 3.89 C C C … C C 23 0 0 0 … 0 0 0 0 0 23 4 Nông Thị Lệnh Cán sự 12/12 3.89 C C C … C C 23 0 0 0 … 0 0 0 0 0 23 5 Nguyễn Thị Thắm Thống kê 10/12 3.70 C C C … C C 23 0 0 0 … 0 0 0 0 0 23 … . ………. …… ….. ….. …… … … ….. … 13 Nguyễn Thị Thanh Cán sự 5/12 1.90 C C C … C C 23 0 0 0 … 0 0 0 0 0 23
14 Ngô Thị Minh Nguyệt Cán sự 1/12 1.80 C C C .. C C 23 0 0 0 … 0 0 0 0 0 23
15 Trịnh Thị Thảo Cán sự 1/12 1.80 C C C … C C 23 0 0 0 … 0 0 0 0 0 23
… 345 0 0 0 … 0 0 0 0 0 345
Ngày tháng năm 200
Biểu số 21
CÔNG TY ĐIỆN LỰC THÁI NGUYÊN Đơn vị: Văn phòng
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 03 năm 2011
Lương 1 ngày = 36 818,18 đ
ĐVT: VNĐ
Số
TT Họ và tên
… TIỀN LƯƠNG ĐƯỢC TÍNH THEO LƯƠNG NỀN NHÀ NƯỚC QUY ĐỊNH TIỀN LƯƠNG TRẢ THEO KẾT QUẢ SXKD Tổng tiền lương và các khoản phụ cấp Các khoản khấu trừ (BHXH, BHYT, KPCĐ) Tiền lương đã ứng Tiền lương kỳ II Ngày công LVTT … Cộng tiền lương Các khoản phụ cấp Cộng các khoản tiền lương và phụ … Tổng điểm Thành tiền … Cộng các khoản phụ cấp 9103.7657 39928.5825 1 2 … 7 … 21 … 28 29 … 34 35 36 … 40 41 42 1 Lê Thị Kim Thành … 23 … 4,005,450 … - 4,005,450 … 239 2,175,800 6,181,250 … 3,000,000 2,855,589
2 Nguyễn Thị Thanh Huyền … 23 … 3,548,168 … - 3,548,168 … 183 7,306,931 10,855,099 … 2,500,000 8,066,617
3 Trần Thị Tám … 23 … 3,294,123 … - 3,294,123 … 107 4,272,358 7,566,481 … 2,300,000 4,998,654