I. Đặc điểm chung của công ty có ảnh hởng đến việc đánh giá HTKSNB của
2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty:
2.2.2. Hệ thống hồ sơ kiểm toán:
Tất cả các bớc, các công việc, giấy tờ làm việc, các thông tin do khách hàng cung cấp, các thông tin mà kiểm toán viên thu thập đợc về một khách hàng cụ thể
Công việc thực hiện trớc khi kiểm toán
Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể
Thực hiện kế hoạch kiểm toán Kết thúc công việc kiểm toán và lập
kế hoạch
nào đều đợc tập trung trong hồ sơ kiểm toán- lập theo hệ thống kiểm toán AS/2 đ- ợc chia thành các phần có chỉ mục từ 1000 đến 8000 với nội dung cụ thể nh sau:
1000 Lập kế hoạch:gồm các bớc để phục vụ cho việc lập kế hoạch kiểm toán.
1100 Kế hoạch giao dịch và phục vụ khách hàng.
1200 Đánh giá rủi ro kiểm toán và môi trờng kiểm soát.
1300 Các điều khoản thực hiện hợp đồng kiểm toán.
1400 Tìm hiểu quy trình kế toán áp dụng.
1600 Các thủ tục phân tích sơ bộ
1700 Xác định mức độ trọng yếu.
1800 Đánh giá rủi ro và kế hoạch kiểm toán.
2000 Báo cáo: phần này lu giữ các loại báo cáo có liên quan đến cuộc kiểm toán đã hoàn thành nh Báo cáo kiểm toán, th quản lý, các báo cáo tài chính… Ngoài ra còn có bản ghi tóm tắt kết quả kiểm toán ( ghi lại các bớc đã thực hiện trong quá trình kiểm toán, các vấn đề đã xử lý và cha xử lý, các bút toán điểu chỉnh và phân loại lại, cũng nh ý kiến của KTV) và các giấy tờ có liên quan khác do khách hàng cung cấp hoặc kiểm toán viên thu thập đợc.
3000 Quản lý kiểm toán: gồm các giấy tờ có liên quan đến lịch trình thực hiện và đánh giá dịch vụ khách hàng cùng các biên bản họp giữa kiểm toán viên và Ban giám đốc Công ty khách hàng.
4000 Kiểm soát: các giấy tờ có liên quan và các kết luận về kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty khách hàng.
4100 Kết luận về kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ 4110 Kết luận về kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ
4300 Kiểm soát hệ thống bằng máy vi tính- Không có rủi ro cụ thể 4310 Tăng cờng nắm bắt về hệ thống kiểm soát bằng máy tính. 4400 Kiểm soát các chu trình áp dụng- Không có rủi ro cụ thể. 4420 Giấy tờ kiểm soát các chu trình áp dụng.
Các phần có ký hiệu từ 5000 đến 7000 bao gồm các chơng trình kiểm toán, giấy tờ làm việc có liên quan đến thực hiện kiểm toán tài khoản, tài sản và nguồn vốn.
5000 Kiểm tra chi tiết tài sản: Bao gồm các giấy tờ làm việc, bằng chứng kiểm toán mà kiểm toán viên thu thập đợc liên quan đến kiểm tra chi tiết các tài khoản thuộc phần tài sản nh tài khoản tiền, tài khoản hàng tồn kho, các khoản phải thu, TSCĐ, đầu t ngắn và dài hạn…
6000 Kiểm tra chi tiết công nợ: trình bày những bằng chứng mà kiểm toán viên thu thập để đa ra ý kiến về số d các khoản nợ ngắn hạn và dài hạn.
7000 Kiểm tra chi tiết nguồn vốn.
8000 Riêng phần này là phần dành riêng cho kiểm tra chi tiết các tài khoản có liên quan đến thu thập và chi phí nh tài khoản doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động, doanh thu và chi phí khác…
Sau khi lập hồ sơ khách hàng tiến hành soát xét hồ sơ khách hàng: hồ sơ khách hàng đợc thiết lập bởi nhóm kiểm toán, theo thể thức kiểm toán AS/2 của DTT đợc thực hiện thông qua quy trình sau:
Sơ đồ 4: Quy trình soát xét hồ sơ khách hàng
Soát xét sau quá trình Kiểm toán áanhssoosâooo Soát xét trong quá trình
kiểm toán
Soát xét
sau quá trình Kiểm toán