PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THỰC HIỆN VÀ QUẢN LÝ GIÁ THÀNH PHÂN PHỐI ĐIỆN TẠI ĐLT
4.1.1 Phân tích tình hình thực hiện so với kế hoạch và quản lý giá thành phân phối điện năm
phân phối điện năm 2006
Đầu tiên đề tài sẽ đi phân tích đánh giá chung tình hình thực hiện giá thành năm 2006 tại ĐLTV so với kế hoạch năm 2006. Mục đích là so sánh giá thành thực tế năm 2006 với kế hoạch nhằm đánh giá khái quát về tình hình thực hiện chỉ tiêu giá thành, từ đó chọn ra những chỉ tiêu nào có ảnh hưởng lớn đến tình hình biến động giá thành để làm đối tượng phân tích.
Qua bảng tình hình thực hiện kế hoạch giá thành phân phối điện năm 2006 (bảng 3, phụ lục 2) ta thấy, tổng giá thành thực hiện năm 2006 so với kế hoạch, xét về số tiền tăng 7.676.569.641 đồng, xét về tỷ lệ phần trăm tăng 13,00%, trong đó các nhân tố làm tăng giảm giá thành cụ thể như sau:
- Tiền lương và BHXH: -148.046.843 đồng - Chi phí dịch vụ mua ngoài khác: -24.907.969 đồng
Tổng cộng các nhân tố làm giảm giá thành so với kế hoạch là 172.954.812 đồng. Các nhân tố làm tăng giá thành:
- Vật liệu: 7.474.122.121 đồng
- Chí phí bằng tiền: 375.402.332 đồng
Tổng các nhân tố làm tăng giá thành so kế hoạch: 7.849.524.453 đồng.
Qua phân tích ta thấy, mặc dù chi phí tiền lương và BHXH, và chi phí dịch vụ mua ngoài đều giảm so với kế hoạch nhưng do các chi phí vật liệu và chi phí bằng tiền tăng mạnh nên tác động làm cho giá thành thực hiện năm 2006 so với kế hoạch tăng lên 7.536.570.631 đồng. Ta lần lượt phân tích các nhân tố ảnh hưởng mạnh đến việc tăng giảm giá thành.
* Tiền lương và BHXH
Tổng chi phí lương giảm so với kế hoạch 148.046.843 đồng, tỷ lệ giảm 0,97%. Đó là do tiền lương giảm 136.436.129 đồng, BHXH giảm 11.610.719 đồng so với kế hoạch. Để hiểu rõ nguyên nhân tăng giảm này, ta sẽ đi sâu phân tích từng khoản mục trong chi phí tiền lương và BHXH.
Bảng 4: TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH NĂM 2006
ĐVT: Đồng
Nội dung Kế hoạch
(KH)
Thực hiện (TH)
Chênh lệch TH so KH
1. Tiền lương theo đơn giá 12.469.619.100 12.333.187.330 -136.436.081
2. Tiền lương bổ sung chung 650.803.276 650.803.276 0
3. Thưởng vận hành an toàn 991.300.000 991.300.000 0
4. Khoản BHXH 1.116.548.315 1.104.937.601 -11.610.762
Tổng cộng 15.228.275.050 15.080.228.207 -148.046.843
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán của ĐLTV)
Từ bảng tổng hợp tiền lương và BHXH năm 2006 ta thấy, nguyên nhân dẫn đến tổng quỹ lương năm 2006 giảm là do tiền lương theo đơn giá và BHXH giảm. Tiền lương theo đơn giá được tính theo sản lượng điện thương phẩm (hình thức trả lương năm 2006: trả lương thời gian kết hợp với lương sản phẩm và hoàn thành một số chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật).
Quỹ lương năm 2006 giao cho đơn vị:
- 60% quỹ lương tính theo đơn giá tiền lương với sản lượng điện thương phẩm.
- 40% gắn với hiệu quả thực hiện 11 chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật.
Lương bổ sung chung thưởng vận hành an toàn không dựa trên đơn giá tiền lương.
Từ cách tính lương của đơn vị cho ta thấy nguyên nhân làm cho tiền lương theo đơn giá năm 2006 giảm 136.436.081 đồng là do sản lượng điện thương phẩm giảm 2.396.184 Kwh so kế hoạch. Như vậy, tổng chi phí tiền lương và BHXH năm 2006 giảm so với kế hoạch chủ yếu là do sản lượng điện thương phẩm thực hiện năm 2006 giảm so với kế hoạch. Vì vậy, nhân tố làm giảm giá thành này không đáng khuyến khích vì mức giảm đó không phải là do đơn vị thực hiện tốt tình hình tiết kiệm chi phí sản xuất.
* Các chi phí sửa chữa lớn, khấu hao TSCĐ: đã được điều chỉnh kế hoạch theo thực tế nên các chỉ tiêu này được xem là đơn vị đã hoàn thành kế hoạch.
* Các khoản chi phí: vật liệu, chi phí bằng tiền khác đều tăng so với kế hoạch điều chỉnh, riêng chi phí dịch vụ mua ngoài giảm so với kế hoạch. Đây là những khoản chi phí được PC2 giao định mức hàng năm. Vì vậy, tình hình thực hiện các khoản chi phí này có đạt so với kế hoạch hay không phần lớn còn phụ thuộc vào định mức Công ty giao có phù hợp hay không. Ta sẽ xem xét tình hình thực hiện định mức chi phí của đơn vị trong năm 2006.
Qua bảng phân tích chỉ tiêu theo định mức (bảng 5, trang 39) ta thấy, tình hình thực hiện định mức năm 2006 tăng 7.824.296.789 đồng, tỷ lệ tăng 83,54%. Đây là khoản tăng khá lớn so với định mức Công ty giao. Nguyên nhân là do trong năm 2006 giá thành của sản phẩm điện phải gánh chịu khoản chi phí mà Công ty giao đó là vật tư lắp đặt điện kế, chi phí khác thuê ngoài lắp điện kế, phân bổ nhân công thuê ngoài không thu tiền khách hàng theo Luật Điện lực với số tiền 6.627.727.994 đồng. Trong đó vật tư lắp điện kế là 5.682.133.837 đồng, chi phí bằng tiền khác 945.594.157 đồng (chi phí thuê ngoài lắp điện kế: 121.959.675 đồng, chi phí phân bổ nhân công lắp điện kế: 823.634.482 đồng).
Bảng 5: BẢNG PHÂN TÍCH CHỈ TIÊU THEO ĐỊNH MỨC NĂM 2006
ĐVT: Đồng
Khoản mục chi phí Kế hoạch
(KH) Thực hiện (TH) Chênh lệch KH so TH Số tiền Tỷ lệ %
1.Vật liệu cho phân phối điện 5.729.170.933 13.202.973.359 7.473.802.426 130,45
2.Chi phí dịch vụ mua ngoài khác 976.883.210 951.975.241 -24.907.969 -2,50
3.Chi phí bằng tiền khác 2.659.894.860 3.035.297.192 375.402.332 14,11
Tổng cộng 9.365.949.003 17.190.245.792 7.824.296.789 83,54
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán của ĐLTV)
PC2 đã điều chỉnh giá thành kế hoạch theo sản lượng thực tế và khi phân tích loại trừ yếu tố khách quan giúp cho việc phân tích, đánh giá chính xác hơn, thực chất hơn, có cơ sở kết luận đúng đắn hơn (bảng phân tích chỉ tiêu theo định mức năm 2006 (sau khi đã loại trừ yếu tố khách quan), bảng 6, trang 42)
Kết quả thực hiện định mức chi phí năm 2006 (sau khi đã loại trừ yếu tố khách quan) cho thấy chi phí vật liệu dùng cho phân phối điện tăng lên 8,272 đồng/Kwh. Đối với hai khoản mục còn lại là chi phí dịch vụ thuê ngoài và chi phí bằng tiền khác giảm tương ứng là 0,115 đồng/Kwh và 2,633 đồng/Kwh. Vì hai khoản mục này chiếm tỷ trọng không đáng kể nên dù có phấn đấu hạ cũng không làm giảm nhiều tổng giá thành đơn vị. Do đó, tổng giá thành đơn vị vẫn tăng với mức tăng 5,524 đồng/Kwh, tỷ lệ tăng 12,78%. Như vậy, tình hình quản lý giá thành chưa được tốt đơn vị cần xem xét các yếu tố tác động đến giá thành.
Khi giá thành đơn vị thay đổi sẽ ảnh hưởng đến tổng giá thành ta xem xét tổng giá thành theo sản lượng thực tế.
Do đơn vị không hoàn thành định mức chi phí Công ty giao, tăng 5,524 đồng/Kwh làm cho tổng chi phí tăng 1.196.568.795 đồng tương ứng tỷ lệ tăng là 12,78%, trong đó chi phí vật liệu tăng cao với mức tăng l à 1.791.988.284 đồng, tỷ lệ tăng 31,27%. Nhưng nhờ chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác giảm với mức tương ứng là 24.907.969 đồng và 570.191.490 đồng, tỷ lệ giảm 2,55% và 21,44% đã góp phần làm giảm giá thành. Tuy nhiên, do tỷ trọng vật liệu chiếm cao 71,20% nên ảnh hưởng mạnh đến tổng giá thành tăng cao, đơn vị không hoàn thành lợi nhuận Công ty giao.
Để thấy rõ chi phí vật liệu tăng do yếu tố nào cần phải phân tích rõ hơn, nhưng do việc giao kế hoạch chi phí chỉ được thực hiện từ năm 2005 nên chỉ có thể phân tích tình hình thực hiện chi phí vật liệu năm 2006 so với năm 2005. Ta thấy trong năm 2006 chi phí vật liệu tăng cao là do các nguyên nhân:
- Chi phí sửa chữa thường xuyên phát sinh nhiều: trong năm toàn đơn vị chi phí sửa chữa thường xuyên phát sinh tổng cộng là 1.466.000.000 đồng, tập chung ở một số công tác chính như: cấy thêm, nâng công suất và di dời, hoán chuyển tụ bù trung và hạ thế; thay toàn bộ chì trung thế không phù hợp…
Bảng 6: BẢNG PHÂN TÍCH CHỈ TIÊU THEO ĐỊNH MỨC NĂM 2006 (ĐÃ LOẠI TRỪ YẾU TỐ KHÁCH QUAN)
ĐVT: Đồng
Khoản mục chi phí Kế hoạch
(KH) Thực hiện (TH) Chênh lệch TH so KH Định mức (đ/kWh) Số tiền Định mức (đ/kWh) Số tiền Định mức (đ/kWh) Số tiền
1.Vật liệu cho phân phối điện 26,450 5.729.170.933 34,722 7.520.839.522 8,272 1.791.668.589
2.Chi phí dịch vụ mua ngoài khác 4,510 976.883.210 4,395 951.975.241 -0,115 -24.907.969
3.Chi phí bằng tiền khác 12,280 2.659.894.860 9,647 2.089.703.035 -2,633 -570.191.825
Tổng cộng 43,240 9.365.949.003 48,764 10.562.517.798 5,524 1.196.568.795
- Chi phí điện kế và công cụ dụng cụ (CCDC), đồ dùng văn phòng phân bổ vào giá thành nhiều. Chi phí phân bổ điện kế và CCDC vào giá thành trong năm 2006 là 3.733.000.000 đồng, trong đó chi phí phân bổ điện kế và CCDC trước năm 2006 là 2.900.000.000 đồng, chi phí phân bổ điện kế và CCDC năm 2006 là 833.000.000 đồng.
Mặc dù đã loại trừ yếu tố khách quan nhưng đơn vị vẫn thực hiện vượt định mức công ty giao. Nguyên nhân chủ yếu là do chi phí vật liệu năm 2006 tăng cao so với kế hoạch chủ yếu là do chi phí sửa chữa thường xuyên, chi phí mua sắm trang bị phát sinh nhiều và chi phí phân bổ điện kế, CCDC các năm trước. Qua đó cho thấy định mức chi phí Công ty giao chưa phù hợp. Các năm qua, đơn vị luôn thực hiện vượt định mức chi phí nhưng nhờ cuối năm Công ty điều chỉnh kế hoạch điện thương phẩm và xem xét loại trừ chi phí phát sinh khách quan nên đều đạt kế hoạch lợi nhuận.
4.1.2 Phân tích tình hình thực hiện so với kế hoạch và quản lý giá thành phân phối điện năm 2007
Từ bảng tình hình thực hiện kế hoạch giá thành phân phối điện năm 2007 (bảng 7, phụ lục 2) ta thấy, tổng giá thành thực hiện năm 2007 tăng so với kế hoạch điều chỉnh theo sản lượng thực tế với số tiền tăng là 4.791.290.784 đồng, tỷ lệ tăng là 7,34%.
Đó là do chi phí vật liệu tăng lên 3.429.217.434 đồng, tiền lương và BHXH tăng 63.914.815 đồng, chi phí bằng tiền khác tăng 181.315.010 đồng, chi phí dịch mua ngoài khác cũng tăng 116.843.489 đồng làm cho tổng giá thành năm 2007 tăng lên so với kế hoạch.
Ta nhận thấy các khoản mục tăng năm 2006 th ì năm 2007 vẫn tiếp tục tăng, các chi phí định mức như: vật liệu, chi phí mua ngoài, chi phí bằng tiền khác đều tăng so với kế hoạch đều chỉnh. Cũng như năm 2006, khoản chi phí lắp điện kế theo luật Điện lực nếu đơn vị không được loại trừ yếu tố này thì không hoàn thành định mức Công ty giao. Khoản chi phí phải gánh chịu khi gắn điện kế cho khách hàng không thu tiền với chi phí trong năm 2007 là 5.937.957.037 đồng (trong đó, vật tư lắp điện kế là 4.819.426.681 đồng, nhân công lắp điện kế là 1.118.530.356 đồng).
Để thấy rõ các nguyên nhân làm ảnh hưởng đến giá thành phân phối điện năm 2007, ta sẽ phân tích lần lượt các nhân tố ảnh hưởng.
* Các khoản chi phí vật liệu, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác đều tăng so với kế hoạch.
Chi phí vật liệu năm 2007 tăng khá cao với số tiền tăng là 3.429.217.434 đồng, tỷ lệ tăng 41,05% so với kế hoạch. Trong đó chi phí lắp điện kế mới là 4.819.426.681 đồng, chiếm 40,9% trong tổng chi phí vật liệu, đây l à nguyên nhân chủ yếu làm tăng chi phí SXKD điện trong kỳ thực hiện.
Chi phí vật liệu nếu loại trừ chi phí lắp đặt điện kế (bảng 8, trang 44), thực hiện năm 2007 giảm 8,64% so kế hoạch, tương đương giảm 963.669.353 đồng. Đây là nỗ lực của đơn vị trong việc thực hiện tiết kiệm chi phí vật liệu làm cho giá thành giảm đáng kể. Tuy nhiên, chi phí dịch vụ mua ngoài lại tăng so với kế hoạch. Và chi phí bằng tiền khác sau khi đã loại trừ chi phí nhân công lắp đặt điện kế đ ã giảm hơn một nửa so với trước loại trừ nhưng vẫn tăng so với kế hoạch 62.784.654 đồng. Nhưng do hai khoản chi này chiếm tỷ trọng nhỏ nên không ảnh hưởng lớn đến tổng giá thành định mức. Tuy nhiên đơn vị cần xem xét lại khắc phục cho kỳ sau.
Bảng 8: BẢNG PHÂN TÍCH CHỈ TIÊU THEO ĐỊNH MỨC NĂM 2007 (ĐÃ LOẠI TRỪ YẾU TỐ KHÁCH QUAN)
ĐVT: Đồng Khoản mục chi phí Kế hoạch (KH) Thực hiện (TH) Chênh lệch TH so KH Định mức (đ/kWh) Số tiền Định mức (đ/kWh) Số tiền Định mức (đ/kWh) Số tiền
1.Vật liệu cho phân phối điện 35,241 8.353.438.341 30,417 7.210.140.845 -4,824 -1.143.297.496
2.CP dịch vụ mua ngoài khác 2,633 624.107.462 3,126 740.950.951 0,493 116.843.489
3.Chi phí bằng tiền khác 9,194 2.179.375.257 9,459 2.242.159.911 0,265 62.784.654
Tổng cộng 47,068 11.156.921.060 43,002 10.193.251.707 -4,066 -963.669.353
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán của ĐLTV)
* Tiền lương và BHXH
Trong năm 2007, việc thực hiện quỹ lương sẽ căn cứ vào đơn giá tiền lương được giao và tình hình thực hiện 2 chỉ tiêu là việc hoàn thành lợi nhuận và năng suất lao động.
Bảng 9: TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH NĂM 2007
ĐVT: Đồng
Nội dung Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch
TH so KH
1. Tiền lương theo đơn giá 15.598.223.730 15.600.909.981 2.686.251
2. Tiền lương bổ sung chung 746.430.881 746.430.881 0
3. Thưởng vận hành an toàn 1.555.024.000 1.555.024.000 0
4. Thưởng hoàn thành nhiệm vụ 0 61.000.000 61.000.000
5. Khoản BHXH 1.390.930.107 1.391.158.707 228.600
Tổng cộng 19.290.608.718 19.354.523.569 63.914.851
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán của ĐLTV)
Tổng quỹ lương so với kế hoạch tăng 63.914.851 đồng, tỷ lệ tăng 0,33% do sản lượng điện thương phẩm tăng 40.815 Kwh. Đồng thời còn do trong năm có điều chỉnh tăng tiền lương tối thiểu theo quy định mới của Nhà nước. Khoản thưởng nhiệm vụ và thưởng vận hành an toàn sẽ được tính riêng chứ không đưa vào đơn giá. * Như năm 2006 các khoản sửa chữa lớn, khấu hao đã điều chỉnh theo thực tế và xem như hoàn thành kế hoạch.
4.1.3 Phân tích tình hình thực hiện so với kế hoạch và quản lý giá thành phân phối điện năm 2008 phân phối điện năm 2008
Tình hình thực hiện kế hoạch giá thành phân phối điện năm 2008 (bảng 10, phụ lục 2) cho thấy, tổng giá thành thực hiện năm 2008 giảm 3.598.574.830 đồng, tỷ lệ
giảm 5,11% so với kế hoạch. Các khoản chi phí như: tiền lương và BHXH, chi phí bằng tiền đều tăng so với kế hoạch với mức tăng là 2.272.229.663 đồng. Tuy nhiên, nhờ một số khoản chi phí như: vật liệu, chi phí sửa chữa lớn, chi phí dịch vụ mua ngoài giảm mạnh so với kế hoạch (mức giảm 5.142.303.667 đồng) nên tổng giá thành phân phối điện năm 2008 giảm so với kế hoạch. Cụ thể mức tăng giảm và nguyên nhân tăng giảm của các khoản mục chi phí là:
* Tiền lương và BHXH
Chi phí tiền lương và BHXH năm 2008 tăng cao hơn kế hoạch với mức tăng 738.039.124 đồng, tỷ lệ tăng tương ứng là 3,47%. Đó là do lương và BHXH tăng. Tiền lương năm 2008 vẫn được tính theo lương đơn giá và lương ngoài đơn giá.
Bảng 11: TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH NĂM 2008
ĐVT: Đồng
Nội dung Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch TH so KH
1. Tiền lương theo đơn giá 17.355.489.720 17.528.763.691 173.273.971
2. Tiền lương bổ sung chung 675.304.939 675.304.939 0
3. Thưởng vận hành an toàn 1.689.637.793 1.689.637.793 0
4. Thưởng hoàn thành nhiệm vụ 0 438.219.092 438.219.092
5. Khoản BHXH 1.532.617.546 1.659.163.607 126.546.061
Tổng cộng 21.253.049.998 21.991.089.122 738.039.124
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán của ĐLTV)
Ta thấy, tiền lương thực hiện theo đơn giá tăng cao hơn kế hoạch 173.273.971 đồng. Nguyên nhân cũng giống các năm trước là do sản lượng điện thương phẩm kỳ thực hiện tăng lên 2.675.662 Kwh so với kế hoạch. Bên cạnh đó, trong năm 2008, đơn vị đã hoàn thành được 02 chỉ tiêu mà Công ty giao (chỉ tiêu năng suất lao động và chỉ tiêu lợi nhuận) nên nhận được khoản thưởng hoàn thành nhiệm vụ là
438.219.092 đồng, khoản BHXH cũng tăng cao so với kế hoạch. Do đó, các khoản tăng trong khoản mục chi phí tiền lương và BHXH là hợp lý.
* Các khoản chi phí thực hiện theo định mức Công ty giao thì chỉ có chi phí bằng tiền khác tăng lên 28,67%, còn chi phí vật liệu phân phối điện và chi phí dịch vụ mua ngoài đều giảm với tỷ lệ giảm tương ứng là: 33,72% và 17,43%. Trong năm 2008 đơn vị vẫn thực hiện việc lắp đặt điện kế theo Luật Điện lực. Do đó chi phí vật liệu phân phối điện và chi phí bằng tiền khác bao gồm cả chi phí vật liệu lắp điện kế