Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp

- Sổ này cú trang, đỏnh số từ trang số 01 đến trang Ngày mở sổ:…

2. Kế toỏn chi phớ nhõn cụng trực tiếp

a. Nội dung và nguyờn tắc hạch toỏn, cỏch xỏc định tiền lương nhõn cụng trực

tiếp xõy lắp, chứng từ sử dụng.

 Nội dung và nguyờn tắc hạch toỏn:

- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp là cỏc chi phớ cho lao động trực tiếp tham gia vào quỏ trỡnh hoạt động xõy lắp và cỏc hoạt động sản xuất cụng nghiệp cung cấp dịch vụ lao vụ trong doanh nghiệp xõy lắp, chi phớ lao động trực tiếp thuộc hoạt động sản xuất bao gồm cả cỏc khoản phải trả cho người lao động thuộc quyền quản lý của doanh nghiệp và lao động thuờ ngoài.

- Cụng ty sử dụng lao động thuờ ngoài nờn khụng phỏt sinh thờm cỏc khoản trớch theo lương.

- Hàng thỏng, cụng ty tiến hành trả lương cho nhõn cụng trực tiếp thi cụng vào cuối thỏng.Vào cuối thỏng, đội trưởng phụ trỏch thi cụng từng cụng trỡnh chuyển về cụng ty bảng chấm cụng nhõn cụng trực tiếp thi cụng ngoài cụng trỡnh, kế toỏn dựa vào đú làm căn cứ để làm bảng tớnh lương cho nhõn cụng trực tiếp thi cụng.Thủ quỹ cụng ty tạm ứng tiền cho cỏc đội trưởng phụ trỏch từng cụng trỡnh để chi lương cho nhõn cụng trực tiếp, sau đú vào cuối ngày, đội trưởng về cụng ty để nộp lại bảng lương đó ký xỏc nhận của nhõn cụng ngoài cụng trỡnh đồng thời thanh toỏn tiền tạm ứng với cụng ty. Chớnh vỡ lý do đú, nờn kế toỏn của cụng ty sau khi tạm ứng tiền cho đội trưởng phụ trỏch thi cụng cụng trỡnh thỡ khụng treo vào tài khoản 141 mà để cuối ngày, sau khi đội trưởng đến thanh toỏn tiền tạm ứng thỡ ghi thẳng vào tài khoản 622 ” Chi phớ nhõn cụng trực tiếp”

 Cỏch xỏc định tiền lương nhõn cụng trực tiếp xõy lắp: Cụng ty tớnh tiền lương nhõn cụng trực tiếp trả theo thời gian:

Tiền lƣơng 1 cụng nhõn = lƣơng một ngày x Số ngày cụng lao động thực tế

 Chứng từ sử dụng.

-Bảng thanh toỏn tiền lương

-Bảng chấm cụng

-Phiếu chi

b. Tài khoản sử dụng và sổ sỏch kế toỏn

 Tài khoản sử dụng: Kế toỏn sử dụng tài khoản 621 để theo dừi chi tiết khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp. Kế toỏn tại cụng ty khụng mở sổ chi tiết TK 621 cho từng cụng trỡnh mà theo dừi chung.

BÁO CÁO THỰC TẬP Page 37 GVHH: TH.S ĐÀO THỊ NGUYỆT HẰNG

 Sổ sỏch kế toỏn:

- Cuối thỏng, căn cứ vào bảng tớnh lương hàng thỏng cụng nhõn trực tiếp thi cụng, kế toỏn tại cụng ty sẽ tiến hành hạch toỏn và lờn sổ chi tiết chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang cho từng cụng trỡnh, sau đú kế toỏn tập hợp và ghi nhận số tổng cộng vào sổ chi phớ nhõn cụng trực tiếp chung cho cỏc cụng trỡnh.

- Đồng thời, cuối thỏng căn cứ vào bảng chấm cụng của ban quản lý thi cụng, cụng ty tiến hành lập bảng lương và thanh toỏn lương.

c. Sơ dồ kế toỏn tổng hợp

Cuối kỳ:

Thỏng 12/2006, cụng trỡnh thi cụng theo hợp đồng số 19 hoàn thành nghiệm thu đợt 1, kế toỏn tổng hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp thi cụng cụng trỡnh như sau:

Sơ đồ tổng hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp cụng trỡnh thi cụng kho vật tư theo hợp đồng số 19 hoàn thànhnghiệm thu đợi 1:

- Kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp vào tài khoản 154 “Chi phớ sản xuất king doanh dở dang” cụng trỡnh thi cụng nhà theo hợp đồng số 19 hoàn thành nghiệm thu đợt 1:

Nợ TK 154: 638,321,775

Cú TK 622: 638,321,775

- Kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp vào tài khoản 154 “Chi phớ sản xuất king doanh dở dang” cụng trỡnh thi cụng nhà theo hợp đồng số 19 hoàn thành và bàn giao là cơ sở để tớnh giỏ thành cụng trỡnh:

Nợ TK 154: 201,292,000

BÁO CÁO THỰC TẬP Page 38 GVHH: TH.S ĐÀO THỊ NGUYỆT HẰNG

d. Minh họa cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh tiờu biểu

 Ngày 30/11/2011, tớnh lương nhõn cụng giỏm sỏt T11/11, kế toỏn ghi:

Nợ TK 622: 35,737,000 Cú TK 334: 35,737,000

 Ngày 30/11/2011, dựa vào bảng chấm cụng và bảng thanh toỏn tiền lương, thủ quỹ cụng ty tiến hành thanh toỏn tiền lương từ ngày 01/11 đến 30/11, căn cứ theo phiếu chi số 236, kế toỏn ghi:

Nợ TK 622: 87,737,000 Cú TK 111: 87,737,000  Ngày 31/01/2012 tớnh lương cụng nhõn thỏng 01/2012 (HĐ số 19/2011), kế toỏn ghi: Nợ TK 622: 110,619,000 Cú TK 334: 110,619,000

BÁO CÁO THỰC TẬP Page 39 GVHH: TH.S ĐÀO THỊ NGUYỆT HẰNG Đơn vị: Cụng ty cổ phần Hà Trƣờng Khỏnh Địa chỉ:TP.HCM. Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Năm: 2011

Tờn tài khoản: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp

Số hiệu: 622 Đơn vị tớnh: đ Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải NKC Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Trang số dũng STT Nợ Cú

Số dư đầu năm:

30/11 30/11 tớnh lương nhõn cụng giỏm sỏt T11/11

1 5 334 35,737,000

30/11 PC236 30/11 tiến hành thanh toỏn tiền lương từ ngày 01/11 đến 30/11

1 7 111 87,737,000

Cộng số phỏt sinh cuối thỏng

123,474,000

- Sổ này cú …. trang, đỏnh số từ trang số 01 đến trang …. - Ngày mở sổ:… - Ngày mở sổ:…

Ng-ời ghi sổ Kế toán tr-ởng

Ngày... tháng.... năm ...

BÁO CÁO THỰC TẬP Page 40 GVHH: TH.S ĐÀO THỊ NGUYỆT HẰNG Đơn vị: Cụng ty cổ phần Hà Trƣờng Khỏnh Địa chỉ:TP.HCM. Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)