Trong quá trình sử dụng tài sản cố định bị hao mòn dần về giá trị. Do vậy kế toán phải làm công tác trích khấu hao. Tại Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây khấu hao tài sản cố định là quá trình chuyển dần giá trị của tài sản cố định một cách có khoa học vào giá thành. Khấu hao tài sản cố định là biện pháp kế toán nhằm bù đăp hay khôi phục lại từng phần toàn bộ giá trị tài sản cố định.
Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây đã khấu hao phơng tiện vận tải về thực chất là xác nhận về phơng diện kế toán một khoản giá trị bị giảm của phơng tiện vận tải do tham gia vào quá trình vận tải.
Về trích khấu hao cơ bản căn cứ vào nguyên giá tài sản cố định và tỷ lệ khấu hao theo quy định 166/199/QĐ-BTC ngày 30/12/1999.
Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính. Tất cả các tài sản cố định trích khấu hao trên cơ sở tỷ lệ khấu hao đăng ký theo định kỳ ba năm với cục quản lý vốn và tài sản tại doanh nghiệp.
Tất cả tài sản cố định hiện có của Công ty tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh đều phải tính khấu hao và phân bổ giá thành.
Việc tính khấu hao phơng tiện vận tải của Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây dựa trên hai cơ sở: Nguyên giá của phơng tiện, máy móc ôtô, nhà cửa và… thời gian sử dụng.
Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây tỷ lệ khấu hao phơng tiện vận tải đợc quy định nh sau:
Đối với xe vận tải hành khách từ 25 chỗ ngồi trở lên và xe tải hàng hoá 2 tấn thì trích khấu hao 8 năm, đối với sân bãi để xe, đờng, khấu hao 8 năm
Đối với nhà cửa kiến trúc tính khấu hao 19 năm. Mức khấu hao đợc tính:
Đầu năm căn cứ vào những tài sản cố định hiện có của Công ty kế toán tính khấu hao cho một năm. Dựa vào mức khấu hao năm để tính khấu hao tháng.
iểu 18: Bảng chi tiết tài sản cố định trích khấu hao năm 2002
Mức khấu hao hàng năm Nguyên giá
Số năm sử dụng =
Mức KH hàng tháng Mức khấu hao hàng năm 12 tháng
STT Tên tài sản trích khấu hao Nguồn vốn
Nguyên giá Mức trích KH GTCL I Nhà cửa vật kiến trúc NS 1.434.389.891 300.684.086 133.714.805 II Máy móc thiết bị BX 137.120.300 11.869.000 125.251.300 1 Máy điều hoà National BX 11.030.000 3.862.000 7.168.000 2 Máy điều hoà 12000 TU 14.421.000 1.923.000 12.498.000 3 Máy điều hoà 12000 TU 14.421.000 1.923.000 12.498.000 4 Máy điều hoà 20000 TU 21.778.000 2.903.000 18.875.000
5 Máy Photocopy 29.095.000 485.000 28.610.000
6 Máy điều hoà General 31.665.000 528.000 31.137.000
7 Máy vi tính 14.710.300 245.000 14.465.300
III Phơng tiện vận tải NS 5.494.619.400 2.891.009.000 2.603.610.400
1 Xe ca 4.990.619.400 2.602.891.000 2.387.728.400
2 Xe tải Dammatdo 33H. 3132 280.000.000 187.238.000 92.762.000 3 Xe chở hàng hoá 224.000.000 10.880.000 123.120.000
Cuối tháng căn cứ vào phần trích khấu hao tài sản cố định ở bộ phận nào thì tính và khấu hao vào chi phí để tính giá thành.
Đối với khấu hao tài sản cố định Công ty sử dụng các tài khoản.
TK 214: khấu hao máy móc thiết bị phơng tiện vận tải nhà cửa kiến trúc. TK 009: Nguồn vốn khấu hao cơ bản
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài sản cố định có liên quan khác khi tính khấu hao phơng tiện vận tải phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh vận tải.
Sổ chi tiết tài sản cố định khấu hao cơ bản
Tháng 12 năm 2002 Bộ phận xe ca STT Tên tài sản Nguồn
vốn
KH năm
Nguyên giá GTCL Tính khấu hao I Xe ca 670.853.400 445.552.400 6.198.000 1 33H.2566 NS 8 201.359.400 120.766.400 2.013.000 2 33H.0701 NS 8 9.904.000 5.926.000 84.000 3 33H.2250 NS 8 19.745.000 81.712.000 1.370.000 4 33H.2269 NS 8 100.000.000 75.008.000 1.042.000 5 33H.4268 NS 8 162.140.000 162.140.000 1.689.000
Nghiệp vụ khấu hao tài sản cố định tháng 12 năm 2002 ở Công ty Cổ phần xe khách Hà Tây trích khấu hao phơng tiện vận tải nh sau:
Phơng tiện phục vụ hành khách đối với chuyến xe ca là 3.198.000
Kế toán căn cứ vào nguyên giá đầu năm và thời gian sử dụng tài sản cố định để ghi: BT1: Nợ TK 627(4): 3.198.000 Có TK 214: 3.198.000 BT2: Nợ TK 009: 3.198.000
Còn đối với phơng tiện phục vụ hàng hoá 3.000.000 kế toán ghi sổ BT1:
Nợ TK 642(4): 3.000.000 Có TK 214: 3.000.000 BT2:
Nợ TK 009: 3.000.000
Cuối tháng kế toán khấu hao phơng tiện vận tải bộ phận xe ca vào chi phí để tính giá thành sản phẩm.
Nợ TK 154: 6.198.000 Có TK 627 (4): 3.198.000
Có TK 642 (4): 3.000.000
Sau đó tập hợp số chí phí khấu hao cua xe ca cho từng mục đích vận chuyển khách hàng và vận chuyển hàng hoá và chứng từ ghi sổ.
Trích lợc chứng từ ghi sổ số 31 khấu hao phơng tiện vận tải xe. Biểu 20: Chứng từ ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Số 31
Tháng 12 năm 2002
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
1. Trích khấu hao bộ phận xe ca dùng của hành khách 6274 214 3.198.000 2. Trích khấu hao bộ phận xe ca dùng của hàng hoá 6274 214 3.000.000 6.198.000 Cộng số liệu thực tế tại chứng từ ghi sổ số 31 để vào sổ cái tài khoản 214. Biểu 21: Sổ cái TK 214
Sổ cái TK 214
Tháng 12 năm 2002
Chứng từ ghi sổ Diễn giải Tài khoản
đối ứng
Số tiền
SH Ngày tháng Nợ Có
D đầu kỳ 4.546.808.485
31 31/12 Trích khấu hao bộ phận xe ca vận chuyển hành khách
6274 3.198.000
Trích khấu hao bộ phận xe ca vận chuyển hàng hoá
6424 3.000.000
Cộng 6.198.000
D cuối kỳ 4.553.006.485