II. Tình hình thực tế về tổ chức kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm tại nhà máy Luyện Thép Lu Xá
2. Phơng pháp tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (CPNVLTT)
CPNVLTT là khoản chi về các loại nguyên vật liệu chình nh FeMn65%, FeSi45%, FeSi65%, Gang lỏng, Phế thép, chi phí nguyên vật liệu phụ nh… :
Than điên cực, Gạch chịu lửa, Vôi luyện kim, bột cát manhê, các loại vật liệu khác, động lực gồm: Điện năng, n… ớc, khí nén cung cấp cho quá trình sản…
xuất phôi thép .
CPNVLTT là loại chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm của Nhà máy cụ thể nó chiếm từ 92% - 94% trong đó CPNVLC chiếm 78% - 79% tổng CPNVLTT. Do đó việc hạch toán đầy đủ chi phí này có tầm quan trọng trong việc xác định giá thành sản phẩm.
CPNVLTT đợc quản lý theo định mức và đợc tập hợp trực tiếp vào đối t- ợng sử dụng theo giá bình quân cả kỳ dự trữ đối với nguyên vật liệu chính, còn một số nguyên vật liệu phụ, phụ tùng thay thế đ… ợc tập hợp trực tiếp theo từng đối tợng sử dụng theo giá thực tế.
Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch sản xuất của tháng (kế hoạch sản xuất đ- ợc xây dựng từ trớc theo chỉ tiêu công ty giao) để lập kế hoạch mua vật t phục vụ sản xuất. Một số phụ tùng bị kiện thay thế theo sẽ đợc mua bổ sung trong tháng theo yêu cầu sản xuất khi có những biến động xảy ra.
Để thờng xuyên kiểm tra tình hình xuất nhập tồn vật t (VT), công cụ dụng cụ (CCDC) theo phơng pháp kê khai thờng xuyên đồng thời để tăng cờng công tác kiểm tra đối chiếu số liệu giữa thủ kho và kế toán VT, CCDC theo phơng pháp ghi thẻ song song.
Tại phòng Kế toán với sự trợ giúp của phần mềm kế toán, kế toán VT,CCDC quản lý việc nhập xuất tồn kho VT, CCDC thông qua việc nhập liệu hàng ngày.
Để theo dõi tình hình xuất kho VT, CCDC, hàng ngày ở dới phân xởng các phụ tùng, bị kiện thay thế theo yêu cầu của nhân viên kỹ thuật ở dới phân xởng, nhân viên kinh tế phân xởng viết phiếu yêu cầu cấp VT, CCDC gửi lên phòng kế hoạch kinh doanh (KH – KD). Sau khi phòng KH – KD xem xét yêu cầu và ký duyệt, nhân viên kinh tế phân xởng xuống kho để lĩnh vật t. Thủ kho sẽ lập phiếu xuất kho .Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên: 1 liên lu gốc; 1 liên gửi phòng KH –KD; 1 liên chuyển đến phòng Kế Toán để hạch toán chi phí.
TrờngĐHKT &QTKD Báo cáo thực tập nghiệp vụ Còn đối với NVLC, hàng ngày căn cứ vào chỉ tiêu kinh tế kỹ thuật đã đợc xây dựng từ trớc, thủ kho cấp vật t cho phân xởng nấu luyện và theo dõi trên sổ kho. Cuối tháng nhân viên thống kê phân xởng cùng với thủ kho sẽ đối chiếu số liệu giữa sổ lĩnh vật t với sổ kho để ghi số tổng NVLC xuất dùng theo từng loại và lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho NVLC đợc lập thành 2 liên: 1 liên chuyển lên phòng KH – KD; 1 liên chuyển lên phòng Kế Toán để hạch toán chi phí.
* Quy trình nhập liệu đối với phiếu N – X vật t, CCDC tại Nhà máy Luyện Thép Lu Xá :
Xuất kho NVL: việc sản xuất diễn ra hàng ngày với số lợng lớn sản phẩm sản xuất ra rất lớn, vì vậy hàng ngày NVL (NVL tiêu hao) đợc xuất kho với khối lợng lớn và đợc theo dõi trên sổ kho ,cuối tháng mới lập phiếu xuất kho. Chặng hạn phiếu xuất kho ngày 30/1/2005 xuất từ kho nhà máy các NVL nh: Gang lỏng (AGM02); Phế thép (APT01); Phế thép hồi lò (TPH01); ta có…
Căn cứ vào phiếu xuất kho ngày 30/01/2005 :
Công ty Gang Thép TN QĐ số :1141TC/QĐ/CĐKT Nhà máy Luyện Thép Lu Xá Ngày 1/11/1995 BTC
Phiếu xuất kho
Ngày 30 tháng 1 năm 2005 Ngời lĩnh: Đ/C Khánh
Đơn vị: Lò SCCS (SCCS) Nội dung: Xuất vật t
Kho: Kho Nhà máy (KNM)
Stt Mặt hàng Đvt Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Gang lỏng (AGM02) Tấn 9.167,72 1.897.271 17.393.649.292 2 Phế thép (APT01) Tấn 8.858,87 2.987.511 26.465.997.876 3 Phế thép hồi lò (TPH01) Tấn 1.572,03 2.294.550 3.607.101.997 Cộng tiền hàng Thuế GTGT Tổng tiền 47.466.749.165 47.466.749.165 Cộng thành tiền: Bốn mời bảy tỷ bốn trăm sáu mơi triệu bảy trăm bốn m- ới chín ngàn một trăm sáu mơi lăm đồng không trăm bảy mơi ba xu.
Lập phiếu Ngời lĩnh Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Khi phiếu xuất kho đợc chuyển đến phòng kế toán . Kế toán NVL vào màn hình chức năng vào Phiếu xuất. Kế toán nhập số liệu theo phiếu Xuất kho vào màn hình nhập liệu.
Sau khi nhập dữ liệu đầy đủ màn hình nhập liệu có dạng: (Sửa chứng từ thay bảng nhập chứng từ mới)
Cuối tháng, kế toán NVL thực hiện bút toán tính giá vốn cho các vật t xuất dùng qua các bớc sau:
Bớc 1: Nhấp nút “Tính giá vốn” trên màn hình chức năng để mở cửa sổ (Nhà máy sử dụng phơng pháp tính giá vốn bình quân):
* Đối với kế toán thủ công:
TrờngĐHKT &QTKD Báo cáo thực tập nghiệp vụ Từ chứng gốc (hoá đơn xuất vật liệu) kế toán vào sổ nhật ký chung sau đó vào Bảng kê xuất vật liệu rồi lập Bảng phân bổ nguyên vật liệu vào các đối tợng sử dụng.
Để tổng hợp nghiệp vụ hạch toán chi phí về nguyên vật liệu Nhà máy sử dụng TK621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Nội dung kết cấu TK621:
Bên Nợ: Tập hợp chi phí về nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lợng xuát
dùng trực tiếp cho sản xuất trong tháng.
Bên Có: Kết chuển chi phí nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lợng xuất
dùng sản xuát sang TK154 để tính giá thành sản phẩm.
Để hạch toán CFNVL kế toán nhà máy sử dụng TK152 chi tiết là: TK1521 - Nguyên vật liệu chính.
TK1522 – Nguyên vật liệu phụ. TK1523 – Nhiên liệu.
TK1526 – Phế liệu.
Riêng động lực đợc hạch toán vào giá thành là chu chuyển nội bộ giữa các nhà máy trong công ty đợc đa vào TK1368.
Căn cứ vào Bảng phân bổ nguyên vật liệu trực tiếp kế toán ghi: Nợ TK621: 56886078182 Có TK 1521: 45748133408 Có TK 1522: 7124366787 Có TK 1523: 221642792 Có TK 1524: 184833198 Có TK 1526: 3607101997
Vì Nhà máy là đơn vị hạch toán phụ thuộc công ty nên động lực không đợc hạch toán qua TK331 nh các đơn vị hạch toán độc lập.
Kế toán hach toán nh sau:
Nợ TK 621: 7925465294
Có TK 1368: 7925465294