- Ghi tăng TGNH Cty B:5.945USD. TGTT lúc giao dịch: 16.090VNĐ/USD
4. Cty B và Cty A đối chiếu công nợ và thanh lý hợp đồng:- Cty B chuyển ngoại tệ 5.945USD bằng TGNH do Cty A, sau - Cty B chuyển ngoại tệ 5.945USD bằng TGNH do Cty A, sau khi trừ phí NH. Cty B xuất lại hoá đơn chi phí cho Cty A. - Cty A thanh toán lại tiền chi phí xuất khẩu cho Cty B là 1.500.000đ và tiền hoa hồng UT xuất 20USD quy ra đồng VN, TGGD: 16.020VNĐ/USD, thuế GTGT hoa hồng 10%. Tất cả chuyển xong bằng TGNH
1874.5.3.2. Kế toán ủy thác nhập khẩu 4.5.3.2. Kế toán ủy thác nhập khẩu
* Kếtốn tại đơn vịgiao UTNK
1884.5.3.2. Kế toán ủy thác nhập khẩu 4.5.3.2. Kế toán ủy thác nhập khẩu
4.5.3.2.1 Khái niệm
Nhập khẩu ủy thác là một trong những phương thức kinh doanh, trong đó doanh nghiệp kinh doanh không đứng ra trực tiếp đàm phán, ký kết hợp đồng ngoại thương mà thông qua một đơn vị nhập khẩu có kinh nghiệm trong lĩnh vực này ký kết và thực hiện hợp đồng ngoại thương thay cho mình
189
4.5.3.2. Kế toán ủy thác nhập khẩu
* Kếtốn tại đơn vịgiao UTNK
190Sơ đồ-Kế toán nhập khẩu ủy thác (tại đơn vị giao ủy thác) Sơ đồ-Kế toán nhập khẩu ủy thác (tại đơn vị giao ủy thác)
331
(1) Trả trước 1 khoản tiền UTMH theo h.đồng UTNK cho đv nhận UTNK mởLC
152,156,211 133111,112 111,112
(2.1.1a) Đvịnhận UTNK nộp hộcác khoản thuế vào NSNN
(2.2) Phí UTNK phải trả đơn vị nhận UT
(2.3) Số tiền phải trả đvị nhận UTNK các khoản chi hộ cho hoạt động nhận UTNK (4.1) Khi nhận hàng, căn cứ PXKKVCNB của đv nhận UTNK, kế toán pa giá trị hàng NKUT theo giá đã có thuế GTGT hàng NK
632
(4.2.1) HH UTNK còn tồn kho
(4.2.2) HH UTNK đã xuất bán (3) Khi trả tiền cho đvị nhận
UTNK về số tiền hàng còn lại, tiền thuế NK, GTGT,TTĐB (nuế nhờ đvị nhận UT nộp hộ vào NSNN) phí UTNK và các khoản chi hộ
(2.1.1b) nếu đvị nhận UTNK làm thủ tục kê khai thuế nhưng đvị UT tự nộp thuế vào NSNN thì giá trị hàng NK được pa như bút toán tại điểm a. Khi nộp các khoản thuế vào NSNN
4.5.3.2. Kế toán ủy thác nhập khẩu * Kế toán tại đơn vị nhận UTNK
4.5.3.2. Kế toán ủy thác nhập khẩu * Kế toán tại đơn vị nhận UTNK
Sơ đồ-Kế toán xuất khẩu ủy thác (tại đơn vị giao ủy thác)
111,112 144
131
(1) Khi nhận của đơn vị UTNK 1 khoản tiền mua hàng trả trước để mở L/C
(2) Khi chuyển tiền hoặc vay NH để ký quỹ mở LC
193151,156 151,156
331NN
331UTNK(3.1) Trường hợp nhận hàng của nước ngoài không nhập kho chuyển giao thẳng (3.1) Trường hợp nhận hàng của nước ngoài không nhập kho chuyển giao thẳng cho đvị UTNK
(3.1) Số tiền hàng UTNK phải thanh toán hộ với NB cho bên giao UT
3333
3331
(3.3) Thuế GTGT hàng NK phải nộp hộ cho đvị UTNK
3333
3331,3332
(3.2) Trường hợp nhận hàng của nước ngoài không nhập kho chuyển giao thẳng cho đvị UTNK
(3.2) Thuế NK phải nộp hộ cho đvị UTNK
(3.3) Trường hợp nhận hàng của nước ngoài không nhập kho chuyển giao thẳng cho đvị UTNK 131 (3.4) Khi trả hàng cho đv UTNK, cc HĐGTGT xuất trả hàng và các ctừ liên quan 194 131 511 3331 111,112 111,112 3331,3332,3333 (8) Nộp hộ thuế NK, thuế GTGT hàng NK, thuế TTĐB vào NSNN, các ctừ liên quan (5) Đ/với các khoản chi hộ cho đvị UTNK liên quan đến hoạt động nhận UTNK (Phí NH, phí giám định hải quan, chi thuê kho…)
(6) Khi đvị UTNK chuyển trả hết số tiền hàng NK, tiền thuế NK,GTGT hàng NK,TTĐB (nếu đvị UT nhờ nộp hộ vào NSNN các khoản thuế này) và các khoản chi hộ cho hoạt động NKUT, phí UTNK, cc vào các ctừ liên quan
(9) Đvị nhận UTNK làm thủ tục nộp thuế NK, đvị UTNK tự nộp các khoản thuế này vào NSNN, phản ánh số tiền đvị UTNK đã nộp vào NSNN
112,144 331
(7) Khi thanh toán hộ tiền hàng NK với người bán cho đvị UTNK, cc các ctừ liên quan (4) Đ/v phí UTNK và thuế GTGT tính trên phí UTNK, cc vào HĐ GTGT và các ctừ liên quan, kế toán phản ánh dthu phí UTNK 195
VD: Tại DN Cơng cĩ một vài số liệu sau liên quan đến
quá trình nhận UTNK cho DN Vạn Hưng: 1. Khách hàng A ứng trước tiền mua hàng bằng
chuyển khoản là 500.000.000đ.
2. Nhận trước tiền hàng của bên UTNK 600.000.000đ
bằng chuyển khoản.
3. Mua 10.000USD mặt, tỷ giá lúc phát sinh nghiệp
vụ là 15.890đ/USD.
4. Chuyển khoản cho ngân hàng để mở L/C
50.000USD. Tỷ giá giao dịch 15.900đ/USD. Tỷ giá
xuất ngoại tệ 15.850đ/USD.
196
5. Nhập kho một số hàng hoá theo hợp đồng
NKUT với trị giá ghi nhận trên hố đơn thương
mại là 100.000USD. Thuế suất thuế NK là 20%,
thuế suất thuế TTĐB đối với hàng nhập khẩu là
50% và thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu
là 10%. Giá tính thuế hàng NK là giá ghi nhận
trên hoá đơn thương mại. Tỷ giá giao dịch
15.900đ/USD.
6. Xuất kho hàng hoá giao cho bên UTNK kèm
theo hoá đơn thuế GTGT là 10%.
7. Giao hoá đơn GTGT phí NKUT là 2% trên tổng
số tiền phải thanh tốn theo hố đơn thương
mại cho bên nước ngồi, tỷ giá thực tế lúc phát
sinh nghiệp vụ là 15.900đ/USD, thuế GTGT
10%, giao cho bên UTNK.
1978. Chi 40.000.000đ bằng tiền mặt, thuế GTGT 10%, trả 8. Chi 40.000.000đ bằng tiền mặt, thuế GTGT 10%, trả
hộ cho bên UTNK về các chi phí cĩ liên quan đến lơ
hàng UTNK.
9. Nhận được chứng từ ngân hàng thơng báo đã chuyển
khoản 50.000USD thanh toán tiền hàng cho bên bán từ tài khoản ký quỹ mở L/C.
10. Chuyển khoản thanh tốn tồn bộ tiền thuế liên quan đến lơ hàng NKUT vào NSNN. quan đến lơ hàng NKUT vào NSNN.
11. Nhận được GBC của ngân hàng về tồn bộ số tiền thanh toán của bên UTNK. thanh toán của bên UTNK.
12. Chuyển khoản thanh tốn hết số tiền hàng cịn lại cho nhà XK. Tỷ giá xuất ngoại tệ 15.910đ/USD. cho nhà XK. Tỷ giá xuất ngoại tệ 15.910đ/USD. Y/c: Định khoản các nghiệp vụ phát sinh
199CHƯƠNG 5 CHƯƠNG 5 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCH VỤ 200 MỤC TIÊU CHƯƠNG 5
Sau khi nghiên cứu chương 5, sinh viên sẽ: - Hiểu được khái niệm, nguyên tắc kế toán trong hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực nhà hàng, khách sạn, du lịch, vận tải.
- Có kỹ năng hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến kế toán kinh doanh dịch vụ bao gồm: hoạt động kinh doanh nhà hàng, hoạt động kinh doanh khách sạn, hoạt động kinh doanh du lịch, vận tải. 201 C 5: KẾTỐN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH DỊCH VỤ 5.1. Kếtốn kinh doanh nhà hàng 5.2. Kếtốn kinh doanh khách sạn 5.3. Kếtốn hoạt động kinh doanh du lịch 202 5.1. KẾTỐN KINH DOANH NHÀ HÀNG 5.1.1. Khái niệm, nguyên tắc và nhiệm vụkếtốn 5.1.1.1. Khái niệm: Hoạt động KD nhà hàng là hoạt
động SX và tiêu thụ ngay SP ăn uống. Chu kì chếbiến trong hoạt động nhà hàng thường ngắn khơng cĩ SPDDCK. Đặc điểm của hoạt động kinh doanh nhà hàng - Sản phẩm SX theo y/c của khách hàng. - Hoạt động KD vừa SX chế biến vừa tiêu thụ SP chế biến ra và vừa cĩ yếu tố phục vụ trong quá trình tiêu thụ.