II. HẠCH TOÂN TIÍU THỤ THĂNH PHẨM TẠI CÔNG TY
2/ Hạch toân giâ vốn hăng bân
Hiện công ty sử dụng phương phâp thực tế đích danh để tính giâ mua của hăng xuất kho. Do hăng hóa của công ty đa dạng không chỉ về số lượng mă còn cả về chủng loại, câc mặt hăng lại có giâ trị tương đối lớn nhưng không ổn định đồng thời số lần nhập xuất nhiều, hăng hóa được bảo quản tại câc kho riíng biệt, đễ nhận diện nín công ty dùng phương phâp năy để tính giâ vốn hăng xuất bân lă phù hợp.
Khi phât sinh nghiệp vụ mua hăng, căn cứ văo hâo đơn ( GTGT) của nhă cung cấp, kế toân kho hăng mở thẻ theo dõi số lượng, giâ mua của từng mặt hăng được mua văo vă nhập kho trong thâng. Thẻ kho được theo dõi riíng cho từng mặt hăng tại kho, từng cửa hăng vă cùng một mặt hăng nhưng có giâ mua khâc nhau sẽ được theo dõi riíng trín câc thẻ kho khâc nhau, khi xuất bân, kế toân kho hăng căn cứ văo hâo đơn (GTGT) do kế toân doanh thu chuyển qua lín đồng thời thẻ kho vă tờ kí chi tiết TK 156.
Doanh nghiệp : Công ty Điện mây vă TKCN
Tín kho : Xí Mẫu số 06 - VT
THẺ KHO Ban hănh theo QĐ số 1141 TC/ CĐTK ngăy 01/11 /1995
Ngăy lập thẻ : 0/12/2003 của Bộ Tăi Chính Tờ số : 1
Tín nhên hiệu, quy câch vật tư sản phẩm hăng hóa : xe Daehan II Đơn vị tính : chiếc Mê số :...
Ngăy nhập xuất
Chứng từ Diễn giải Số lượng Ký xâc
nhận của kế toân Số phiếu Ngăy thâng Nhập xuất tồn N X 1/12/03 200 5 2/12 XN xe mây 1.000 11.927.284 12507 2/12 Công ty TNHH Tiến Thu 15 12512 3/12 DNTM Tiíu Mỹ 10 31/12/03 9
Từ hóa đơn ( GTGT) vă thẻ kho, kế toân kho hăng lín tờ kí chi tiết ghi có TK 156 nhằm theo dõi số lượng giâ mua của câc mặt hăng được xuất bân từ câc kho, của hăng trong thâng.
TỜ KÍ CHI TIẾT
Thâng 12 năm 2003
Ngăy HĐ kho DIỄN GIẢI SL Tổng cộng Ghi có TK 156, Ghi nợ TK sau:
6321 6322 641 642 12 12407 VT Công TNHH Bảo Tín Mây in 1 4.002.596 4.002.596
12 12409 XÍ DNTN Thuận Phât Deahan SP 20 198.600.000 198.600.000 150.000 12 12502 ĐBP Lí Văn Thănh Futue 1 21.880.000 21.880.000
12 12504 H XN xe mây PT xe mây 425.439.637 425.439.637 12 12507 XÍ Công ty TNHH Tiến Thu Deahan II 15 137.500.000 137.500.000
12 12508 GT CN Ninh Thuận Wave a 18 170.856.200 170.856.200
12 12545 VT Phòng Tổ chức Công ty Mực in 1 727.000 727.000 52.781.057.311 20.264.582.348 31.731.256.240 265.112.456 10.314.296
Từ câc tờ kí chi tiết TK 156, kế toân tổng hợp lín nhật ký chứng từ TK 632 văo cuối kỳ hạch toân NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TK 632 Thâng 12 năm 2003 Diễn giải SDDK Ghi có TK 632, Ghi nợ câc TK Cộng có Ghi Nợ TK 632, Ghi Có câc TK Cộng nợ SDDK Nợ Có 911 156 156 Nợ Có 6321 20.174.136.548 90.445.800 20.264.582.348 20.264.582.348 20.264.582.348 6321 31.730.738.056 518.184 31.731.256.240 31.731.256.240 31.731.256.240
3/ Hạch toân câc khoản giảm trừ doanh thu :
a/ Hạch toân hăng bân bị trả lại.
Hăng bân bị trả lại được sử dụng khi công ty chấp nhận cho người trả lại hăng do hăng bân kĩm phẩm chất, không đâp ứng được yíu cầu của khâch hăng như đê thỏa thuận trong hợp đồng. Tuy nhiín, vì mục tiíu của công ty lă cố gắng thỏa nêm tối đa nhu cầu của khâch hăng về số lượng, quy câch, nhưng lại cũng như chất lượng hăng hóa nín trường hợp năy ít xảy ra tại công ty. Ngoăi ra, nếu không lăm được giấy tờ, công ty cũng chấp nhận cho người tiíu dùng trả lại xe mây với điều kiện xe không bi hư hỏng, trầy xước vă khoảng thời gian kể từ thời điểm mua đến thời điểm trả lại không quâ 5 ngăy .
Khi phât sinh nghiệp vụ năy, đồng thời với việc nhập kho hăng bị khâch hăng trả lại, phòng kinh doanh sẽ tiến hănh lập phiếu nhập kho có mẫu như sau :
Số : 26/12/03
PHIẾU NHẬP KHO
Ngăy 6 thâng 12 năm 2003
Tín vă địa chỉ người nhập : Công ty TNHH Vinh Hưng
St t
Tín vật tư sản phẩm
ĐVT Số lượng Đơn giâ Thănh tiền Yíu
cầu Thnhựậpc Xe mây Deahan
Apra mău xanh nhớt
chiếc 05 11.427.72 7
57.363.63 5
(Kỉm 5 chiếc mũ bảo hiểm + 5 âo thun)
Cộng tiền hăng 57.363.635 VAT 5.736.365 Cộng tiền thanh toân Hăng trả lại 63.100.000
( Bằng chữ: Sâu mươi ba triệu một trăm ngăn đồng y)
Căn cứ văo hoâ đơn (GTGT) vă phiếu nhập kho, kế toân doanh thu lín tờ kí chi tiết TK 531
b/ Hạch toân giảm giâ hăng bân :
Khi tình hình giâ cả của mặt hăng xe mây trín thị trường biến động theo chiều hướng giảm cùng với khả năng tiíu thụ mặt hăng xe Daehan do công ty sản xuất, lắp râp gặp nhiều khó khăn thì ban lênh đạo công ty sẽ họp vă quyết định giảm giâ hăng xe Daehan kể từ ngăy ra quyết định. Trong thời gian năy, nếu người tiíu dùng chi nhânh vă đại lý mua hăng xe Daehan thì công ty sẽ tiến hănh giảm giâ trín hóa đơn ( GTGT) tức lă khoản giảm giâ đê được trừ văo tổng trị giâ bân trín hóa đơn nín khoản giảm giâ năy sẽ không được theo dõi trín sổ sâch kế toân. Công ty chỉ tiến hănh theo dõi trín sổ sâch câc khoản giảm giâ đối với.
Hăng xe Daehan mă công ty đê bân trước đđy hiện đang tồn kho tại câc chi nhânh tại đại lý
- Hăng xe Daehan mă câc chi nhânh vă đại lý đê bân cho khâch hăng với số lượng lớn nhưng khâch hăng chưa thanh toân tiền hăng
Để hạch toân khoản giảm giâ cho chi nhânh vă đại lý, kế toân căn cứ văo hóa đơn ( GTGT) sau :
HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT-3LL Liín 3 : Dùng để thanh toân HM/01-N
Ngăy 24/12/2003 No: 19847
Đơn vị bân hăng : Công ty Điện mây vă kỹ thuật Công nghệ
Địa chỉ : 124 Nguyễn Chí Thanh Đă Nẵng
Điện thoại :... Số tăi khoản : 0400100827 Mê số: 0400100827
Họ tín người mua hăng :...
Đơn vị : Cửa hăng xe mây Dũng
Địa chỉ : Mai Thúc Loan - Huế
Số tăi khoản : ... mê số: 3300137064 Hình thức thanh toân : ...
SttTín hăng hoâ dịch vụĐVTSố lượngĐơn giâThănh tiềnABC123= 1x21 2Giảm giâ cho HĐ số 12298
(25/11/03)theo quyết định số 85/VPĐMCN ngăy 418/12/03 Trong đó: xe Deahan II 2 chiếc
Xe Deahan Super 2 chiếc
Chiếc04909.1413.636.564Cộng tiền hăng: 3.636.564Thuế suất GTGT: 10%Tiền thuế
GTGT: 363.656Tổng cộng tiền thanh toân : 4.000.220Số tiền bằng chữ: Bốn triệu hai trăm hai mưôi hai ngăn đồng y
Người mua hăng Kế toân trưởng Thủ trưởng đơn vị
Kế toân doanh thu căn cứ văo hóa đơn ( GTGT) để lín tờ kí chi tiết TK 532
TỜ KÍ CHI TIẾT TK 532
Thâng 12 năm 2003
Chứng Từ
Diễn giải Tổng cộng Ghi nợ câc TK sau
Số Ngăy 532 3331
19846 24/12
QĐ86/VPĐMCN giảm giâ 5 chiếc xe
mây Daehan II 4.569.125 4.569.125
19847 24/12 QĐ86/VPĐMCN giảm giâ 5 chiếc xe mây Daehan 3.636.564 3.636.564 ... ... ...
TỜ KÍ CHI TIẾT TK 531
Thâng 12 năm 2003
Chứng Từ
Diễn giải Tổng cộng Ghi nợ câc TK sau
Số Ngăy 531 3331
PN 26/12 6/12
Nhập hăng trả lại của Công ty TNHH Vinh
Hưng HĐ26289 57.363.635 57.363.635
PN70/12 16/12
Nhập hăng trả lại của Nguyễn Quốc Thâi
HĐ26148 22.181.818 22.181.818
PN43/12 1/12
Nhập hăng trả lại của Trương Thị Kim
Chung HĐ26212 11.181.818 11.181.818
PN17/12 28/12
Nhập hăng trả lại của TT 146 Bạch Đằng
HĐ44338 572.727 572.727
... ... ... ...
Từ tờ kí chi tiết TK 531 vă tờ kí chi tiít TK 532, kế toân lín nhật ký chứng từ TK 511, 512 531, 532 văo cuối thâng
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TK 511,512,531,532
Tăi khoản NỢ
SDDK Số Phât Sinh Có Trong Kỳ nợ TK liín quan
Nợ Có 1111 1121 131 136 6418 511 512
511 3.303.094.507 706.237.716 16.675.130.639 120.910.568
512 37.564.690.928
532 108.707.634 572.727
532 754.965.145 3.636.564
Cộng Có Số phât sinh Nợ trong kỳ Cộng Nợ SDCK
131 136 531 532 911 Nợ Có
20.805.373.430 108.707.634 754.965.145 19.941.700.651 20.805.373.430 37.564.690.928 572.727 3.636.564 36.077.989.881 37.564.690.928
109.280.361 108.707.634 572.727 109.280.361
Từ nhật ký chứng từ TK 511,512,531,532, kế toân tổng hợp sẽ lín sổ câi cho từng tăi khoản.
SỔ CÂI TK 511
SD Đă Nẵng năm : nợ - Có Ghi có câc TK đối
ứng với bín nợ TK năy ... Thâng 12 Tổng 911 19.941.700.651 531 108.707.634 532 754.965.145 Cộng SPS Nợ 20.805.373.430 Cộng SPS Có 20.805.373.430 SDC năm : - Nợ - Có
III/ HẠCH TOÂN KẾT QUẢ TIÍU THỤ 1/ Hạch toân chi phí bân hăng . 1/ Hạch toân chi phí bân hăng .
Chi phí bân hăng lă chi phí biểu hiện bằng tiền của lao động vật hóa vă lao động trực tiếp cho quâ trình tiíu thụ hăng hóa, thănh phẩm vă dịch vụ. Chi phí bân hăng của công ty bao gồm cả chi phí mua hăng, tiền lương, khấu hao tăi sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoăi như điện nước, thủ tục phí ngđn hăng.
Câc khoản chi phí năy phât sinh, căn cứ văo chứng từ gốc kế toân hạch toân trín câc tờ kí chi tiết có trongTK 111,112,331,334. Cuối thâng kế toân tổng hợp số liệu từ câc tờ kí do câc phần hănh gởi lín tổng hợp lại mở sổ nhật ký chứng từ TK641 “ chi phí bân hăng “ lín sổ câi TK 641 .
Công ty ĐM vă KTCN PHIẾU KẾ TOÂN
GELIMEX Thâng 12 năm 2003 Số
chứng
Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có
Kết chuyển chi phí bân hăng cho DN 641 131 12.187.564 TNTM Công Lđm theo QĐ ngăy
6/12/2003
Cộng 12.187.564
( viết bằng chữ ) : mười hai triệu một trăm tâm mươi bảy ngăn năm trăm sâu mươi bốn đồng y .
Người lập Ngăy 8/ 12 / 2003 Kế toân trưởng
Căn cứ văo phiếu kế toân đê được kế toân toân trưởng ký duyệt kế toân công nợ ngoăi sẽ lín tờ kí chi tiết TK 131phản ânh khoản chi phí công ty hỗ trợ cho DNTNTM Công Lđm vă mở sổ theo dõi công nợ ghi giảm khoản phải thu cho doanh nghiệp Công Lđm .
- Chi phí mua hăng : khi trả tiền cho đơn vị cung cấp dịch vụ, kế toân tiền mặt sẽ viết phiếu chi để lăm căn cứ ghi sổ chi phí .
Từ phiếu chi, kế toân tiền mặt sẽ lín tờ kí chi tiết TK 641 theo dõi chi phí mua hăng vă chi phí bân hăng phât sinh bằng tiền mặt tại công ty .
TỜ KÍ CHI TIẾT TK 641 Thâng 12 năm 2003
Chứng từ Diễn giải Số tiền
PHIẾU CHI Số : 20/12 Mẫu Số : C22 - H
Ngăy 8/12/2003 Ban hănh theo QĐ
số
Nợ : 641 999- TC /QĐ/CĐKT
Có : 1111 ngăy 02/ 11.1996
của bộ tăi chính
Người nhận tiền : Nguyễn Văn Thường Địa chỉ : Tổ bóc văc Hòa Cường
Lý do chi : thanh toân tiền bốc vâc 112 xe mây nhập kho
Số tiền : 168.000 ( viết bằng chữ ) ; một trăm sâu mươi tâm ngăn
đồng y
Kỉm theo : ( một chứng từ gốc ) Thủ trưởng đơn vị kế toân trưởng người lập phiếu
Số Ngăy 641 1111 1 1/12 Thanh toân tiền lăm 10.000 tờ rơi
xe mây Daehan công ty TNHH Advicw
10.909.100 10.909.100
3 2/12 Thanh toân tiền quảng câo trín bâo HĐ 247- 30/12/03BâoĐN
4.545.454 4.545.454 6 3/12 thanh toân tiền vận chuyển 40 xe
đi TP Hồ Chí Minh Nguyễn Thu Dung
3.085.714 3.085.714
12 5/12 Thanh toân tiền thuí xe vận chuyển 132 xe Daehan Nguyễn Thị Hiền
559.999 559.999
20 8/12 Thanh toân tiền bốc vâc 112 xe mây nhập kho Nguyễn Văn Thường
168.000 168.000
Tổng 572.777.054 572.777.054
2/ Hạch toân chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp lă chi phí biểu hiện bằng tiền của lao động vật hóa vă lao động sống dùng cho quâ trình quản lý kinh doanh, quản lý hănh chính, vă câc chi phí khâc liín quan đến hoạt động của công ty. Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm : tiền lương, khấu hao TSCĐ, chi phí tiếp khâch, chi phí dự phòng, dịch vụ mua ngoăi như điện nước.
Ơ Công ty, câc khoản chi phí năy thường phât sinh văo cuối thâng, khi phât sinh căn cứ văo chứng từ kế toân hạch toân chi tiết văo tờ kí ghi có TK111,112,331,334, kế toân tổng hợp câc tờ kí do câc phần hănh chuyển lín lấy số liệu tổng hợp mở sổ nhật ký chứng từ TK 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp “ lín sổ câi TK 642 .
* Vd:
Khi phât sinh chi phí tiếp khâch tại phòng thị trường, kế toân tiền mặt viết phiếu chi :
PHIẾU CHI Số : 7/12 Mẫu Số C 22 - H
Ngăy 4 /12/ 2003 Ban hănh theo QĐ số
Nợ : 642 999- TC/ QĐ/ CĐKT Có : 1111 ngăy 02.11.1996 của bộ tăi chính Người nhận tiền : Võ Thị Hiền Địa chỉ : phòng thị trường
Lý do chi : thanh toân chi phí tiếp khâch
Số tiền : 488.000 ( viết bằng chữ ) : bốn trăm tâm tâm ngăn đồng y Kỉm theo : ( một chứng từ
gốc )
Thủ trưởng đơn vị Kế toân trưởng Người lập phiếu
( ký, họ tín, đóng dấu) ( ký, họ tín ) ( ký, họ
Từ phiếu chi, kế toân tiền mặt lí tờ kí chi tiết TK 642 TỜ KÍ CHI TIẾT TK 642
Thâng 12 năm 2003
Chứng từ Diễn giải Số tiền
Số Ngăy 642 1111
7 4/12 Thanh toân chi phí tiếp khâch Võ Thu Hiền
488.000 488.000 8 4/12 Thanh toân tiền công tâc phí đi
HCM Đỗ Anh Quđn
865.125 865.125 10 4/12 Chi mua quần âo cho CBCNV
văn phòng công ty
33.099.260 33.099.260 18 7/12 Thanh toân chi phí hội nghị
Trần Thị Vđn
842.500 842.500
Tổng 109.524.236 109.524.236
3. Hạch toân kết quả tiíu thụ
Căn cứ văo hóa đơn ( GTGT), kế toân kho hăng lín tờ kí chi tiết TK 156. Cuối thâng, căn cứ văo nhật ký chứng từ của câc phần hănh có liín quan đến chi phí bân hăng vă chi phí quản lý doanh nghiệp, nhật ký chứng từ TK 632 vă nhật ký chứng từ TK 511,512,531,532,... kế toân tổng hợp thực hiện câc bút toân kết chuyển trín bảng chữ T để xâc định kết quả kinh doanh của văn phòng công ty.
Thâng 12 / 2003 TK 641 TK 642 (1111) 572.777.054 2.400.487.08 3 (1111) 109.524.236 848.336.383 (1121) 839.031.526 (1121) 37.702.227 (1122) 7.586.699 (3341) 42.360.947 (131) 252.425.500 (334.2) 159.151.500 (136) 304.215.000 (338.2) 2.015.124 (141) 26.337.224 (338.3) 6.354.142 (156) 265.112.456 (338.4) 847.219 (511) 120.910.568 (141) 2.251.540
(3331) 12.091.056 (153) 14.816.300 2.400.487.08 3 2.400.487.08 3 (139) 9.853.615 (159) 402.846.137 (156) 10.314.296 (136) 50.299.100 848.336.383 848.336.383 TK 911 (632.1) 20.174.136.548 19.941.700.651 (511) (632.2) 31.730.738.056 36.077.989.881 (512) (641) 2.400.487.083 122.125.896 (711) (642) 848.336.383 413.128.566 (721) (811) 62.617.562 (421) 1.338.629.362 56.554.944.994 56.554.944.994
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ TK 641, 642, 911...
Thâng 12 năm 2003
Tăi khoản
Số phât sinh có trong kỳ
Cộng có Số phât sinh nợ trong kỳ
911 511 512 711 721 1111 1121 1122 641 2.400.487.083 2.400.487.083 572.777.054 839.031.526 7.586.699 642 848.336.383 848.336.383 109.524.236 37.702.227 911 19.941.700.651 36.077.989.881 122.125.896 413.128.566 56.554.944.994 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng nợ 131 136 141 6321 6322 641 811 421 ... 252.425.500 304.215.000 26.337.224 2.400.487.083 50.299.100 2.251.540 958.336.383 20.174.136.548 31.730.738.056 2.400.487.083 62.617.562 1.338.629.362 56.554.944.994
TK ghi có Thâng 12 TK 421 1.338.296.362 TK6321 20.174.136.548 TK6322 31.730.738.056 TK 641 2.400.487.083 TK 642 848.336.383 TK 811 62.617.562 Số phât sinh nợ 56.554.944.944 Số phât sinh có 56.554.944.944 Số dư cuối thâng
Nợ Có
Ngăy. ... thâng .... năm
Kế toân ghi sổ Kế toân trưởng
I/ NHẬN XĨT XỀ TÌNH HÌNH HOẠCH TOÂN TIÍU THỤ VĂ XÂC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÂY VĂ KỸ THUẬT KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY ĐIỆN MÂY VĂ KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ .
1. Nhận xĩt về bộ mây kế toân vă hình thức kế toân tại công ty
* Ưu điểm:
Hiện nay phòng kế toân của công ty gồm có 10 người tất cả đều trải qua đăo tạo chuyín ngănh nín rất vững về chuyín môn . Mỗi cân bộ kế toân kiím một phần hănh kế toân nhất định , chẵng hạn kế toân kho hăng thì thì theo dõi xuất nhập hăng hóa , kế toân tiíu thụ thì theo dõi tình hình tiíu thụ hăng hóa , kế toân công nợ thì theo dõi công nợ phải thu . Chính điều năy lăm cho bộ mây kế toân của công ty gọn nhẹ , đảm bảo cung cấp thông tin nhanh chóng , kịp thời , chính xâc .
Công ty đê xđy dựng được bộ mây khoa học vă hợp lý , phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty . Mọi công việc của phòng kế toân được sự chỉ đạo của kế toân trưởng , nín câc nhđn viín kế toân đỉu có mối quan hệ chặc chẻ vă công việc của họ không bị chồng chĩo .