- Doanh thu tiền điện thoại, tennis, karaoke, sẽ được ghi nhận kèm theo tiền phịng lúc xuất hĩa đơn Riêng doanh thu bộ phận Spa thì nếu khách trả tiền tại Spa
4. Kế tốn các khoản chi phí của kếtquả hoạt động kinh doanh tại Sasco Blue Lagoon Resort:
4.1 Giá vốn hàng bán: a. Chứng từ: chứng từ kết chuyển. a. Chứng từ: chứng từ kết chuyển. b. Sổ sách: + Sổ chi tiết TK 632. + Sổ cái TK 632. + Chứng từ ghi sổ.
c. Tài khoản sử dụng tài khoản: TK 632
- Giá vốn hàng bán: cơng ty sử dụng TK 632 để phản ánh giá vốn của hàng hố, dịch vụ xuất bán trong kì.
- TK 632 khơng cĩ số dư cuối kì.
d. Quy trình luân chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ:
Căn cứ vào các chứng từ bán hàng phát sinh, kế tốn nhập chứng từ vào máy để hạch tốn chi tiết vào TK632. Cuối tháng kế tốn tổng hợp hạch tốn và kết chuyển.
e. Định khoản một số nghiệp vụ:
Nợ 63213: Giá vốn dịch vụ 2.235.194
Cĩ 154 2.235.194
- Căn cứ vào hố đơn số 070637 ngày 15/12/2008 về vận chuyển khách đi tour:
Nợ 63213 : Giá vốn dịch vụ 517.457
Cĩ 3362 517.457
** Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ 911 - Xác định kết quả kinh doanh. Cĩ 632 - Giá vốn hàng bán.
4.2 Chi phí bán hàng:
a. Chứng từ:
- Hố đơn, phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu xuất. - Bảng phân bổ tiền lương chi phí bán hàng.
b. Sổ sách: - Sổ chi tiết TK 641. - Sổ cái TK 641. - Chứng từ ghi sổ. c. Tài khoản sử dụng: Để hạch tốn chi phí bán hàng kế tốn sử dụng TK 641 - Chi phí bán hàng. Cơng ty sử dụng chi tiết tài khoản này để theo dõi:
- TK 6411 – Chi phí nhân viên.
- TK 6413 – Chi phí dụng cụ đồ dùng. - TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngồi - TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác.
d. Quy trình luân chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ:
Căn cứ chứng từ như bảng lương,phiếu chi, hố đơn và các nghiệp vụ phát sinh thuộc chi phí bán hàng kế tốn tổng hợp tiến hành hạch tốn phát sinh của tài khoản 641 và kết chuyển.
e. Định khoản một số nghiệp vụ:
- Căn cứ vào bảng lương, lương nhân viên phải trả vào ngày 31/12/2008 tiền lương tháng 12.
Nợ 6411 - Chi phí nhân viên bán hàng 46.197.887
Cĩ 3341 - Trích lương nhân viên bán hàng 46.197.887 - Phân bổ chí phí cơng cụ dụng cụ:
Nợ 6413 - Chi phí cơng cụ,dụng cụ.
Cĩ 1531 - Loại xuất dùng phân bổ 1 lần.
Cĩ 1421 - Loại xuất dùng phân bổ nhiều lần và thời gian phân bổ dưới 1 năm.
Cĩ 2423 - Loại phân bổ nhiều lần và thời gian phân bổ trên 1 năm. - Căn cứ vào chứng từ ngày 16/12/2008 chi tiền hoa hồng mơi giới.
Nợ 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngồi 3.537.286
Cĩ 111,112 3.537.286
- Căn cứ vào hố đơn 063892 ngày 10/12/2008 tiền mua báo tiếp thị gia đình cho khách.
Nợ 6418 - Chi phí bằng tiền khác 174.000
Nợ 133 - Thuế GTGT được khấu trừ 8.700
Cĩ 111, 112, 331 128.000
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ 911- Xác định kết quả kinh doanh. Cĩ 641 - Chi phí bán hàng.
4.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp:
a. Chứng từ:
- Hố đơn, phiếu ghi, giấy báo nợ, phiếu xuất. - Bảng phân bổ tiền lương chi phí bán hàng.
b. Sổ sách: - Sổ chi tiết TK 642.
- Sổ cái TK 642. - Chứng từ ghi sổ.
c. Tài khoản sử dụng:
Để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn sử dụng TK 642 – Chi phí quản lí doanh nghiệp. Cơng ty sử dụng chi tiết tài khoản để theo dõi:
- TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lí. - TK 6422 – Chi phí vật liệu quản lí. - TK 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng. - TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ. - TK 6425 – Thuế phí & lệ phí.
- TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi. - TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác.
d/ Quy trình luân chuyển chứng từ và trình tự ghi sổ:
Căn cứ chứng từ như bảng lương, bảng khấu hao tài sản thuộc quản lý và các nghiệp vụ phát sinh thuộc chi phí quản lý kế tốn tổng hợp tiến hành hạch tốn phát sinh của tài khoản 642 và kết chuyển.
e/ Định khoản một số nghiệp vụ:
- Ngày 31/12/2008 căn cứ vào bảng lương, tính lương phải trả cho nhân viên. Nợ 6421 - Chi phí nhân viên QLDN 185.527.360
Cĩ 3341 185.527.360
- Cuối tháng phân bổ cơng cụ, dụng cụ: Nợ 6423 - Chi phí đồ dùng văn phịng.
Cĩ 1531- Loại xuất dùng phân bổ 1 lần.
Cĩ 1421- Loại xuất dùng phân bổ nhiều lần và thời gian phân bổ dưới 1 năm.
Cĩ 2423- Loại phân bổ nhiều lần và thời gian phân bổ hơn 1 năm. - Trích khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động quản lý doanh nghiệp. Do là cơng ty con nên khấu hao TSCĐ được tính từ cấp cơng ty trên sau đĩ chuyển về thơng qua TK 3361 kế tốn hạch tốn.