e. Khỏi quỏt trỡnh tự ghi sổ trong hạch toỏn TSCĐ theo cỏc hỡnh
2.2.5. Kế toỏn sửa chữa TSCĐ
Thủ tục sửa chữa TSCĐ ở Cụng ty.
BIấN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ SỬA CHỮA LỚN HOÀN THÀNH
Ngày 16 thỏng 11 năm 2007 Số………. Căn cứ quyết định số 57/ TCKT ngày 16 thỏng 11 năm 2007 của Giỏm đốc Cụng ty TNHH Nguyờn Phỳ.
Chỳng tụi gồm:
ễng (bà): Nguyễn Ngọc Toàn Đại diện Phũng kỹ thuật - Đơn vị sửa chữa ễng(bà): Hoàng Minh Tuyến Đại diện Phũng TCKT - Đơn vị cú TSCĐ ễng(bà): Nguyễn Thị Thảo Đại diện Phõn xưởng SX - Đơn vị cú TSCĐ
Đó kiểm nhận việc sửa chữa TSCĐ như sau:
- Tờn, ký, mó hiệu, quy cỏch TSCĐ: Mỏy trộn vo ly tõm MT 126 - Số hiệu TSCĐ: 07 Số thẻ: số 57
- Bộ phận quản lý, sử dụng TSCĐ : phõn xưởng SX phõn bún
- Thời gian sửa chữa từ ngày 11 thỏng 10 năm 2007 đến ngày 16 thỏng 11 năm 2007
Cỏc bộ phận sửa chữa gồm cú: Tờn bộ phận sửa
chữa
Nội dung (mức độ) sửa
chữa Giỏ dự đoỏn Chi phớ thực tế
Kết quả kiểm tra
A B 1 2 3
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1
Bộ truyền động 13.000.000 13.450.000 Tốt Cộng 13.000.000 13.450.000
Kết luận: Sửa hoàn chỉnh, mỏy vận hành chạy thử 03 giờ đảm bảo kỹ thuật.
Kế toỏn trưởng Đơn vị nhận Đơn vị giao (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
- Khi TSCĐ trong DN bị hỏng thủ tục sửa chữa TSCĐ gồm:
- Kiểm định mức độ hỏng húc của TSCĐ .
- Bỏo cỏo lờn cấp trờn.
- Quyết định sửa chữa của giỏm đốc.
- Lập kế hoạch sửa chữa.
*/. Cỏc phương thức sửa chữa TSCĐ đang ỏp dụng thực tế trong DN.
TSCĐ được sử dụng lõu dài và được cấu thành bởi nhiều bộ phận, chi tiết khỏc nhau. Khi tham gia vào quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh, cỏc bộ phận chi tiết cấu thành TSCĐ bị hao mũn hư hỏng khụng đều nhau. Do vậy để khụi phục khả năng hoạt động bỡnh thường của TSCĐ, đảm bảo trong lao động sản xuất kinh doanh, cần thiết phải sửa chữa, thay thế những bộ phận, chi tiết của TSCĐ bị hao mũn, hư hỏng. Việc tiến hành sửa chữa TSCĐ tại Cụng ty đang ỏp dụng theo 2 phương thức (tuỳ vào mức độ hư hỏng):
- Sửa chữa TSCĐ theo hỡnh thức cho thầu. - Sửa chữa TSCĐ theo hỡnh thức tự làm.
*/. Trỡnh tự kế toỏn sửa chữa TSCĐ trong DN.
Trong thỏng 2 năm 2007 Cụng ty tiến hành sữa chữa TSCĐ là nhà kho phõn xưởng sản xuất phõn bún kế toỏn tập hợp chi phớ:
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 15 thỏng 2 năm 2007 Số: 43 Chứng từ Trớch yếu Số hiệu TK
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1
Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 54 15/2 Khấu hao TSCĐ 241 133 214 152 31.520.000. 3.152.000 Cộng 34.672.000 Kốm theo ba bộ chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng ký, họ tờn ký, họ tờn SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm: 2007 Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Số hiệu Ngày thỏng
... 43 ... ... 29/2 ... ... 34.672.000 ... cộng - Cộng thỏng
- Luỹ kế từ đầuquý
PHẦN III
HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CễNG TY TNHH NGUYấN PHÚ
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1
Qua thời gian thực tập tại Cụng ty TNHH Nguyờn Phỳ, với những kiến thức đó học ở trường và sự hướng dẫn, giỳp đỡ tận tỡnh của Ban lãnh đạo Công ty, cỏc Anh chị phũng kế toỏn của Cụng ty và đặc biệt với sự hướng dẫn tận tỡnh của Thạc sĩ Chỳc Anh Tỳ. Em xin cú ý kiến nhằm hoàn thiện hơn nữa về cụng tỏc kế toỏn ở Cụng ty.
3.1 Nhận xột chung.
+/. Về tổ chức hoạt động sản xuất
Trong cơ chế thị trường. Từ một doanh nghiệp tư nhõn chuyển sang Cụng ty TNHH, tuy đó gặp nhiều khú khăn về cơ chế, vốn, trỡnh độ năng lực quản lý nhưng với sự năng động của bộ mỏy quản lý cựng với sự nỗ lực của toàn bộ cỏn bộ cụng nhõn viờn trong Cụng ty, đến nay Cụng ty đó khắc phục được những khú khăn và vươn lờn là một trong những Cụng ty làm ăn cú hiệu quả kinh doanh cao trong khối cỏc doanh nghiệp trờn địa bàn Huyện.
Cụng ty đó đạt được kết quả như vậy là nhờ:
Thứ nhất: Sự năng động và khả năng thớch ứng kịp thời với điều kiện mới của ban lónh đạo Cụng ty.
Thứ hai: Cụng ty cú một đội ngũ cụng nhõn lành nghề, chịu khú và cú trỏch nhiệm cao đối với cụng việc.
Thứ ba: Cú sự đổi mới cụng nghệ và nõng cấp trang thiết bị, cơ sở hạ tầng tạo mụi trường sản xuất phự hợp yờu cầu cụng việc.
Sản xuất kinh doanh liờn tục phỏt triển trờn cơ sở phỏt huy nội lực và tinh thần tự lực tự cường, sản lượng quý sau tăng hơn quý trước, cơ sở vật chất kỹ thuật khụng ngừng được đổi mới theo hướng cụng nghiệp húa. Trong quỏ trỡnh hoạt động để nõng cao hiệu quả kinh doanh Cụng ty luụn giải quyết một số vấn đề như tăng chất lượng, giảm giỏ thành sản phẩm, hoàn thiện cụng tỏc trả lương: Định mức lương, xỏc định đơn giỏ tiền lương, hoàn thiện cụng tỏc phục vụ sản xuất nhằm đảm bảo tiền lương là đũn bẩy kinh tế trong Cụng ty.
Ngoài ra cũn cú sự thống nhất đoàn kết nhất trớ cao trong toàn Cụng ty, cú kinh nghiệm vượt qua khú khăn thử thỏch. Cỏn bộ cụng nhõn được tụi luyện trong khú khăn gian khổ và đó trưởng thành. Tin tưởng vào sự lónh đạo của ban giỏm đốc Cụng ty, khụng cũn mặc cảm về nghề nghiệp gắn bú với đơn vị và cụng việc được giao để hoàn thành tốt mục tiờu tăng lợi nhuận cho Cụng ty và thu nhập cho cỏc thành viờn gúp vốn.
+/. Về tổ chức hạch toỏn kế toỏn
a) Về cơ cấu tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1
Cụng ty đó bố trớ phõn cụng cụng việc cụ thể rừ ràng cho từng phần hành và mỗi người được phõn cụng tỏch biệt khụng cú sự chồng chộo bất hợp lý. Bờn cạnh đú Cụng ty cú một đội ngũ cỏn bộ kế toỏn cú chuyờn mụn, nhiệt tỡnh trong cụng việc. Kết cấu bộ mỏy gọn nhẹ , hoạt động hiệu quả phự hợp với cơ cấu tổ chức chung của Cụng ty.
b) Chế độ chớnh sỏch, phương thức hạch toỏn kế toỏn
Cụng ty luụn chấp hành cỏc chớnh sỏch, chế độ kế toỏn tài chớnh của nhà nước, cỏc chớnh sỏch về thuế, giỏ phự hợp. Tổ chức kế toỏn đầy đủ, hợp thức cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, nhờ đú kế toỏn gúp phần bảo vệ tài sản của cụng ty, đảm bảo lực lượng sản xuất và lưu thụng đạt hiệu quả cao
Với quy mụ, đặc điểm sản xuất, quy trỡnh cụng nghệ của Cụng ty, trỡnh độ, năng lực của đội ngũ nhõn viờn kế toỏn, Cụng ty lựa chọn hỡnh thức sổ Chứng từ ghi sổ là rất hợp lý ở thời điểm hiện nay, tiện lợi cho việc ỏp dụng kế toỏn mỏy.
+/. Về cụng tỏc kế toỏn TSCĐ
Cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty núi chung và kế toỏn TSCĐ núi riờng ty chưa thực sự hoàn thiện, Việc ghi chộp, phản ỏnh cỏc nghiệp vụ phỏt sinh chưa thực sự kịp thời , luõn chuyển chứng từ chưa khoa học và đầy đủ, tuõn thủ theo quy trỡnh. tuy nhiờn nú cung cấp tương đối đầy đủ, chớnh xỏc thụng tin về nguyờn giỏ, giỏ trị hao mũn và giỏ trị cũn lại của TSCĐ hiện cú tại Cụng ty. Nú đó đúng gúp một phần khụng nhỏ vào thành cụng núi chung trong Cụng ty cũng như thành cụng trong việc nõng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ. Do quy mụ hoạt động của Cụng ty là tương đối rộng, hoạt động kinh doanh trong nhiều lĩnh vực khỏc nhau, cỏc nhõn viờn làm cụng tỏc thống kờ tại cỏc phõn xưởng và cỏc bộ phận sản xuất cũn hạn chế và khụng đồng đều về trỡnh độ, do vậy đó gõy khụng ớt khú khăn cho cụng tỏc hạch toỏn và quản lý tài sản.
* Về hệ thống sổ sỏch hạch toỏn chi tiết và hạch toỏn tổng hợp TSCĐ.
Khi TSCĐ trong Cụng ty cú biến động, kế toỏn ghi vào sổ chi tiết TSCĐ theo đơn vị sử dụng sau đú ghi vào sổ chi tiết tăng giảm TSCĐ theo dừi tại văn phũng Cụng ty, cuối thỏng được ghi vào sổ TSCĐ tăng giảm trong thỏng. Cụng ty khụng lập "Sổ TSCĐ" theo từng loại tài sản. Do đú ta khụng thể quản lý tài sản theo từng nhúm tài sản, quan trọng hơn ta khụng biết được hệ thống chứng từ đi kốm và tỷ lệ khấu hao đối với từng loại TSCĐ. Điều này gõy khú khăn cho việc hạch toỏn khấu hao, quản lý và kiểm tra cỏc thụng tin cú liờn quan đến TSCĐ khi cần thiết.
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1
Về phương phỏp khấu hao:
Cụng ty đang trớch khấu hao theo nguyờn tắc trũn thỏng (Tài sản tăng thỏng này thỏng sau mới trớch khấu hao, TSCĐ giảm thỏng này thỏng sau mới thụi trớch khấu hao) là khụng đỳng với quy định hiện hành. Theo Quyết định 206/2003/QĐ- BTC của Bộ Tài chớnh thỡ TSCĐ tăng, giảm trong kỳ được tớnh khấu hao ngày kể từ ngày tăng, giảm TSCĐ.
Khấu hao (n) = Khấu hao (n-1) + Khấu hao tăng (n) - Khấu hao giảm (n)
Trong đú:
( A )và ( B) tớnh = Mức KH Tài sản tăng, giảm * Số ngày tăng, giảm C = Số khấu hao phải trớch kỳ này = Số khấu hao đó trớch trong kỳ trước +
Số khấu hao của những tài sản cố định tăng thờm
trong kỳ
-
Số khấu hao của những tài sản cố
định giảm đi trong kỳ này
Cụng ty đang sử dụng phương phỏp khấu hao đường thẳng để tớnh khấu hao. Đõy là phương phỏp đơn giản, dễ tớnh toỏn. Nhưng khấu hao tớnh theo cỏch này sẽ làm chậm thời gian thu hồi vốn khiến TSCĐ khú trỏnh khỏi hao mũn vụ hỡnh. Hơn nữa, năng lực sản xuất của TSCĐ ở mỗi thời điểm lại khỏc nhau, lỳc TSCĐ cũn mới năng lực sản xuất rất tốt, tạo ra nhiều sản phẩm, khi tài sản trở nờn cũ lạc hậu, năng lực sản xuất kộm, tạo ra ớt sản phẩm, nếu ỏp dụng phương phỏp khấu hao như hiện nay là chưa hợp lý do mức trớch khấu hao lỳc TSCĐ cũn mới bằng mức trớch khấu hao lỳc TSCĐ cũ nỏt, lạc hậu.
- Cụng ty chưa quan tõm đỳng mức đến vai trũ và ảnh hưởng của TSCĐ vụ hỡnh. Trong giai đoạn phỏt triển hiện nay, TSCĐ vụ hỡnh đúng vai trũ quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản.
- Cụng ty chưa tiến hành trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ. Khi nghiệp vụ sửa chữa TSCĐ phỏt sinh, Cụng ty tập hợp trực tiếp vào tài khoản chi phớ hoặc
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1
(A) (B)
(C)
Mức khấu hao năm Số ngày trong năm tài chớnh
qua tài khoản 241 trong trường hợp sửa chữa nõng cấp TSCĐ và sau đú ghi tăng nguyờn giỏ TSCĐ. Việc khụng trớch trước chi phớ sửa chữa lớn đặc biệt với những TSCĐ chi phớ sửa chữa lớn sẽ làm cho chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ của Cụng ty lờn đột ngột, làm ảnh hưởng đến giỏ thành sản xuất và hoạt động tiờu thụ sản phẩm, vỡ thế thụng tin do cụng tỏc kế toỏn cung cấp cú thể sẽ giảm bớt độ chớnh xỏc vốn cú.
3.2. Sự cần thiết và phương hướng hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn TSCĐ tại Cụng ty TNHH Nguyờn Phỳ
Chớnh vai trũ quan trọng của thụng tin kế toỏn trong quản lý, chớnh những thành tựu và hạn chế mà cụng tỏc kế toỏn TSCĐ đạt được như đó nờu trờn mà việc hoàn thiện kế toỏn TSCĐ Tại Cụng ty TNHH Nguyờn Phỳ là thực sự cần thiết. Nú nhằm khắc phục những tồn tại, phỏt huy cỏc mặt thuận lợi nhằm nõng cao hơn nữa hiệu quả sử dụng TSCĐ.
Căn cứ vào cỏc chế độ quy định của nhà nước và của Bộ tài chớnh trong cụng tỏc kế toỏn thống kờ đồng thời bằng trỡnh độ hiểu biết của mỡnh về lĩnh vực kế toỏn cũng nhu thực tế tại Cụng ty. Em xin nờu một vài ý kiến đúng gúp dưới đõy:
Thứ nhất là: Cần hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn trong điều kiện sử dụng mỏy vi tớnh. Cỏc phần mềm kế toỏn mỏy hiện nay rất phổ biến, hiện đại và dẽ sử dụng. Cỏc phiờn bản được cập nhật thường xuyờn theo hệ thống văn bản về chế độ kế toỏn. Việc tớnh toỏn trờn mỏy thụng qua cỏc phần mềm kế toỏn sẽ chuẩn xỏc, ớt sảy ra sai sút. Người sử dụng cú thể lọc thụng tin theo nhiều chiều, nhiều điều kiện sẽ giỳp cho cụng tỏc theo dừi TSCĐ và tỡnh trạng sử dụng thuận tiện hơn, tiết kiệm nhõn cụng và chi phớ cho DN.
Phũng kế toỏn được trang bị một hệ thống mỏy vi tớnh do vậy cần cú kế hoạch chuyển sang ghi chộp trờn mỏy là chủ yếu. Điều đú tạo điều kiện cho nhõn viờn kế toỏn giảm bớt đuợc khối lượng cụng việc, thụng tin lưu trữ trờn mỏy cũng rất an toàn và gọn nhẹ phục vụ đắc lực cho việc kiểm tra đối chiếu nhất là trong giai đoạn quyết toỏn quý, năm.
Khi ứng dụng mỏy vi tớnh vào cụng tỏc kế toỏn trong Cụng ty theo hỡnh thức sổ Chứng từ ghi sổ mà Cụng ty đó lựa chọn, thỡ trỡnh tự hạch toỏn được khỏi quỏt như sau:
+ Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc, nhõn viờn kế toỏn tiến hành phõn loại, kiểm tra và mó hoỏ cỏc thụng tin kế toỏn bao gồm: mó hoỏ chứng từ, mó hoỏ tài khoản và mó hoỏ cỏc đối tượng kế toỏn. Cỏc chứng từ đó được mó hoỏ sẽ được nhập vào cơ sở dữ liệu theo phần mềm sử dụng tại doanh nghiệp.
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1
+ Khi cơ sở dữ liệu đó cú đầy đủ thụng tin, mỏy tớnh cú thể tự động truy xuất số liệu theo chương trỡnh phần mềm kế toỏn cài đặt để vào sổ Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cỏi, sổ chi tiết theo từng đối tượng đó được mó hoỏ và số liệu trờn cỏc bỏo cỏo đến thời điểm nhập dữ liệu.
+ Cuối quý, kế toỏn tiến hành lập bảng cõn đối thử và cỏc bỳt toỏn phõn bổ, kết chuyển, điều chỉnh, khoỏ sổ kế toỏn. Sau đú in bảng biểu, sổ kế toỏn tổng hợp, chi tiết và cỏc bỏo cỏo cần thiết.
Thứ hai là: Cần hoàn thiện hệ thống sổ sỏch hạch toỏn chi tiết và tổng hợp TSCĐ một cỏch đồng bộ và cú hệ thống.
Cụng ty nờn ỏp dụng chế độ khấu hao mới và phõn bổ mức khấu hao cho từng thỏng, quý, từng bộ phận hoạt động theo đỳng chế độ quy định.
- Về khung thời gian sử dụng cỏc loại TSCĐ: Cỏc doanh nghiệp được lựa chọn và trớch khấu hao TSCĐ phự hợp với tỡnh hỡnh hạch toỏn kinh doanh và thỳc đẩy cỏc doanh nghiệp đổi mới mỏy múc thiết bị theo huớng ỏp dụng cụng nghệ tiờn tiến, kỹ thuật hiện đại.
- Về việc xỏc định thời gian sử dụng TSCĐ: Cụng ty được chủ động xỏc định thời gian sử dụng TSCĐ theo từng năm tài chớnh phự hợp với tỡnh hỡnh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Bói bỏ quy định đăng ký thời gian sử dụng TSCĐ với cơ quan tài chớnh (thuế).
Như vậy Cụng ty nờn nghiờn cứu và tớnh khấu hao TSCĐ theo chế độ mới. Đối với những TSCĐ tham gia trực tiếp vào quỏ trỡnh sản xuất đơn vị nờn ỏp dụng phương phỏp khấu hao nhanh nhằm thu hồi vốn, tạo khả năng đổi mới trang bị cụng nghệ cho doanh nghiệp. Phương phỏp khấu hao theo số dư giảm dần
+ Khấu hao theo số dư giảm dần: Theo phương phỏp khấu hao số dư giảm dần cú điều chỉnh thỡ mức khấu hao hàng năm của tài sản cố định được xỏc định theo cụng thức sau:
Tỷ lệ khấu hao nhanh được xỏc định theo cụng thức:
Sinh viờn thực hiện: Nguyễn Thị Hiền – Lớp K1, Kế toỏn 1