I. Một số vấn đề chung tại Vietel có ảnh hởng đến hạch toán tiêu thụ và xác định
2. Hạch toán luân chuyển hàng hoá và xác định kết quả tại Vietel
2.2. Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.1. Hạch toán chi phí bán hàng.
Chi phí bán hàng của công ty gồm: Lơng nhân viên bán hàng và các khoản trích theo lơng, chi phí cho tiếp thị, quảng cáo. Chi phí vận chuyển hàng, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho bán hàng .…
Tài khoản sử dụng:
Hiện tại Công ty đang sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng” với nội dung chi tiết theo nh chế độ qui định. Tài khoản 641 cũng đợc chi tiết thành các tài khoản nh theo qui định của chế độ hiện hành về tài khoản 641. Tuy nhiên, Công ty chỉ sử dụng chủ yếu các tài khoản sau :
TK 6411 : Chi phí nhân viên. TK6412 : Chi phí vật liệu bao bì TK6413 : Chi phí dụng cụ , đồ dùng. TK6414 : Chi phí khấu hao tài sản cố định TK6417 : Chi phí dịch vụ mua ngoài. TK 6418 : Chi phí bằng tiền khác . Phơng pháp hạch toán
Phơng pháp hạch toán chi phí bán hàng công ty thc hiện theo chế độ tài chính quy định.
Để khái quát quy trình hạch toán tại công ty em xin lấy ví dụ mẫu sổ cái TK 641 của tháng 12 năm 2002 đợc sử dụng tại công ty đợc trình bày ở biểu 13:
Biểu số 15: Sổ cái TK 641.
Sổ cái
TK 641: Chi phí bán hàng
Từ ngày 01/12/2002 đến ngày 31/12/2002
Chứng từ Diễn giải Tài
khoản Số tiền
Số
hiệu thángNgày Nợ Có
Số d đầu tháng
01321 15/12 Chi phí vật liệu phục vụ bán hàng 111 3.250.000 01341 20/12 Chi phí dịch vụ mua ngoài 331 70.423.500 01350 31/12 Chi lơng nhân viên bán hàng 334 14.632.580
……..
01354 31/12 Kết chuyển chi phí vật liệu phục
vụ bán hàng 911 3.250.000
01355 31/12 Kết chuyển chi phí dịch vụ mua
ngoài 911 70.423.500 ………… Cộng phát sinh 170.649.800 170.649.800 Số d cuối kỳ Ngời ghi sổ (đã ký) Kế toán trởng (đã ký) Ngày 31 tháng 12 năm 2002 Giám đốc (đã ký và đóng dấu)
2.2.2. Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty gồm: Chi phí tiền lơng nhân viên quản lý doanh nghiệp và các khoản trích theo lơng, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp, các khoản chi phí khác bằng tiền....
Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, Với nội dung nh chế độ quy định. Các tiểu khoản đợc sử dụng chủ yếu ở Công ty nh sau:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý . TK 6422: Chi phí vật liệu , bao bì.
TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng. TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ. TK 6425: Thuế, phí và lệ phí. TK 6426: Chi phí dự phòng
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Tài khoản này đợc theo dõi cho các chi phí phát sinh thuộc về quản lý hành chính kinh doanh trên toàn doanh nghiệp.
Phơng pháp hạch toán:
Công ty hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp đúng theo chế độ tài chính qui định.
Để khái quát quy trình hạch toán, xem Sổ cái TK 642 (biểu 14) của công ty:
Biểu 16: Sổ cái TK 642
Sổ cái
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 01/12/2002 – 31/12/2002. Chứng từ
Diễn giải TK đối Số tiền
Số hiệu Ngày
tháng Nợ Có
01347 20/12 Chi phí vật liệu quản lý 111 8.700.000 01349 20/12 Chi phí dịch vụ mua ngoài 311 125.650.700 01356 31/12 Chi phí nhân viên quản lý 334 21.600.500
……..
01360 31/12 Kết chuyển chi phí dịch vụ mua
ngoài 911 125.650.700 …… Cộng phát sinh 304.508.850 304.508.580 Ngời ghi sổ (đã ký) Kế toán trởng(đã ký) Ngày 31 tháng 12 năm 2002 Giám đốc (đã ký và đóng dấu)