IV Doanh thu cung cấp dịch vụ 12.080
2.2.7/ HẠCH TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍN H:
Công ty TNHH Đầu tư & Xây dựng 1.5 là doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh là chính. Do đó doanh thu hoạt động tài chính của Công ty là các khoản thu nhập phát sinh từ lãi tiền gửi ngân hàng, chi phí hoạt động tài chính là các khoản lãi vay.
2.2.7.1/ Tài khoản sử dụng :
TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính TK 635 - Chi phí tài chính
2.2.7.2/ Chứng từ sử dụng :
- Giấy báo có
- Bảng phân bổ lãi vay
2.2.7.3/ Quy trình luân chuyển chứng từ :
Sơ đồ 22 : Quy trình luân chuyển chứng từ hoạt động tài chính
(1) Các chứng từ gốc ban đầu như giấy báo có, bảng phân bổ lãi vay được chuyển đến cho kế toán tổng hợp làm căn cứ hạch toán.
(2) Kế toán nhập dữ liệu vào máy, cuối kỳ kết chuyển, in ra sổ cái.
2.2.7.4/ Phương pháp hạch toán :
- Thu lãi tiền gửi :
Nợ TK 112 : 194.786
Có TK 515 : 194.786
- Trả lãi vay ngân hàng (lãi vay ngắn hạn, trung hạn) :
Nợ TK 635 : 162.218.743
Có TK 112 : 162.218.743
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính để xác định kết quả :
Nợ TK 515 : 194.786
Có TK 911 : 194.786
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài chính để xác định kết quả : Kế toán tổng hợp
Sổ cái tài khoản
(1)
(2)
Giấy báo có Bảng phân bổ lãi vay
Nợ TK 911 : 162.218.743
Có TK 635 : 162.218.743
2.2.7.5/ Sơ đồ tài khoản :
Sơ đồ 23 : Sơ đồ hạch toán hoạt động tài chính 2.2.7.6/ Chứng từ, sổ sách minh hoạ:
---
CTY TNHH ĐT&XD 1.5
SỔ CÁI
TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Tháng 11/2006 Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ CTGS493 27/11
Thu lãi tiền gửi từ 26/10 đến
25/11 112 194.786
KC.515 30/11 Xác định kết quả 911 194.786
Cộng số phát sinh 194.786 194.786
Số dư cuối kỳ
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
CTY TNHH ĐT&XD 1.5 SỔ CÁI TK 635 - Chi phí tài chính 194.786 194.786 194.786 194.786 TK 515 TK 911 TK 112 162.218.743 162.218.743 162.218.743 162.218.743 TK 635 TK 112 TK 911
Tháng 11/2006
Chứng từ
Diễn giải TK ĐƯ Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
BN34 16/11 Trả lãi vay khế ước 03,09,11 112 63.319.182 BN35 22/11 Trả lãi vay khế ước 22,26,29 112 87.166.257 BN36 25/11 Trả lãi vay trung hạn 112 11.733.304
KC.635 30/11 Xác định kết quả 911 162.218.743
Cộng số phát sinh 162.218.743 162.218.743
Số dư cuối kỳ
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người ghi sổ
2.2.7.6/ Nhận xét :
Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty chỉ có một khoản thu duy nhất từ lãi tiền gửi ngân hàng. Nghiệp vụ chỉ phát sinh một lần vào cuối tháng, do đó việc ghi chép sổ sách rất đơn giản và dễ theo dõi. Chi phí tài chính cũng chỉ là chi phí lãi vay, tuy nhiên Công ty vay ngắn hạn theo hạn mức nên phát sinh nhiều khế ước vay khác nhau, thời điểm tính lãi của từng khế ước cũng khác nhau, do đó phải theo dõi lãi vay trên từng khế ước.