2.11.3.1. Xuất hàng trong nước:
Kế toán kho giao Phiếu Xuất Kho kiêm vận chuyển nội bộ (Liên đỏ và tím) kèm hàng cho khách hàng. Còn liên xanh bộ phận viết Phiếu giữ. Sau khi hàng được giao, khách hàng trả lại liên tím có ký xác nhận đã nhận được hàng. Kế toán kho căn cứ vào số lượng báo cho (P. Kế hoạch thị trường) để phát hành Hóa đơn GTGT.
2.11.3.2. Xuất hàng Xuất khẩu:
Căn cứ vào bộ chứng từ gồm Tờ khai Xuất Nhập Khẩu, Invoice từ P. Giao Nhận, kế toán kho cho xuất hàng rồi photo lại Tờ khai kèm theo Phiếu Xuất Kho kiêm vận chuyển nội bộ (Liên tím) lưu tại kho, giao cho cho P. Kế hoạch thị trường để phát hành Hóa đơn
Cuối ngày kế toán kho giao chứng từ lại cho kế toán thành phẩm và cuối mỗi tháng, căn cứ vào hàng nhập, xuất, bán, kho và kế toán sẽ đối chiếu theo dõi với nhau dựa vào Bảng Nhập - Xuất - Tồn.
2.11.3.3. Hàng gửi đi bán:
Khi khách hàng là công ty mua hàng với số lượng lớn, đại lý sẽ gửi Phiếu yêu cầu xuất hóa đơn kèm theo Bảng kê chi tiết hàng bán. Sau đó công ty căn cứ vào Bảng kê chi tiết sẽ xuất Hóa đơn.
Trường hợp nếu là khách vãng lai, nhân viên đại lý yêu cầu để lại địa chỉ rồi đại lý sẽ có trách nhiệm gửi Hóa đơn cho khách hàng.
Với những khách nhỏ, lẻ, không lấy Hóa đơn, đại lý vẫn xuất Hóa đơn và lưu lại ghi “Khách hàng vãng lai”.
Hóa đơn do Trung tâm cung ứng lập gồm 3 liên: tím, đỏ, xanh.
o Liên tím: Trung tâm cung ứng lưu
o Liên đỏ: giao cho Khách hàng
o Liên xanh: Kế toán lưu.
Sau khi Trung tâm lập Hóa đơn, Kế toán sẽ tiến hành dò giá dựa vào Bảng chiết tính giá thành (do Cán bộ mặt hàng ở trung tâm làm) để kiểm tra lại giá trên Hóa đơn đã chính xác chưa. 2.11.4. Sơ đồ chữ T: TK 511131 TK 511141 531 12.310.073.082 131101 53 1 645.908 5.694.990.780 131101 911 12.367.985.105 4.978.636 1368KT 91 1 5.771.283.963 54.211.818 1368KT 1.418.182 136891 22.727.273 431201 7.799.999 1368BP 4.993.636 1368PL 16.272.727 641 22.448.843 431201 12.367.985.105 12.367.985.105 5.771.929.871 5.771.929.871
TK 511151 TK 511161 1.613.041.734 131101 911 91 1 1.685.187.734 100.000 1368KT 72.046.000 136891 - - 1.685.187.734 1.685.187.734 TK 511171 TK 511211 531 69.989.561 131101 53 1 44.898.355.883 131201 911 749.696.939 139.650.378 136891 91 1 44.898.355.883 749.639.939 749.639.939 44.898.355.883 44.898.355.883 TK 511221 TK 511241 531 91 1 3.099.033.085 3.099.033.085 131101 911 164.667.521.276 164.667.521.276 131201 164.667.521.276 164.667.521.276 3.099.033.085 3.099.033.085 TK 511251 TK 511281 4.635.087.170 131101 911 29.807.326.912 25.172.239.742 131201 91 1 - 29.807.326.912 29.807.326.912 - - TK 511311 TK 512112 54.476.680 131101 53 1 171.095.864 3.433.771.529 1368H N 911 471.527.040 417.050.360 138811 91 1 3.262.675.665 471.527.040 471.527.040 3.433.771.529 3.433.771.529 TK 511321 TK 511331 46.196.364 1111 150.126.000 131101 911 446.196.364 400.000.000 138811 91 1 179.056.000 8.700.000 1368PL 18.804.000 1368KT 1.426.000 1368BP 446.196.364 446.196.364 179.056.000 179.056.000 TK 531 1111 645.908 645.908 511141 13682 1 171.095.864 171.095.864 512112 171.741.772 171.741.772
2.12. Kế toán hoạt động tài chính và hoạt động khác:2.12.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 2.12.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:
Doanh thu hoạt động tài chính gồm khá nhiều khoản như: tiền lãi (lãi cho vay, lãi tiền gởi, lãi bán trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng, lãi cho thuê tài chính…); thu nhập cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản; cổ tức, lợi nhuận được chia; thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán; chênh lệch do bán ngoại tệ, lãi do chênh lệch tỷ giá hối đoái, chênh lệch chuyển nhượng vốn; thu nhập về các hoạt động đầu tư khác…
2.12.1.1. Chứng từ sử dụng:
Phiếu thu Giấy báo có
Bảng kê chênh lệch tỷ giá
2.12.1.2. Sơ đồ chữ T kế toán doanh thu tài chính:
TK 515 112211 - - 1111 911 7.581.078.350 795.914.283 112111 6.158.197 112121 - 112131 767.381 112141 - 112151 649.399 112161 468.229.750 112171 400.641.127 112181 301.567 112191 207.420.347 112211 8.588 112213 257.859 112221 17.388 12241 74.047.821 112251 34.254 112253 1.081.113 112261 21.376.694 112271 643.467.588 112281 426.838.190 112283 25.025.223 112291 8.097.134 131101 3.171.413.822 131201 412.025.000 138811 206.080.000 1288 440.640.000 2288PT 44.352.705 331101 27.204.724 331103 199.028.196 331104 7.581.078.350 7.581.078.350
2.12.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính:
Chi phí tài chính là một khoản gần như là ngược lại hoàn toàn với doanh thu tài chính bao gồm: các khoản lỗi liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán… lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, lỗ do kinh doanh ngoại tệ, chênh lệc tỷ giá…
2.12.2.1. Chứng từ & sổ sách sử dụng:
Phiếu chi Giấy báo nợ Hóa đơn
Bảng kê chênh lệch tỷ giá hối đoái Sổ chi tiết tài khoản 635
2.12.2.2. Sơ đồ chữ T kế toán chi phí tài chính:
TK 635 112 415,321,961 10,255,372,118 911 131 23,893,872 331 2,183,303,443 311 646,152,570 341 1,557,565,659 3388 5,429,134,613 10,255,372,118 10,255,372,118
2.12.3. Kế toán thu nhập khác – chi phí khác:2.12.3.1. Kế toán thu nhập khác (TK 711) 2.12.3.1. Kế toán thu nhập khác (TK 711)
Thu nhập khác là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính trước được hoặc có dự tính nhưng ít có khả năng xảy ra hoặc đó là những khoản thu nhập không mang tính chất thường xuyên.
Thu về thanh lý tài sản cố định
Thu tiền phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng Thu tiền bảo hiểm được bồi thường
Thu các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước Khoản nợ phải trả nay đã mất chủ được ghi tăng thu nhập TSCĐ được tăng biếu
Các khoản thuế được giảm, được hoàn lại
2.12.3.1.1. Chứng từ & sổ sách sử dụng:
Giấy báo có
Biên bản thanh lý TSCĐ Sổ chi tiết TK 711
2.12.3.1.2. Sơ đồ chữ T kế toán thu nhập khác:
TK 711 - - 80,000,000 111 335,218,588 131 33,689,219 138 206,568,011 331 35,000,000 338 405,255,059 159 911 1,095,732,877 - 1,095,732,877 1,095,732,877 2.12.3.2. Kế toán chi phí khác (TK 811):
Chi phí khác chủ yếu phát sinh khi thanh lý máy móc, thiết bị. TK 811
- -
211 1,196,498,725
1,196,498,725 911
1,196,498,725 1,196,498,725
2.12.4. Kế toán các khoản đầu tư khác:
Tổng Công ty Cổ phần May Nhà Bè đầu tư vào các công ty con, công ty liên kết dưới hình thức Tài sản đồng sở hữu. Việc quyết định tỷ lệ vốn góp vào các công ty này do Ban Giám Đốc và Hội Đồng Quản Trị quyết định, dựa trên tình hình kinh doanh thực tế phát sinh tại các công ty con, liên doanh, liên kết.
Diễn giải chi tiết về các khoản đầu tư khác được tổng hợp tại bản Thuyết minh Báo cáo tài chính.
2.13. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Xác định kết quả kinh doanh phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp, đây là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá thành của toàn bộ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định của nhà nước (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) của từng kỳ kế toán.
2.13.1. Chứng từ sử dụng:
Bảng kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập HĐTC, HĐ khác Bảng kết chuyển giá vốn hàng bán
Bảng kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng kết chuyển chi phí HĐTC, HĐ khác
Bảng xác định kết quả kinh doanh
2.13.2. Doanh thu thuần:
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ là một phần rất quan trọng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Nó góp phần phản ánh năng lực sản xuất cũng như tiêu thụ sản phẩm của công ty và góp phần quyết định cho lợi nhuận toàn doanh nghiệp.
Doanh thu của Tổng công ty Cổ phần may Nhà Bè bao gồm: Doanh thu tiêu thụ nội địa, doanh thu xuất khẩu, doanh thu gia công và doanh thu cung cấp dịch vụ (cho thuê nhà xưởng, máy móc thiết bị…)
2.13.3. Giá vốn hàng bán:
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm. Là một chỉ tiêu kinh kế tổng hợp, phản ánh số tiền được trừ ra khỏi doanh thu để xác định kết quả kinh doanh của từng kỳ kế toán. Trong điều kiện doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá vốn hàng bán là một chi phí được ghi nhận đồng thời với doanh thu theo nguyên tắc phù hợp.
2.13.4. Chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng là các chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hóa hay cung cấp dịch vụ cho khác hàng. Bao gồm: chi phí cho nhân viên bán hàng (tiền lương, trích bảo hiểm, kinh phí công đoàn trả cho nhân viên bán hàng); chi phí nguyên vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng goái sản phẩm; chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ cho việc bán hàng; chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận bảo quản hàng hoá như bộ phận bán hàng; chi phí thuê ngoài phục vụ cho việc bán hàng…
Số hiệu Tên Tài khoản
641 Chi phí bán hàng
6411 Chi phí bán hàng- CP Nhân viên 64110
1 Chi phí tiền lương 641102 CP BHXH, YT, KPCĐ 64110
3 CP tăng ca, giãn ca, an giữa ca 6412 Chi phí bán hàng- CP vật liệu bao bì 641201 CP nguyên liệu
641202 CP nhiên liệu 641203 CP vật liệu phụ 64120
641205 CP văn phòng phẩm 641220 CP vật tư, vật liệu khác 6413 Chi phí bán hàng- CP dụng cụ đồ dùng 64130 1 CP dụng cụ gá lắp 6414 Chi phí bán hàng- CP KHTSCĐ
6417 Chi phí bán hàng- CP dịch vụ thuê ngoài 64170
1 CP vận chuyển, bốc xếp thuê ngoài 641702 CP dịch vụ bưu điện 64170 3 CP mua BH tài sản, PCCC, BHLD 64170 4 CP sửa chữa TSCĐ 64170 5 CP giao hàng 64170
6 CP tiền điện thắp sáng và sản xuất 64170
7 CP tiền nước sinh hoạt, nước đá 64171
0 Phí ủy thác 64171
1 CP hoa hồng cho đại lý 641712 Thủ tục phi XNK, hải quan 64171
3 CP quota 64171
4 CP quảng cáo, giới thiêu SPKD 64171
5 CP quảng cáo, giới thiêu SPCT 64171
6 CP khoán XNK 641720 CP dịch vụ khác
6418 CP bán hàng- CP bằng tiền khác 64180
1 CP sửa chữa thường xuyên 641802 CP về sửa chữa XDCB 64180
3 CP ủi, sửa hàng, may mẫu làm thêm, đóng gói 64180
4 CP công tác phí, XNK và bán hàng 64180
5 CP tiếp khách, hội nghị, họp SX 64180
64180
7 CP trợ cấp thôi việc 64180
8 CP đào tạo cán bộ và nâng cao tay nghề 64180
9 CP chi cho lao động nữ 64181
1 CP đơn vị, nội bộ cấp trên 641820 CP bằng tiền khác
2.13.5. Chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí này là các chi phí để quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và các chi phí chung có liên quan đến hoạt động của toàn doanh nghiệp. Bao gồm: chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp (tiền lương và các khoản phụ cấp trả cho ban giám đốc, nhân viên các phòng ban, các khoản trích chi phí công đoàn và bảo hiểm); chi phí vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác quản lý; chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ chung cho toàn doanh nghiệp; chi phí dự phòng; thuế môn bài, thuế nhà đất, chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý doanh nghiệp; các khoản chi phí khác liên quan đến điều hành, quản lý doanh nghiệp.
Số hiệu Tên Tài khoản
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
6421 Chi phí quản lý doanh nghiệp 642102 CP tiền lương
642102 CP BHXH, YT, KPCĐ 642103 CP tăng ca, giãn ca, ăn giữa ca 6422 CPQLDN - CP vật liệu quản lý 642201 Chi phí nguyên liệu
642202 Chi phí nhiên liệu 642203 Chi phí vật liệu phụ 642204 Chi phí bao bì
642205 Chi phí văn phòng phẩm
642206 Chi phí vật tư, phụ tùng thay thế 642207 Chi phí vật tư XDCB
642220 Chi phí vật tư vật liệu khác 6423 CPQLDN - CP đồ dùng văn phòng 642301 CP CCDC, MMTBVP
642302 CP sổ sách, giấy fax photo 6424 CPQLDN - CP KHTSCĐ 6425 CPQLDN - Thuế, phí lệ phí 642501 Các khoản thuế nộp NS 642502 Phí và lệ phí 6426 CPQLDN- CP dự phòng 642601 CP dự phòng giảm giá HTK
642602 CP dự phòng phải thu khó đòi 6427 CPQLDN- CP dịch vụ mua ngoài 642701 CP vận chuyển, bốc xếp, mua ngoài 642702 CP dịch vụ bưu điện
642703 CP mua BH tài sản. PCCC, BHLD 64270
4 CP sửa chữa TSCĐ
642705 CP thuê kho nhà cửa phục vụ quản lý 642706 CP tiền điện thắp sáng và sản xuất 642707 CP tiền nước sinh hoạt, nước đá
642708 CP kiểm toán, Dịch vụ NH, gửi chứng từ 642709 CP quảng cáo, báo chí, truyền hình 642710 CP dịch vụ (gửi thư, tài liêu) 642720 CP dịch vụ khác
6428 CPQLDN - CP bằng tiền khác 642801 CP sửa chữa thường xuyên 642802 CP về sửa chữa XDCB
642803 CP ủi, sửa hàng, may mẫu làm thêm, đóng gói 64280
4 CP công tác phí, XNK và bán hàng 642805 CP tiếp khách, hội nghị, họp SX 642806 CP tài trợ cho giáo dục, y tế 642807 CP trợ cấp thôi việc
642808 CP đào tạo cán bộ và nâng cao tay nghề 642809 CP chi cho lao động nữ
642810 CP đơn vị, nội bộ cấp trên
2.13.6. Xác định kết quả kinh doanh (Tài khoản 911):
Xác định kết quả kinh doanh phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp, đây là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá thành của toàn bộ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định của nhà nước (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp) của từng kỳ kế toán
2.14. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp:
Thuế thu nhập doanh nghiệp thể hiện tổng giá trị của số thuế phải trả hiện tại và số thuế hoãn lại.
Số thuế hiện tại phải trả được tính dựa trên thu nhập chịu thuế trong năm. Thu nhập chịu thuế khác với lợi nhuận thuần được trình bày trên Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh vì không bao gồm các khoản thu nhập hay chi phí tính thuế hoặc được khấu trừ trong các năm khác (bao gồm cả lỗ mang sang, nếu có) và ngoài ra không bao gồm các chỉ tiêu không chịu thuế hoặc không được khấu trừ.
Công ty đang được hưởng ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại Thông tư 128/2003/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2003 của Bộ Tài chính Hướng dẫn thi hành Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22 tháng 12 năm 2003 của Chính
phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp: thuế suất ưu đãi 20% áp dụng đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực sản xuất, kinh doanh hàng xuất khẩu: có mức xuất khẩu đạt giá trị trên 50% tổng giá trị hàng hoá sản xuất, kinh doanh của dự án trong năm tài chính.
Mức và thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp: miễn thuế 02 năm, kể từ khi có lãi và giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo. Năm 2005là năm đầu tiên có lãi. Năm 2008là năm thứ hai Công ty được giảm 50% số thuế phải nộp trên mức thuế suất ưu đãi 20%.
2.14.1. Chứng từ sử dụng:
Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp Báo cáo tài chính năm
Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Phụ lục về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Tờ khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tợ khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
2.14.2. Tài khoản sử dụng:
Số hiệu Tên Tài khoản
821 CP thuế thu nhập doanh nghiệp
8211 CP thuế TNDN hiện hành
2.15. Lập báo cáo tài chính:
Báo cáo tài chính phản ánh theo một cấu trúc chặt chẽ tình hình tài chính, kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp. Mục đích của báo cáo tài chính là cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. Để đạt mục đích này báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của