II -TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI AN THÁ
3- Tổ chức hạch toán Nguyên vật liệu.
PHỤ TRÁCH NGƯỜI GIAO THỦ TRƯỞNG CUNG TIÊU HÀNG ĐƠN VỊ
( Ký , họ tên) ( Ký , họ tên) (Ký, họ tên)
Ví dụ thực tế : Ngày 02/09/2002 Anh Lãm phòng kế hoạch vật tư mua Bút xoá theo hoá đơn số 57963 của Công ty TNHH Mai Nam. Kế toán đã viết phiếu nhập kho và chuyển cho thủ kho để ghi vào thẻ kho như sau:
Biết rằng :
Tồn kho đầu kỳ = 0
Giá mua ghi trên hoá đơn = 22.500.000, VAT = 10 % Chi phí vận chuyển = 420.000 bao gồm cả thuế VAT 5%
- Giá thực tế nhập bút xoá = 22.500.000 + 400.000 = 22.900.000 22.900.000
- Giá đơn vị bình quân cả = = 22.900 kỳ dự trữ 1000
- Giá thực tế xuất bút xoá = 677 * 22.900 = 15.503.300
HOÁ ĐƠN ( GTGT)
Mẫu số 01 GTKT- 322 Liên 2 (Giao cho khách hàng ) MA/91 - B Ngày 02/09/2002
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Mai Nam Địa chỉ : 64 Quang Trung - Hà nội Điện thoại : 087.625.844
Số tài khoản : 710A- 00032
Họ và tên người mua hàng : Nguyễn Văn Lãm
Đơn vị : Công ty TNHH đầu tư xây dựng và thương mại An Thái
Hình thức thanh toán :Tiền mặt.
STT Tên hàng hoá , dịch vụ ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1 Bút xoá Chiếc 1000 22.500 22.500.000
Cộng tiền hàng: 22.500.000 Thuế suất GTGT = 10% Tiền thuế GTGT: 2.500.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 25.000.000 Số tiền viết bằng chữ : ( Hai mươi năm triệu đồng chẵn )
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
( Ký , họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký , họ tên )
Số 132 PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số 01- VT QĐ số 1141TC/CĐKT
Ngày 02/09/02 Ngày 1/1/1995 của BTC
Nợ TK : 152 Có TK : 111 Họ và tên người giao hàng : Anh Lãm
Đơn vị : Phòng kế hoạch vật tư.
Lý do: Nhập vật tư của công ty TNHH Mai Nam Nhập tại kho: Ông Tuấn
STT Tên, nhãn hiệu ,quy cách phẩm chất vật tư( Mã số Đơn vị Số Lượng Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Bút xoá Chiếc 1000 1000 22.900 22.900.000 Cộng 1000 1000 22.900 22.900.000
Viết bằng chữ : (Hai mươi hai triệu chín trăm nghìn đồng chẵn )
PHỤ TRÁCH NGƯỜI GIAO THỦ TRƯỞNG CUNG TIÊU HÀNG ĐƠN VỊ CUNG TIÊU HÀNG ĐƠN VỊ
(Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên )
Tại Công ty đầu tư xây dựng và thương mại An Thái, nguyên vật liệu xuất kho dùng chủ yếu cho sản xuất sản phẩm . Nguyên vật liệu của công ty gồm nhiều chủng loại , việc xuất dùng diễn ra thường xuyên trong ngày cho từng bộ phận sử dụng là các phân xưởng sản xuất . Phòng kế hoạch sẽ xuất vật tư căn cứ vào nhu cầu sản xuất và định mức tiêu hao nguyên vật liệu trên cơ sở các đơn đạt hàng được thực hiện .
Sau khi có lệnh sản xuất của giám đốc , phòng kế hoach tổ chức thực hiện sản xuất , theo dõi sát sao tiến độ sản xuất sản phẩm và tién độ thực hiện các đơn đặt hàng .Hàng ngày phòng kế hoạch viết phiếu sản xuất cho từng phân xưởng sản xuất . Theo phiếu sản xuất trên cơ cở tính toán kỹ thuật các phân xưởng sản xuất sẽ yêu cầu xuất lại vật tư nào , số lượng bao nhiêu. Sau đố phòng kế hoạch sẽ viết phiếu xuất kho có chữ ký của thủ trưởng đơn vị và người viết phiếu .
Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên : Liên 1 : lưu lại cuống.
Liên 2 : Xuất kho .
Liên 3 : Giao cho thủ kho để ghi cào thẻ kho sau đó chuyển lại phòng kế toán để kế toán nguyên vật liệu vào sổ chi tiết .
Phiếu xuất kho phải có đầy đủ chữ ký của giám đốc, kế toán trưởng , người nhận vật tư và thủ kho .
* Ví dụ thực tế :
Ta lại đi xét tiếp 02 ví dụ đã trình bày ở trên. Khi nhận dược hoá đơn GTGT của Công ty Hoàng Anh Gia Lai và Công ty TNHH Mai Nam bán đá và bút xoá cho công ty. Kế toán viết phiếu nhập kho và chuyển chở thủ kho để ghi vào thẻ kho.
Số 120 PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02- VT Ngày 8/9/2002 QĐ số 1141TC/QĐ/CĐKT Ngày 1/11/1995 của BTC Nợ : 621 Có: 152 Họ tên người nhận : Ông Minh - trưởng ca III
Lý do xuất kho : Hoàn thiện mặt sàn Xuất tại kho : Ông Tuấn
ST T Tên ,nhãn hiệu M ã ĐVT Số lượng Yêu cầu Thực xuất A B 1 2 3 4 5 6=5*4
