II. Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản
2. Nội dung công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty
2.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
Để phản ánh toàn bộ khoản CPSXC dùng tại các công trình kế toán SDTK 627; CPSXC và mở TK chi tiết sau:
TK 6271: CPNVL phân xởng TK 6272: CPNVL
TK 6273: CP công cụ dụng cụ TK 6274: CP khấu hao TSCĐ TK 6275: Chi phí sửa chữa TSCĐ TK 6277: CP dịch vụ mua ngoài TK 6278: CP bằng tiền khác
* CPNC thuộc CPSXC
- Hàng tháng kế toán tiền lơng căn cứ vào bảng chấm công, hệ số lơng và các chính sách về lơng để tính ra tiền lơng của từng ngời trong bộ phận quản lý đối, lập bảng thanh toán lơng tháng và bảng tổng hợp lơng cho từng bộ phận theo đội. Do một đội có thể cùng một lúc thi công trên nhiều công trình lên lơng của bộ phận quản lý đội phân bổ đều cho các công trình.
Bảng tổng hợp lơng bộ phận quản lý
Đội 1 - QUý III - Năm 2005 Công trình: đờng Nguyễn Lơng Bằng
Họ và tên chức vụ Lơng CB Hởng Phụ cấp Tổng Trích 19% Tổng Lê Văn Thành -
Đội Trởng 658.000 928.800 263.200 1.850.000 351.500 2.201.500
Nguyễn Thu Hải -
Kỹ thuật viên 360.000 896.000 144.000 1.400.000 266.000 1.666.000
…
Cộng 3.230.000 4.230.000 1.292.000 1.292.000 1.623.000 10.169.740
Do đội 1 tham gia thi công nhiều công trình do đó tiền lơng bộ phận quản lý đội phân bổ cho công trình, đờng Nguyễn Lơng Bằng và 10.169.740.
- Cách tính lơng tơng tự, kế toán trích lơng bộ phận quản lý đội khác phân bổ cho công trình đờng Nguyễn Lơng Bằng, tổng cộng lại, kế toán trích ra CP tiền lơng bộ phận quản lý đội cho công trình đờng Nguyễn Lơng Bằng ghi vào bảng tổng hợp lơng số liệu trên bảng này là cơ sở để ghi vào bảng phân bổ tiền lơng, tiền lơng CNSXC là: 11.003.000
Nợ TK 627: 11.003.000 Có TK 334: 8.812.430 Có TK 338: 2.090.570 Nợ TK 627: 10.169.740 Có TK 642: 10.169.740 * CP công cụ, dụng cụ
Tại công ty ,CCDC khá cố định đợc phân bổ một lần vào CPSX: 12.504.608.
Căn cứ vào kết quả kiểm kê KTXĐ đợc tổng CP CCDC trong tháng, ghi vào bảng phân bổ CPNVL và CCDC và ghi vào sổ NKC từ sổ NKC vào sổ cái và sổ chi tiết TK 627, 153, và kết chuyển vào TK 154, số liệu trên bảng tổng hợp CPNVL và CCDC là căn cứ để kế toán kết chuyển CP CCDC vào giá thành sản xuất.
Nợ TK 6272: 12.504.608 Có TK 153: 12.504.608 Các CP dịch vụ mua ngoài
Căn cứ vào kết quả tổng hợp đồng, kế toán tổng hợp ghi vào bảng phân bổ CP bằng tiền khác và CP dịch vụ mua ngoài.
Nợ TK 6277: 12.310.000 Có TK 331: 12.310.000 * CP bằng tiền khác
Cuối tháng kế toán tính đợc tổng CP bằng tiền khác và ghi vào bảng phân bổ CP dịch vụ mua ngoài và CP bằng tiền khác.
Nợ TK 6278: 17.140.000 Có TK 111: 17.740.000
Bảng phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoài và bằng tiền khác
Tên loại CP Chi tiết ra công trình …
Tổng Đờng NLV Đờng LVG
1. CP dịch vụ mua ngoài 80.775.000 12.310.000 9.693.000 ..
2. CP bằng tiền khác 119.350.000 17.740.000 14.241.000 …
Tổng 200.125.000 30.050.000 23.934.000 …
Số liệu trên bảng phân bổ trên là căn cứ để ghi nghiệp vụ vào chứng từ gốc của công ty, lấy đó làm cơ sở ghi vào NKC từ sổ NKC vào sổ cái, sổ chi tiết TK 627, 331 sau đó tổng hợp kết chuyển vào TK 154.
Sổ chi tiết TK 627 CPSXC
Công trình: đờng Nguyễn Lơng Bằng Quý III - 2005
Chứng từ Nội dung TK TK
ĐƯ Số tiền phát sinh Số tiền cộng dồn
SH NT Nợ Có Nợ Có
Số d x
1/7/2005 Chi lơng quản lý
đội 111 5.220.000 5.220.000 …. 8/7/2005 Chi tiền nớc phục vụ thi công 112 2.500.000 15.321.000 … 5/8/2005 CP giao dịch 1111 3.000.000 37.740.000 10/8/2005 Tiền lơng cán bộ quản lý 141 12.356.000 50.096.000 10/9/2005 Nhận bảo hộ dụng cụ cho CT 153 12.450.608 62.600.608 20/9/2005 Trả tiền điện 1111 12.126.740 63.727.348 30/9/2005 KCCP 6271 vào giá thành sp 154 21.172.740 21.172.740 30/9/2005 KC dụng cụ CC vào giá thành SP 154 12.504.608 33.677.348 30/9/2005 KCCP dịch vụ mua ngoài 154 12.310.000 45.987.348 30/9/2005 KCCP bằng tiền khác vào giá thành sản phẩm 154 17.740.000 63.727.348 Cộng 63.727.348 63.727.348 63.727.348
Xác định song các loại CPSXC, kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp CPC, số liệu trên bảng tổng hợp CPC là căn cứ để vào sổ chi tiết CPSX cho từng công trình.
Căn cứ vào số liệu sổ NKC, sổ chi tiết kế toán lập sổ cái TK 627
Công trình: đờng Nguyễn Lơng Bằng
Ngày
ghi sổ SHChứng từNT Diễn giải Trang NKC ĐƯTK NợSố phát sinhCó Tiền lơng phải trả 334 8.912.430
Các khoản trích thêm
tiền 338 2.090.570 Lơng nhân viên quản
lý 642 10.169.740 CPCCDC 153 12.504.608 CP dịch vụ mua ngoài 331 12.310.000 CP bằng tiền khác 111 17.740.000 KC CPSX 154 63.727.348 Cộng phát sinh 63.727.348 63.727.348
Căn cứ vào số liệu bảng tổng hợp CP, chúng phát sinh tại công trình đờng Nguyễn Lơng Bằng quý III - 2005
Bảng tổng hợp chi phí chung
Công trình: đờng Nguyễn Lơng Bằng Quý III - 2005
Loại chi phí Số tiền
1. Nhân công 21.172.740
2. Công cụ, dụng cụ 12.504.608
3. Dịch vụ mua ngoài 12.310.000
4. Bằng tiền khác 17.740.000
Cộng 63.727.348
Sổ tổng hợp chi phí sản xuất chung
Công trình: đờng Nguyễn Lơng Bằng
Tên CP quý Nhân công 6271 CCDC 6273
Dịch vụ mua ngoài 6277 Bằng tiền khác 6278 Tổng Quý I- 2005 23.600.000 1.460.000 16.220.000 16.080.000 70.500.000 Quý II- 2005 20.500.000 13.000.000 16.700.000 15.550.000 65.750.000 Quý III- 2005 21.172.740 12.504.000 12.310.000 17.740.000 63.727.348 Cộng 65.272.740 40.104.000 45.230.000 49.370.000 199.977.348