Trong quỏ trỡnh sử dụng, tài sản cố định bị hao mũn và hư hỏng cần phải sửa chữa, thay thế để khụi phục năng lực hoạt động. Cụng việc sửa chữa cú thể do doanh nghiệp tự làm hoặc thuờ ngoài và được tiến hành theo kế hoạch hay ngoài kế hoạch. Tựy theo quy mụ, tớnh chất cụng việc sửa chữa, kế toỏn sẽ phản ỏnh vào cỏc tài khoản thớch hợp
*/. Trường hợp sữa chữa nhỏ mang tớnh chất bảo dưỡng
Do khối lượng cụng việc sửa chữa khụng nhiều, quy mụ sửa chữa nhỏ, chi phớ phỏt sinh đến được tập hợp trực tiếp vào chi phớ kinh doanh đến đú.
- Sửa chữa nhỏ cú tớnh chất đều đặn, đơn vị được dựng vốn lưu động để chi khi phỏt sinh, kế toỏn được ghi
Nợ TK 641, 642, 627 Chi phớ thực tế khụng cú VAT
Nợ TK 133 Thuế GT GT theo phương phỏp khấu trừ ( nếu cú) Cú TK 111, 112, 152, 214,334,338,331,141... Số thực chi
*/. Kế toỏn nghiệp vụ sữa chữa lớn TSCĐ
Trong quan hệ với cụng tỏc kế hoạch, nghiệp vụ sữa chữa lớn TSCĐ được chia thành 2 loại là sữa chữa TSCĐ theo kế hoạch và sữa chữa TSCĐ ngoài kế hoạch.
Khi tiến hành trớch trước chi phớ sữa chữa TSCĐ tớnh vào chi phớ kinhdoanh theo dự toỏn, kế toỏn ghi:
Nợ TK 627,641,642: Trớch trước chi phớ sữa chữa TSCĐ ở bộ phận Cú TK 335 Chi phớ phải trả
Khi cụng việc SCL diễn ra kế toỏn tập hợp chi phớ: Nợ TK 241(2413): Chi phớ sữa chữa TSCĐ
Nợ TK 133 : Thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ (nếu cú) Cú TK 111,112,152,214,331,334,338 Yếu tố chi phớ
Khi cụng việc sữa chữa hoàn thành kế toỏn tớnh giỏ thành thực tế của cụng việc sữa chữa và tiến hành kết chuyển .
Trường hợp SC lớn theo kế hoạch, căn cứ vào giỏ thành thực tế của cụng việc sữa chữa, giỏ thành dự toỏn đó trớch trước, kế toỏn ghi:
Nợ TK 335: Giỏ thành dự toỏn đó trớch trước Nợ TK 627,641,642.. Phần dự toỏn thiếu
Cú TK 241 (2413): Giỏ thành thựch tế Cú TK 627,641,642: Phần dự toỏn thừa Trường hợp SC lớn ngoài kế hoạch thỡ kế toỏn ghi
Nợ TK 242 : Nếu phõn bổ cho năm sau
Nợ TK 627, 641, 642: Phõn bổ vào chi phớ của năm nay Cú TK 241 (2413): Chi phớ sữa chữa lớn TSCĐ
Khi phõn bổ chi SC chờ phõn bổ SC lớn ngoài kế hoạch vào chi phớ năm nay, kế toỏn ghi:
Nợ TK 627,641,642...: Số phõn bổ Cú TK 242: Số phõn bổ
*/. Sửa chữa nõng cấp TSCĐ
Sữa chữa lớn nõng cấp TSCĐ là loại hỡnh SC cú tớnh chất tăng thờm tớnh năng hoạt động của TSCĐ hoặc kộo dài tuổi thọ của nú. Bản chất của nghiệp vụ SC nõng cấp TSCĐ là một nghiệp vụ đầu tư bổ sung cho TSCĐ. Tập hợp chi phớ nõng cấp TSCĐ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 241(2413) Yếu tố chi phớ
Nợ TK 133 - Thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ Cú TK 111,112,152,214,331,334,338...
Khi cụng việc SC hoàn thành, căn cứ vào giỏ thành thực tế của cụng việc SC và giỏ trị cũn lại của TSCĐ được nõng cấp để xỏc định nguyờn giỏ mới, kế toán ghi:
Nợ TK 211
Cú TK 241 (2413)
Nếu chi phớ để nõng cấp TSCĐ được bự đắp bằng nguồn vốn chuyờn dựng thỡ kế toỏn cũn phải ghi bỳt toỏn chuyển nguồn
Nợ TK 414,441... Cú TK 411
1.3.2.3.Hệ thống sổ sỏch kế toỏn ỏp dụng trong kế toỏn tổng hợp TSCĐ
a. Nếu doanh nghiệp ỏp dụng hỡnh thức nhật ký sổ cỏi: Sổ tổng hợp là sổ nhật ký sổ cỏi mở cho cỏc tài khoản 211, 213, 214 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
b. Nếu doanh nghiệp ỏp dụng hỡnh thức nhật ký chung: Sổ tổng hợp bao gồm:
- Sổ nhật ký chung
- Sổ cỏi mở cho cỏc tài khoản 211, 213, 214
c. Nếu doanh nghiệp ỏp dụng hỡnh thức nhật ký chứng từ:
* Cỏc nhật ký chứng từ
- Nhật ký chứng từ ghi tăng TSCĐ gồm:
+ Nhật ký chứng từ số 1 - Ghi cú tài khoản 111; Ghi nợ tài khoản 211, 212, 213
+ Nhật ký chứng từ số 2 - Ghi cú tài khoản 112; Ghi nợ tài khoản 211, 212, 213
+ Nhật ký chứng từ số 4 - Ghi cú tài khoản 341, 342; Ghi nợ tài khoản 211, 212, 213
+ Nhật ký chứng từ số 5 - Ghi cú tài khoản 331; Ghi nợ tài khoản 211, 212, 213
+ Nhật ký chứng từ số 7 - Phần theo dừi TSCĐ tăng do XDCB hoàn thành + Nhật ký chứng từ số 10 - Theo dừi TSCĐ tăng do nhận vốn gúp hoặc biếu tặng
- Nhật ký chứng từ ghi giảm TSCĐ
+ Nhật ký chứng từ số 9 : Nhật ký chứng từ ghi tăng khấu hao TSCĐ căn cứ vào chứng từ số 7
phần khấu hao giảm : Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 9 phần ghi cú cỏc TK 211, 212, 213 đối ứng Nợ TK 214
d.Nếu ỏp dụng hỡnh thức chứng từ ghi sổ: Sổ tổng hợp bao gồm:
- Chứng từ ghi sổ lập riờng cho từng nghiệp vụ tăng, giảm, khấu hao - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ cỏi mở cho cỏc tài khoản 211, 212, 213, 214